基础会计第十一章财务报告(五篇)

在现在社会，报告的用途越来越大，要注意报告在写作时具有一定的格式。优秀的报告都具备一些什么特点呢？又该怎么写呢？以下是我为大家搜集的报告范文，仅供参考，一起来看看吧

基础会计第十一章财务报告篇一

一、单选题

1下列资金运动事项中，属于资金退出企业的是（d）a以银行存款购买原材料 b接受投资人投入的固定资产 c以银行存款向员工支付工资 d以银行存款向国家缴纳税金

2、界定了会计核算的时间段落的基本前提是（c）a 会计主体 b 持续经营 c 会计分期 d 货币计量

3、下列各项中，不符合收入定义要求的是（c）

a 提供设备安装服务取得的劳务收入 b 出售原材料取得的销售收入 c出售生产设备取得的利得 d 出租生产设备取得的租金收入

4、下列资产中，属于企业流动资产的是（d）a 专利权 b 厂房 c 机器设备 d 存货

5、企业发生的下列业务中，无法使会计等式两边同时等额减少的是（b）

a 以银行存款支付购货欠款 b 以银行存款购买设备 c以银行存款向税务机关交纳税金 d 以银行存款支付现金股利

6、存货资产减值条件下的后续记量，应选择的会计计量属性是（b）

a 公允价值 b可变现净值 c 历史成本 d 现值

7、企业发生的下列业务中，可使会计等式左边有关资产项目一增一减，总额不变的是（a）

a 以银行存款购买办公设备 b 以银行存款归还借款 c 取得借款存入银行 d 接受投资人投入的货币资金

8、对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值应称为(c)a 可变现净值 b 重置成本 c 现值 d 公允价值

9、企业发生的下列业务中，可使其负债总额减少的是（a）a 以银行存款归还到期的银行借款 b 以银行存款购买办公设备 c 到银行提取现金d 接受投资人投入的货币资金

10、某企业原资产总额为5000万元，负债为1000万元，后以银行存款500万元偿还借款，以银行存款500万元购买固定资产，则以后该企业的资产总额应为(c)万元。a 4000 b 3000 c 4500 d 2000

11、下列经济活动中，与企业财务成果的计算和处理内容无关的是（b）

a 利润的计算 b 产品生产成本的计算 c企业所得税的计算 d企业亏损的弥补

12、下列不属于企业货币资金的是（b）

a银行汇票存款 b应收账款 c银行存款 d 信用卡存款

13、下列属于企业应收债权的是（c）

a、应付账款 b、预收账款 c其他应收款 d 应付利息

14、下列各项中，不属于有价证券的是（d）a 国库券 b股票 c企业债券 d 信用卡存款

15、下列会计科目中，不属于资产类的是（c）a应收账款 b 应收票据 c 应付职工薪酬 d 预付账款

16、下列项目中，属于负债类会计科目的是（b）a 应收账款 b 预收账款 c 长期股权投资 d 实收资本

17、某企业“库存现金”科目的期初余额为8650元，当月企业业务人员出差共借支库存现金7200元，购买办公用品支付库存现金960元，到银行提取库存现金共计10800元，则该企业“库存现金”科目的期末余额应为（a）元 a 11290 b 11080 c12250 d 13210

18、将会计账户分为总分类账户和明细分类账户，所依据的分类标志是（d）

a 结构 b 会计科目 c 流动性 d 详细程度

19、短期借款账户的期初余额为贷方10万元，本期偿还借款2万元，该账户的期末余额（a）

a贷方8万元 b 借方8万元 c借方12万元 d贷方12万元

20、下列会计账户中，期末不可能出现借方余额的是（b）a 预付账款 b 实收资本 c 周转材料 d 库存现金

21、下列错误中，能够通过试算平衡查找的是（d）a重记经济业务 b 漏记经济业务 c 借贷方向相反 d借贷金额不等

22、某企业收回应收账款2000元，存入银行，引起的结果是（a）

a 资产总额不变 b 资产增加，负债增加 c 资产减少，负债增加 d资产增加

23、根据借贷记账法的账户结构，在账户借方登记的是（a）a费用的增加 b 收入的增加 c 费用的减少 d 所有者权益的增加

24.某企业月初短期借款40万元，本月向银行借入短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款20万元，则月末“短期借款”账户的余额为（b）

a 借方65万元 b 贷方65万元 c 借方15万元 d贷方15万元

25、企业设立初期接受投资人投入的银行存款时，应借记“银行存款”科目，贷记（a）科目

a 实收资本 b 盈余公积 c 主营业务收入 d营业外收入

26、企业由银行借入3月期银行借款，应贷记的会计科目是（c）

a 长期借款 b 银行存款 c 短期借款 d 应付账款

27、企业预先向供货单位支付的，用于以后购买商品的款项，应通过（c）科目核算。

a 预收账款 b 应收账款 c 预付账款 d 应付利息

28、基本生产车间生产工人工资，应通过（a）科目核算。a 生产成本 b 劳务成本 c 制造费用 d管理费用

29、企业某期以银行存款支付业务招待费6.2万元、产品广告费15.8万元、行政办公费9.6万元、产品售后服务费2。4万元；发生工资费用32.4万元，其中行政管理人员工资7.8万元、车间管理人员工资21.6万元，销售机构人员工资3万元。则当期应计入“管理费用”科目的金额是（d）万元。a 42 b 39 c 45.2 d23.6 6.2+9.6+7.8=23.6 费用处理一般根据谁用谁负责的原则，如果是专设销售机构发生的，应记入销售费用，题中未指出是销售机构的，所以默认为是管理所用，因此记入管理费用。

30、企业支付的产品广告费，应通过（d）科目核算。a 主营业务成本 b 营业税金及附加 c 管理费用 d 销售费用

二、多项选择题

1、企业发生的下列业务中，可使会计等式左右两边有关项目同时等额减少的是（ab）

a以银行存款归还借款b 以银行存款向投资者支付现金股利 c 接受投资者投入的生产设备 d以银行存款购入生产设备

2、下列属于企业留存收益的有（ac）

a 盈余公积 b 直接计入所有者权益的利得 c 未分配利润 d 直接计入所有者权益的损失

3、下列属于公允价值计量属性应用范围的有（cd）a 存货资产减值条件下的后续计量 b 盘盈固定资产的计量 c 交易性金融资产的期末计量 d 可提供出售金融资产的期末计量

4、下列经济活动中，可使企业资产总额减少的有（ad）a 以银行存款支付罚款 b 以银行存款购买固定资产 c 将库存现金送存银行 d 以银行存款向股东支付现金股利

5、可用于弥补历史成本计量属性缺陷的其他计量属性有（abcd）

a 重置成本 b 公允价值 c现值 d 可变现净值

6、下列各项中，属于企业费用要素内容的有（bcd）a 对外捐赠支出 b 发生的产品广告费 c支付的业务招待费 d 购买办公设备支出、7、下列各项中，属于流动负债的有（ad）a 预收账款 b 预付账款 c 应付债券 d 应付票据

8、下列各项中，属于有价证券的有（abd）a 股票 b 国库券 c备用金 d 企业债券

9、下列可使企业债务增加的有（ad）

a 向购买方预收货款 b 以银行存款购入机器设备 c以银行存款购入企业债券 d 由银行借入短期借款

10、企业拥有的下列资产中，属于财产物资内容的有（bcd）a 专利权 b 库存商品 c 原材料 d 生产设备

选b可变现净值

分析:历史成本，又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物。

重置成本，又称现行成本，是指按照当前市场条件重新取得同样一项资产所需支付的金额或现金等价物金额。

可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。

现值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。

公允价值，是指在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

历史成本:用于初始计量，除以个别情况下以公允价值进行初始计量外，均应用历史成本原则，此为最基本的原则。

公允价值:同时用于初始计量和后续计量。主要用于金融资产，金融债务，投资性房地产。

可变现净值:只用于后续计量，准备处置的长期资产以及流动资产(主要是存货)使用可变现净值进行计量，如果可变现净值低于账面价值

现值只用于后续计量，准备长期使用的资产价值使用现值。重置成本:会计不用重置成本作为基础，评估时用重置成本作为评估基础

基础会计第十一章财务报告篇二

第九章

财务会计报告

一、单项选择题

1.最关心企业的盈利能力和利润分配政策的会计报表使用者（a）a.投资者

b.货物供应商

c.企业职工

d.债权人

2.最关心企业的偿债能力和支付利息能力的会计报表使用者是（b）。a.政府机构

b.债权人

c.投资者

d.企业职工

3.下列会计报表中，反映企业在某一特定日期财务状况的是（c）。a.现金流量表

b.利润表

c.资产负债表

d.利润分配表 4.月度报表不包括（d）。

a.资产负债表

b.利润分配表

c.利润表

d.现金流量表 5.资产负债表中资产的排列顺序是（c）。

a.资产的收益性

b.资产的重要性

c.资产的流动性

d.资产的时间性，6.根据我国统一会计制度的规定，企业资产负债表的格式是（b）。a.报告式

b.账户式

c.多步式

d.单步式

7.在利润表中，从利润总额中减去（d），得出净利润。

a.应交所得税

b.利润分配数

c.营业费用

d.所得税费用 8.下列会计报表中，属于静态报表的是（d）。

a.利润表

b.利润分配表

c.现金流量表

d.资产负债表

二、多项选择题

1.财务会计报告分为（abcd）。

a.年度财务会计报告

b.季度财务会计报告

c.半年度财务会计报告

d.月度财务会计报告 2.企业会计报表按其反映的经济内容分为（abc）。

a.资产负债表

b.利润表

c.现金流量表

d.收入支出总表 3.下列各项中，属于中期财务会计报告的有（ab c）。

a.月度财务会计报告

b.季度财务会计报告

c.半年度财务会计报告

d.年度财务会计报告 4.按照《企业会计制度》的规定，月份终了需编制和报送的会计报表有（abd）。a.资产负债表

b.利润表

c.利润分配表

d.现金流量表 5.下列各项中，属于财务会计报告编制要求的有（abcd）。a.真实可靠

b.相关可比

c.全面完整

d.编报及时 6.下列各项中，属于财务情况说明书主要内容的有（acd）。

a.企业生产经营基本情况

b.会计报表的编制基础.依据.原则和方法

c.利润实现和分配情况

d.资金增减和周转情况 7.企业资产负债表所提供的信息主要包括（abd）。

a.企业拥有或控制的资源及其分布情况

b.企业所承担的债务及其不同的偿还期限 c.企业利润的形成情况及影响利润增减变动的因素 d.企业所有者在企业资产中享有的经济利益份额及其结构

8.我国企业的利润表采用多步式，分步计算的利润指标有（acd）等。a.主营业务利润

b.其他业务利润

c.利润总额

d.净利润 9.下列资产负债表中的部分项目，属于所有者权益的有（abcd）。a.实收资本

b.资本公积

c.盈余公积

d.未分配利润

10.企业的年度财务会计报告应包括的内容有（abc）。

a.会计报表

b.会计报表附注

c.财务情况说明书

d.会计报表说明书

三、判断题

1.资产负债表是反映企业在一定时期内财务状况的报表。（错）2.会计报表应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。（对）

3.会计报表附注是对会计报表的编制基础.编制依据.编制原则和方法及主要项目所做的解释，以便于会计报表使用者理解会计报表的内容。（对）

4.编制会计报表的主要目的就是为会计报表使用者决策提供信息。（对）5.报告式资产负债表中资产项目是按重要性排列的。（错）

6.根据利润表，可以分析.评价企业的盈利状况并预测企业未来的损益变化趋势及获利能力。（对）7.半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务会计报告。（对）8.资产负债表中的“流动资产”各项目是按照资产的流动性由弱到强排列的。（错）

9.我国《企业会计制度》规定的会计报表主要是对外提供的，因此与企业的职工关系不大。（错）10.按照《企业会计制度》的规定，我国企业的利润表采用单步式。（错）

四、简答题

1.会计报表附注包括的内容有哪些? 2.财务情况说明书应当包括哪些内容? 【参考答案】

一、单项选择题

1.a 6.b

二、多项选择题

三、判断题

1.× 6.√

3.c 7.d

8.d

2.√ 3.√ 7.√

8.×

4.d 5.c

4.√ 5.× 9.×

l0.×

基础会计第十一章财务报告篇三

第一章 总论

一、单项选择题

1、下列各项中，（）属于企业在一定时期内为生产一定种类、一定数量的产品所支出的各种费用总和。a、直接成本b、间接成本c、制造成本d、制造费用

2、下列各项中，属于以货币表现的经济活动的是（）。

a、资金运动 b、货币活动 c、营销活动 d、资产运动

3、下列属于会计主体假设的意义的是（）。

a、明确了会计确认、计量和报告的空间范围

b、使会计人员可以选择适用的会计原则和会计方法

c、为会计核算确定了时间范围

d、为会计核算提供了必要手段

4、（）是会计工作的基础。

a、会计记录 b、会计分析 c、会计核算 d、会计检查

5、形成权责发生制和收付实现制不同的记账基础，进而出现应收、应付、预收、预付、折旧、摊销等会计处理方法所依据的会计基本假设是（）。

a、货币计量 b、会计 c、持续经营 d、会计分期

6、关于会计主体的概念，下列各项说法中不正确的是（）。

a、可以是独立法人，也可以是非法人

b、可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个单位

c、可以是一个单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团

d、会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动

7、界定从事会计工作和提供会计信息的空间范围的会计基本前提是（）。

a、会计职能 b、会计主体 c、会计内容 d、会计对象

8、企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。这体现的是（）要求。

a、相关性 b、可靠性 c、及时性 d、可理解性

9、乙企业是甲企业的全资子公司，下列各项不属于甲企业核算范围的是（）。

a、甲企业购买原材料 b、甲企业向乙企业投资

c、乙企业购买原材料 d、甲企业从乙企业取得分红

10、下列各项中，不属于有价证券的有（）。

a、银行本票 b、国库券 c、股票 d、企业债券

11、下列关于会计监督职能的表述中，不正确的是（）。

a、会计的监督职能是指对特定对象经济业务的合法性、合理性进行审查

b、会计监督可以分为事前、事中和事后监督

c、会计监督是会计核算的基础

d、会计监督是会计核算的质量保障

12、企业计划在年底购买一批机器设备，8月份与销售方达成购买意向，9月份签订了购买合同，但实际购买的行为发生在11月份，则企业应该在（）将该批设备确认为资产。

a、8月b、11月 c、12月d、9月

13、确认办公用楼租金60万元，用银行存款支付10万元，50万元未付。按照权责发生制和收付实现制分别确认费用（）。

a、10万，60万b、60万，0万c、60万，50万d、60万，10万

14、对于在我国境内的企事业单位，下列有关会计记录文字的表述中正确的是（）。

a、使用何种文字由各单位自己选择

b、民族自治地方，单位的会计记录可以用当地通用的一种民族文字取代中文

c、在我国境内的外国经济组织，其会计记录可以用一种外国文字取代中文

d、会计记录的文字应当使用中文

15、特定主体的资金运动不包括的环节是（）。

a、资金的投入 b、资金的增值 c、资金的运用 d、资金的退出

二、多项选择题

1、资金退出是资金运动的终点，下列属于资金退出的业务有（）。

a、偿还银行借款 b、支付发行债券的利息

c、缴纳营业税 d、向股东分配现金股利

2、下列各项中，（）运用了会计核算专门方法。

a、编制会计凭证 b、登记现金和银行存款日记账

c、编制资产负债表 d、聘请注册会计师对报表进行审核

3、本月收到上月销售产品的货款存入银行，下列表述中，正确的有（）。

a、现金收付制下，应当作为本月收入 b、权责发生制下，不能作为本月收入

c、现金收付制下，不能作为本月收入 d、权责发生制下，应当作为本月收入

4、下列各项属于会计事前监督的是（）。

a、为来来经济活动制定定额、编制预算

b、对正在发生的经济活动过程及其核算资料进行审查

c、对未来经济活动在经济上是否可行进行分析判断

d、对己经发生的经济活动及其核算资料进行审查

5、下列企业内部部门中，可以作为一个会计主体单独进行核算的有（）。

a、分公司 b、营业部 c、生产车间 d、事业部

6、下列各项中，属于会计核算基本假设的有（）。

a、会计主体 b、持续经营 c、会计分期 d、货币计量

7、下列属于会计主体假设的意义的是（）。

a、明确了会计确认、计量和报告的空间范围

b、使会计人员可以选择适用的会计原则和会计方法

c、为会计核算确定了时间范围

d、能够正确地反映一个经济实体所拥有的经济资源及所承担的义务

8、会计中期包括（）。

a、月度 b、季度 c、半 d、

9、下列各项中，体现谨慎性原则的有（）。

a、对应收账款计提坏账准备 b、在物价上涨时对发出存货采用先进先出法

c、对固定资产采用加速折旧法 d、在物价上涨时对发出存货采用加权平均法计价

10、下列业务中，应确认为债务的有（）。

a、预收定金 b、预售押金 c、应收销货款 d、预借差旅费

11、财物是财产、物资的简称，一般包括（）。

a、原材料 b、库存商品 c、机器设备 d、房屋建筑

12、财务成果的计算和处理一般包括（）。

a、收入的确认 b、费用的计算和分配 c、所得税的计算和交纳 d、利润分配或亏损弥补

13、以下关于事中监督描述正确的有（）。

a、事中监督是指在日常会计工作中，对已发生的问题提出建议，促使有关部门和人员采取改进措施

b、事中监督是对经济活动的日常监督和管理

c、事中监督是指以事先制定的目标，利用会计核算提供的资料，对已发生的经济活动进行的考核和评价d、事中监督是对未来经济活动的指导

14、目前，我国事业单位会计可采用的会计基础有（）。

a、持续经营 b、权责发生制 c、货币计量 d、收付实现制

15、下列各项属于供应过程经济业务的是（）。

a、将投入的资金用于建造或购置厂房 b、购买机器设备

c、购买原材料 d、支付职工工资

三、判断题

1、本月收到上月销售产品的货款存入银行，权责发生制下，不能作为本月的收入。（）

2、资本的增减直接影响企业的经营规模和收益分配，因此会计上要求对资本的增减必须及时进行会计核算。（）

3、投入单位的资金包括投资者投入的资金和向债权人借入的资金，前者形成所有者权益，后者形成债权人权益，两者统称为权益。（）

4、从职能属性看，核算和监督本身是一种管理活动，从本质属性看，会计本身就是一种管理活动。（）

5、单位的会计核算要以货币作为记账本位币。（）

6、单位股东个人的收支也应纳入单位会计核算的范围。（）

7、我国《企业会计准则》规定，会计按农历起讫日期确定，即农历的1月1日至12月31日止。（）

8、由于有了持续经营这个会计核算的基本前提，才产生了本期与非本期的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制。（）

9、企业为减少本亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）

10、各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。（）

答案部分

一、单项选择题

1、【答案】 c

【解析】 企业在一定时期内为生产一定种类、一定数量的产品所支付的各种费用的总和，就是这些产品的成本、也称为制造成本。【知识点“会计核算的具体内容”】

2、【答案】 a

【解析】 以货币表现的经济活动通常又称为资金运动。【知识点“会计基本假设,货币计量”】

3、【答案】 a

【解析】 会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量、记录和报告的空间范围。【知识点“会计基本假设,会计主体”】

4、【答案】 c

【解析】 会计核算是会计工作的基础。【知识点“会计的基本职能”】

5、【答案】 d

【解析】 会计分期是应收、应付、预收、预付、折旧、摊销等会计处理方法所依据的会计基本假设。

【知识点“会计分期”】

6、【答案】 d

【解析】 会计主体核算的只是主体本身的生产经营活动，不包括主体之外的其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。【知识点“会计主体”】

7、【答案】 b

【解析】 会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织，它的主要作用在于界定不同会计主体会计核算的范围。【知识点“会计主体”】

8、【答案】 d

【解析】 可理解性要求企业的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。

【知识点“会计信息质量要求”】

9、【答案】 c

【解析】 乙企业购买原材料属于乙企业核算内容，与甲企业没有关系。【“会计核算的具体内容”】

10、【答案】 a

【解析】 本题考核有价证券的内容。银行本票属于企业的款项。【知识点“会计核算的具体内容”】

11、【答案】 c

【解析】 本题考核会计监督的内容。会计核算是会计监督的基础。【知识点“会计的基本职能”】

12、【答案】 b

【解析】 在权责发生制的前提下，企业应该在发生实际行为的时候确认收入或费用。【“会计基础”】

13、【答案】 d

【解析】 确认办公用楼租金60万元，用银行存款支付10万元，50万元未付。权责发生制下发生了办公楼租金费用60万，则权责发生制下应确认费用60万；收付实现制下，由于只支付了10万元，因此应确认费用10万元。所以答案是选项d。

【知识点“会计基础 ”】

14、【答案】 d

【解析】 在我国境内的企事业单位，会计记录的文字应当使用中文。【“会计核算的一般要求”】

15、【答案】 b

【解析】 本题考核企业资金运动的环节。企业的资金运动包括三个基本环节：资金的投入、资金的循环与周转（即资金的运用）和资金的退出。【知识点“会计对象”】

二、多项选择题

1、【答案】 abcd

【解析】 资金的退出指的是资金离开本单位，退出资金的循环和周转，主要包括偿还各项债务，依法缴纳各项税费，以及向所有者分配利润等。

【知识点“会计的对象,会计对象”】

2、【答案】 abc

【解析】 会计核算方法主要包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制财务报告。不包括聘请注册会计师对报表进行审核。

【知识点“会计的概念,会计的概念及特征”】

3、【答案】 ab

【解析】 收付实现制的前提下，企业以实际收到或支付的现金作为确认收入或费用的依据；在权责发生制的前提下，企业根据权、责关系实际发生的期间来确认收入或费用。

【知识点“会计基础 ,会计记账基础”】

4、【答案】 ac

【解析】 选项b属于事中监督，选项d属于事后监督。【知识点“会计的基本职能”】

5、【答案】 abd

【解析】 会计主体可以是独立法人，也可以是非独立法人；可以是一个企业；也可以是企业内部某一单位或企业中的一个特定的部门；可以是单一企业，也可以是有几个企业组成的企业集团；企业规模较大，其分支机构也可以作为一个会计主体。生产车间不可以作为一个会计主体单独进行核算。

【知识点“会计基本假设,会计主体”】

6、【答案】 abcd

【解析】 【知识点“会计核算的具体内容”】

7、【答案】 ad

【解析】 选项b是会计分期的意义。【知识点“会计主体”】

8、【答案】 abc

【解析】 本题考核会计分期。会计中期包括月度、季度、半。【知识点“会计分期”】

9、【答案】 ac

【解析】 在物价上涨时对发出存货采用先进先出法计价，会导致期末存货和当期利润虚增。不能体现谨慎性原则。【知识点“会计信息质量要求”】

10、【答案】 ab

【解析】 选项c、d属于债权。【知识点“会计核算的具体内容”】

11、【答案】 abcd

【解析】 财物是财产物资的简称，是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源。

【知识点“会计核算的具体内容”】

12、【答案】 cd

【解析】 本题考核会计核算的具体内容。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补等。【知识点“会计核算的具体内容”】

13、【答案】 ab

【解析】 事中监督是指对正在发生的经济活动过程和取得的核算资料进行审查、分析，并据以纠错纠偏，控制经济活动按预定目的和要求进行。选项c属于事后监督，选项d属于事前监督。

【知识点“会计的基本职能”】

14、【答案】 bd

【解析】 我国事业单位会计除经营业务采用权责发生制外，其他业务采用收付实现制。

【知识点“会计基础 ”】

15、【答案】 abc

【解析】 选项a b属于资金投入过程的经济业务；选项c与d属于资金的循环与周转，但c属于供应过程，d属于生产过程。【知识点“会计对象”】

三、判断题

1、【答案】 对

【解析】 根据权责发生制要求，该笔收入应作为上月的销售收入核算。

【知识点“会计基础,会计记账基础”】

2、【答案】 对 【解析】 【知识点“会计核算的具体内容”】

3、【答案】 对 【解析】 【知识点“会计的对象,会计对象”】

4、【答案】 对 【解析】 【知识点“会计的基本职能”】

5、【答案】 错

【解析】 单位会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

【知识点“会计基本假设,货币计量”】

6、【答案】 错

【解析】 会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或组织，是会计确认、计量、记录和报告的空间范围。单位股东个人的收支不属于单位会计所核算的范围。【知识点“会计基本假设,会计主体”】

7、【答案】 错

【解析】 我国《企业会计准则》规定，会计按公历起讫日期确定，即公历的1月1日至12月31日止。【知识点“会计分期”】

8、【答案】 错

【解析】 本题考核会计分期的意义。由于有了会计分期，才产生了本期与非本期的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制的区别，进而出现了应收、应付、预收、预付、折旧、摊销等会计处理方法。【知识点“持续经营,会计分期”】

9、【答案】 错

【解析】 谨慎性要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用，并不得设置秘密准备。本题属于滥用会计政策，而不是体现了会计信息质量谨慎性要求。

【知识点“会计信息质量要求”】

10、【答案】 对

【解析】 本题考核会计核算的一般要求。【知识点“会计核算的一般要求”】

基础会计第十一章财务报告篇四

第一章 概述

一、单项选择题

1.c 2.b 3.b 4.d 5.c 6.b 7.b 8.c 9.b 10.a

二、多项选择题

三、判断题

1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.× 10.×

第二章 会计要素与会计平衡公式

一、单项选择题

1.a 2.b 3.d 4.b 5.a 6.c 7.b 8.b 9.b 10.a 11.d 12.d

二、多项选择题

bcd 1

三、判断题

1.×

2.× 3.√ 4.× 5.×

6.× 7.√ 8.×

9.√ 10.×

11.√

12.×

四、实训题

实训一

13.b 14.c 10.15.b

实训 二

实训 三

实训 四

实训 五

实训 六

实训 七

第三章 账户和复式记账

一、单项选择题

1.c 2.b 3.a 4.a 5.c 6.d 7.d 8.c 9.b 10.c

二、多项选择题

d

三、判断题

1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.√ 9.× 10.×

四、实训题

实训 一

实训 二

实训三

实训 四

3.归纳各类账户借方和贷方的意义

实训 五

实训 六

实训 七

实训 八

实训 九

实训 十

实训 十一

4.编制本期发生额及余额试算平衡表

实训 十二

1.开设账户、（1）总分类账户

实训 十三

第四章 会计凭证

一、单项选择题

1.c 2.c 3.d 4.d 5.b 6.a 7.b 8.a 9.a 10.d 11.b 12.c

二、多项选择题

三、判断题

1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√

四、实训题

实训一

实训 二

实训 三

第五章 会计账薄

一、单项选择题

1.d 2.c 3.a 4.b 5.b 6.c 7.b 8.d 9.c l0.b

二、多项选择题

三、判断题

1.√ 2.√ 3.× 4.√ 5.× 6.× 7.×

四、实训题

实训 一

8.× √ 10.√ 9.实训 二（略）实训 三

第六章 主要经济业务的核算

一、单项选择题

1.b 2.a 3.b 4.b 5.b 6.a 7.b 8.b 9.c 10.b

二、多项选择题

三、判断题

1.√ 2.√ 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.× 8.× 9.√ 10.√ 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.× 16.×

四、实训题

实训 一

1.编制会计分录

2.填制会计凭证（略）

实训 二

实训三

经济业务3：

基础会计第十一章财务报告篇五

52每个人都一条抛物线，天赋决定其开口，而最高点则需后天的努力。没有秋日落叶的飘零，何来新春绿芽的饿明丽？只有懂得失去，才会重新拥有。第七章 财务报告

考情分析

财务报告是历年考试的重点，资产负债表、利润表均出现综合题。此外2010年教材新增加所有者权益（或股东权益）变动表和财务指标的计算。

第一节 财务报告概述

考点一：财务报表的组成

财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。

第二节 资产负债表

考点一：资产负债表概述

（一）定义

资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。

（二）资产负债表的结构

1.我国企业的资产负债表采用账户式结构。

账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。

2.账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债十所有者权益”。

考点二：资产负债表的编制

（一）资产负债表项目的填列方法

1.根据总账科目余额填列。

（1）直接一个总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列。

（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。“未分配利润”项目。需根据“本年利润”、“未分配利润”两个总账科目的期末余额的合计数填列。

2.根据明细账科目余额计算填列。

（1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

（2）“应收账款”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”科目所属明细科目期末借方明细余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；

（3）“预收款项”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方明细余额合计填列。

【例题1?计算分析题】某企业2009年12月31日结账后有关科目余额。（单位为：万元）总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额

总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 应收账款

800

—a公司

000

—b公司

200 预收账款

000

—c公司

000 —d公司

000

坏账准备

假设此处坏账准备均属于为应收账款计提。

『正确答案』该企业2009年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：

“应收账款”项目金额为：1 000＋2 000—100＝2 900（万元）；

“预收款项”项目金额为：200＋7 000＝7 200（万元）。

（4）“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列；

（5）“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

【例题2?计算分析题】某企业2009年12月31日结账后有关科目余额。（单位为万元）总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额

总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 应付账款

000

—a公司

000 —b公司

000

预付账款

000

—c公司

000

—d公司

000 坏账准备

000

假设此处坏账准备均属于为预付账款计提。

『正确答案』该企业2009年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：

“预付款项”项目金额为：2 000＋4 000—1 000＝5 000（万元）；

“应付账款”项目金额为：8 000＋1 000＝9 000（万元）。

3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。

如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目贷方余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

【例题3?计算分析题】某2009年12月31日企业长期借款情况： 借款起始日期 借款期限（年）金额（万元）2009年1月1日 3 100 2007年1月1日 5 200 2006年6月1日 4 150

『正确答案』该企业2009年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为：100＋200＝300（万元）；

该企业2009年12月日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目150万元。

【例题4?计算分析题】某企业2009年“长期待摊费用”科目的期末余额为200万元，将于一年内摊销的数额为50万元。

『正确答案』该企业2009年12月31日资产负债表中的“长期待摊费用”项目金额为：200—50 ＝150（万元）；

该企业2009年12月31日资产负债表中的“一年内到期的非流动资产”项目为50万元。

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款’’、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“投资性房地产”、“固定资产”项目，应当根据“投资性房地产”、“固定资产”科目的期末余额减去“投资性房地产累计折旧”、“累计折旧”、“投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

【例题5?单项选择题】某企业2009年7月1日因出售商品应收a企业商业汇票金额为100万元，2009年8月1日因提供劳务应收b企业商业汇票200万元，至l2月31日将所持a企业金额为100万元的未到期商业汇票向银行贴现（不附追索权），实际收到金额为80万元。则该企业2009年12月31日资产负债表中的“应收票据”项目金额为（）万元。

a.200 b.300

c.400 d.220

『正确答案』a 『答案解析』该企业2009年12月31日资产负债表中的“应收票据”项目金额=100+200-100=200（万元）

【例题6?计算分析题】 甲公司2009年12月31日有关科目余额如下：

单位（万元）

科目 借方科目余额 贷方科目余额 长期股权投资

长期股权投资减值准备 l00 投资性房地产

投资性房地产累计折旧

投资性房地产减值准备 2 000

450

l50 固定资产 累计折旧

固定资产减值准备 1 000

200 在建工程

在建工程减值准备 120 无形资产 累计摊销

无形资产减值准备 488

48.8

要求：计算该企业2009年l2月31日资产负债表中“长期股权投资”、“投资性房地产”、“固定资产”、“在建工程”和“无形资产”应该填列的金额。

『正确答案』

则该企业2009年l2月31日资产负债表中的 “长期股权投资”项目金额＝100-6=94（万元）

“投资性房地产”项目金额＝2 000-450-150=1 400（万元）

“固定资产”项目金额＝1 000-90－200=710（万元）

“在建工程”的项目金额=120-20=100（万元）

“无形资产”项目金额=488-48.8-93=346.2（万元）

5.综合运用上述填列方法分析填列。

如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”等科目余额后的净额填列。

【例题7?计算分析题】某企业采用计划成本核算材料，2009年12月31目结账后有关科目余额如下：

单位：万元

科目

借方科目余额

贷方科目余额

材料采购

原材料 2 600

周转材料

200

库存商品

000

发出商品

300

委托代销商品

400

生产成本

000

劳务成本

材料成本差异

600

存货跌价准备

400

受托代销商品

123

受托代销商品款

123

『正确答案』该企业2009年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额=100＋2 600＋200＋5 000＋300＋400＋1 000＋50-600-400+123-123＝8 650（万元）。

【例题8?单项选择题】（2006年试题）某企业2003年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2005年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。

a.短期借款

b.长期借款

c.其他长期负债

d.一年内到期的非流动负债

『正确答案』d 『答案解析』2003年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2005年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。

【例题9?多项选择题】（2006年试题）下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（）。

a.生产成本

b.材料采购

c.委托加工物资

d.委托代销商品

『正确答案』abcd

【例题10?综合题】（2009年考题）w股份有限公司2008年有关资料如下：

（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：

单位：万元

总 账 明细账 借或贷 余额 应收账款 ——a公司 借 600 坏账准备

贷 30 长期股权投资 ——b公司 借 2 500 固定资产 ——厂房 借 3 000 累计折旧

贷 900 固定资产减值准备

贷 200 应付账款 ——c公司 借 150

——d公司 贷 1 050 长期借款 ——甲银行 贷 300

注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

（2）2008年w股份有限公司发生如下业务：

①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收a公司账款70万元并存入银行。

借：银行存款

贷：坏账准备

②4月15日，收到c公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。

借：原材料

应交税费——应交税费（进项税额）17

贷：应付账款

117

③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。【1至4月该厂房已计提折旧见④】

借：在建工程

800

累计折旧

（900＋100）1 000

固定资产减值准备

200

贷：固定资产

000

借：在建工程

500

贷：银行存款等

500

借：营业外支出等

300

贷：在建工程

300

借：固定资产

000

贷：在建工程

000

④1至4月该厂房已计提折旧100万元。

借：制造费用

贷：累计折旧

⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

借：银行存款

200

贷：长期借款

200

年底计提利息：

借：财务费用

贷：应付利息

借：应付利息

贷：银行存款

⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。

借：原材料

500

库存商品

300

贷：其他货币资金

800

借：原材料等

800

贷：应付票据

800

⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。

借：管理费用等

250

贷：应付职工薪酬

250

借：应付账款

贷：银行存款

注意：因为是预付下个月即下的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职工薪酬，该题不单独设置预付账款，所以是记入到应付账款科目。

⑧12月31日，经减值测试，应收a公司账款预计未来现金流量现值为400万元。

应收a公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30+70＝100（万元），所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100（万元）。

借：资产减值损失

贷：坏账准备

⑨w股份有限公司对b公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占b公司的表决权股份的30%。2008年b公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。

借：长期股权投资

2700

贷：投资收益

2700

要求：

计算w股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。

（1）应收账款

（2）预付款项

（3）长期股权投资

（4）固定资产

（5）应付票据

（6）应付账款

（7）应付职工薪酬

（8）长期借款

（答案中的金额单位用万元表示）

『正确答案』

（1）应收账款＝年初600－（年初30＋①70＋⑧100）＝400（万元）

（2）预付款项＝（年初150－②117＋⑦2）－0＝35（万元）

（3）长期股权投资＝年初2 500+⑨2700＝5 200（万元）

（4）固定资产＝（年初3 000-③3 000+③2 000）－（年初900+④100-③1 000）－（年初200-③200）=2 000（万元）

（5）应付票据＝⑥800（万元）

（6）应付账款＝年初1 050（万元）

（7）应付职工薪酬＝⑦250（万元）

（8）长期借款＝⑤200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）

【例题11?综合题】（2008年）甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：

金额单位：万元

科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 450 应收票据 32

应收账款 300 原材料 350 库存商品 300 周转材料 100 生产成本——a产品 110 长期股权投资——丁公司 550 坏账准备

存货跌价准备

长期股权投资减值准备

0

要求：

（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。

（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。

（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。

（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。

（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；

①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

2007年甲公司发生的交易或事项如下：

（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

『正确答案』

借：银行存款

贷：坏账准备

或者

借：银行存款

贷：应收账款

借：应收账款

贷：坏账准备

（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

『正确答案』

借：原材料

840

应交税费——应交增值税（进项税额）142.8

贷：实收资本

982.8

（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。

『正确答案』：

借：管理费用

贷：周转材料

（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

『正确答案』

借：坏账准备

贷：应收账款

（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

『正确答案』

借：待处理财产损溢

117

贷：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额转出）17

（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006现金股利1 000万元。

『正确答案』

借：应收股利

200

贷：长期股权投资——损益调整

200

（7）收到丁公司发放的2006现金股利并存入银行。

『正确答案』

借：银行存款

200

贷：应收股利

200

（8）丁公司2007实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。

『正确答案』

借：长期股权投资——损益调整

300

贷；投资收益

300

（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。

『正确答案』

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）5.1

贷：应收票据

银行存款

3.1

（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。

『正确答案』

计提减值前长期股权投资的账面余额＝550－200＋300＝650（万元）

应该计提的减值金额＝650－560＝90（万元）

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

计提减值前存货的账面余额＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30＝1 628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

计提减值前应收账款的账面余额＝300－80＝220（万元）

坏账准备期末应该有的余额＝220×10%＝22（万元）

当期应该计提的坏账准备的金额＝22－（30＋50－80）＝22（万元）

借：资产减值损失

贷：坏账准备

①货币资金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（万元）

②存货＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76＋76＝1 628（万元）

③应收账款＝300－80－22＝198（万元）

④长期股权投资＝550－200＋300－90＝560（万元）

第三节 利润表

考点一：利润表的概念和结构

（一）利润表

是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业的利润表采用多步式格式。

（二）我国企业利润表的主要编制步骤

第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。

第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。

第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。

考点二：利润表的编制

（一）填列原则

利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。

（二）利润表项目的填列说明

1.“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。

【例题12?单项选择题】（2009年考题）下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。

a.政府补助收入

b.设备安装劳务收入

c.代修品销售收入 d.固定资产出租收入

『正确答案』a 『答案解析』营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项a记入营业外收入，不包括在营业收入中；选项b、c、d均属于企业的收入。

【例题14?计算分析题】a企业2009“主营业务收入”科目的贷方发生额为5 000万元，借方发生额为1 000万元（系11月份发生的购买方退货），“其他业务收入”科目的贷方发生额为2 000万元。要求计算该企业2009利润表中“营业收入”项目金额。

『正确答案』

该企业2009利润表中“营业收入”项目金额＝（5 000-1 000）+2 000＝6 000（万元）。

2.“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。

【例题13?多项选择题】（2009年考题）（前面已讲）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。

a.销售材料成本

b.无形资产处置净损失

c.固定资产盘亏净损失

d.经营出租固定资产折旧费

『正确答案』ad 『答案解析』选项ad记入到其他业务成本科目；选项bc记入到营业外支出科目。

【例题14?计算分析题】a企业2009“主营业务成本”科目的借方发生额为3 000万元，贷方发生额为800万元（系11月份发生的购买方退货），“其他业务成本”科目的借方发生额为1 500万元。要求计算该企业2009利润表中的“营业成本”项目金额。

『正确答案』

该企业2009利润表中的“营业成本”项目金额＝（3 000－800）＋1 500＝3 700（万元）。

3.“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。

4.“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。

5.“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。

6.“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。

7.“资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。

【例题15?多项选择题】（2009年）下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。

a.原材料盘亏损失

b.固定资产减值损失

c.应收账款减值损失

d.无形资产处置净损失

『正确答案』bc 『答案解析』资产减值损失科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项bc符合题意；而选项a，原材料的盘亏损失属于管理不善原因的扣除赔款和净残值后的净损失记入管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失记入营业外支出；选项d，无形资产处置净损失记入营业外支出。

8.“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动

收益。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以

“一”号填列。

9.“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目用“一”号填列。

10.“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以“一”号填列。

11.“营业外收入”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。

12.“营业外支出”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。

13.“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以“一”号填列。

14.“所得税费用”项目，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应

根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。

15.“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为亏损，本项目以“一”号填列。

【例题】截止到2008年12月31日，某企业“主营业务收入”科目发生额为1 990 000元，“主营业务成本”科目发生额为630 000元，“其他业务收入”科目发生额为500 000元，“其他业务成本”科目发生额为l50 000元，“营业税金及附加”科目发生额为780 000元，“销售费用”科目发生额为60 000元，“管理费用”科目发生额为50 000元，“财务费用”科目发生额为170 000元，“资产减值损失”科目发生额为50 000元，“公允价值变动损益”科目为借方发生额450 000元（无贷方发生额），“投资收益”科目贷方发生额为850 000元（无借方发生额），“营业外收入”科目发生额为100 000元，“营业外支出”科目发生额为40 000元，“所得税费用”科目发生额为l71 600元。

该企业2008利润表中营业利润、利润总额和净利润的计算过程如下:

『正确答案』

营业利润=1 990 00+500 000－630 000—150 000－780 000—60 000－50 000－170 000—50 000－450 000+850 000=1 000 000（元）

利润总额=1 000 000+100 000－40 000=1 060 000（元）

净利润＝1 060 000－171 600＝888 400（元）

第四节 现金流量表

考点一：现金流量表的概述

（一）现金流量表的定义

是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

（二）现金流量

是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。

1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。

2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

【思考问题】

（1）企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换导致现金流量总额发生变动吗？

（2）2007年1月1日发行的债券，3年期，2009年11月购入。属于现金等价物吗？

3.企业产生的现金流量分为三类：

（1）经营活动产生的现金流量

（2）投资活动产生的现金流量

（3）筹资活动产生的现金流量

【例题16?多项选择题】（2007年）下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）。

a.库存现金

b.其他货币资金

c.3个月内到期的债券投资

d.随时用于支付的银行存款

『正确答案』abcd 『答案解析』企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的投资。

考点二：现金流量表的填列方法

（一）经营活动产生的现金流量

1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

该项目反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本年销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入+应交税费—应交增值税（销项税额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款年初余额）-当期计提的坏账准备

【例题17?计算分析题】a公司2009年有关会计报表和补充资料如下：

（1）资产负债表部分资料 项目 年初余额 期末余额 应收票据 450 480 应收账款 360 320 预收款项 100 200

（2）利润表部分资料 项目 本期金额 营业收入 50 000

（3）补充资料：

①本期计提坏账准备10万元；

②本期增值税的销项税额为8 500万元。

『正确答案』

销售商品、提供劳务收到的现金

＝50 000＋8 500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10

＝58 600（万元）

2.“收到的税费返还”项目

该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目

该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。

4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

该项目反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。

购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本+应交税费——应交增值税（进项税额）+（存货期末余额－存货年初余额）+（应付账款年初余额－应付账款期末余额）+（应付票据年初余额－应付票据期末余额）+（预付账款期末余额－预付账款年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费

【例题18?计算分析题】a公司2009年有关会计报表和补充资料如下：

（1）资产负债表部分资料 项目 年初余额 期末余额 存货 9 760 7 840 应付票据 750 890 应付账款 670 540

（2）利润表部分资料 项目 本期金额 营业成本 26 500

（3）补充资料：

①本期增值税的进项税额465万元；

②“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；

③“存货”项目中包括计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。

『正确答案』

购买商品、接受劳务支付的现金

＝26 500＋465＋（7 840－9 760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210

＝24 755（万元）

5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

该项目反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。

支付给职工以及为职工支付的现金＝应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额

【例题19?单项选择题】a公司应付职工薪酬年初余额100万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为160万元，应付职工薪酬期末余额150万元，则“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）万元。

a.100 b.0

c.160 d.110

『正确答案』d 『答案解析』支付给职工以及为职工支付的现金＝100＋160－150＝110（万元）

6.“支付的各项税费”项目

该项目反映企业发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。

支付的各项税费＝（应交所得税期初余额＋当期所得税费用－应交所得税期末余额）＋支付的营业税金及附加＋应交税费－应交增值税（已交税金）

【例题20?单项选择题】a公司应交所得税期初余额100万元，当期所得税费用为200万元，递延所得税费用为50万元，应交所得税期末余额120万元；支付的营业税金及附加为20万元；已交增值税60万元。则“支付的各项税费”项目为（）。

a.260 b.200

c.80 d.130

『正确答案』a 『答案解析』支付的各项税费＝（100＋200－120）＋20＋60＝260（万元）

7.“支付其他与经营活动有关的现金”项目

该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。此外包括支付的销售费用，及支付的制造费用。

支付其他与经营活动有关的现金＝支付其他管理费用＋支付的销售费用＋支付的制造费用

【例题21?单项选择题】甲公司2008发生的管理费用为3 300万元，其中：以现金支付购买办公用品支出525万元、管理人员薪酬1 425万元，存货盘亏损失37.5万元，计提固定资产折旧630万元，计提无形资产摊销525万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2008现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金“项目的金额为（）万元。

a.682.5 b.3 300

c.722.7 d.2 147.7

『正确答案』a 『答案解析』支付的其他与经营活动有关的现金＝3 300－1 425－37.5－630－525＝682.5（万元）

（二）投资活动产生的现金流量

1.“收回投资收到的现金”项目

该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、长期股权投资收到的现金。本项目可根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。

2.“取得投资收益收到的现金”项目

该项目反映企业交易性金融资产分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

3.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目

该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。

【例题22?计算分析题】b公司2009年发生下列业务：

（1）处置交易性金融资产，账面价值为1 200万元（其中成本为1 000万元，公允价值变动增加200万元），售价1 500万元，款项已经收到；

（2）处置对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，采用权益法核算，成本为5 000万元，售价4 000万元，款项已经收到；

（3）处置对乙公司的长期股权投资，持股比例为80%，采用成本法核算，成本为6 000万元，售价7 000万元，款项已经收到；

（4）作为交易性金融资产的股票，持有期内收到现金股利800万元，款项已经收到；

（5）作为交易性金融资产的债券，持有期内收到利息500万元，款项已经收到。

『正确答案』

“收回投资收到的现金”项目=（1）1 500＋（2）4 000=5 500（万元）

“取得投资收益所收到的现金”项目=（4）800＋（5）500=1 300（万元）

“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目=7 000（万元）

4.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目

该项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分，在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

【思考问题】下列属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目的内容是？

a公司有关资料如下：

（1）支付工程款。是

（2）支付在建工程人员职工薪酬。是

（3）购买工程物资。是

（4）购买固定资产。是

（5）支付购建固定资产而发生的长期借款利息50万元，其中资本化部分40万元，费用化部分10万元。不是

5.“投资支付的现金”项目

该项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，包括除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资，以及支付的佣金、手续费等交易费用。

企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额，应在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目中反映。

本项目可以根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。

6.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目

该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

【例题23?计算分析题】b公司2009年发生下列业务：

（1）支付购买股票价款为1 000万元，划分为交易性金融资产；

（2）支付价款为4 000万元，对丁公司进行长期股权投资，持股比例为30%，采用权益法核算；

（3）支付价款为10 000万元，对丙公司进行长期股权投资，持股比例为60%，采用成本法核算；

（4）购买固定资产价款为500万元，款项已付；

（5）购买工程物资价款为100万元，款项已付；

（6）支付工程人员薪酬60万元；

（7）预付工程价款800万元；

（8）长期借款资本化利息789万元、费用化利息70万元，本年已支付；

（9）支付购买专利权的价款600万元。

『正确答案』

“投资支付的现金”项目＝（1）1 000+（2）4 000＝5 000（万元）

“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目＝（3）10 000（万元）

“购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金”项目＝（4）500＋（5）100＋（6）60＋（7）800＋（9）600＝2 060（万元）

注意：资本化的长期借款利息789万元、费用化利息70万元，虽本年已支付，但不在本项目中反映，而在筹资活动现金流量中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。

（三）筹资活动产生的现金流量

1.“吸收投资收到的现金”项目

该项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

【例题24?计算分析题】甲企业对外公开募集股份1 000万股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计15万元。甲公司已收到全部发行价款。

『正确答案』“吸收投资收到的现金”项目＝1 000×l.1－15＝1 085（万元）

2.“借款收到的现金”项目

该项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

3.“偿还债务支付的现金”项目

该项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等科目的记录分析填列。

4.“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目

该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款,其利息的开支渠道不一样,如在建工程、制造费用、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“财务费用”等科目的记录分析填列。

【例题25?计算分析题】c公司2009年发生下列业务：

（1）偿还短期借款，本金2 000万元，利息10万元；

（2）偿还长期借款，本金5 000万元，应付利息66万元，其中资本化利息费用60万元；

（3）支付到期一次还本付息的应付债券，面值1 000万元，3年期，利率5%；

（4）支付现金股利200万元。

『正确答案』

“偿还债务支付的现金”项目＝2 000＋5 000＋1 000＝8000（万元）

“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目＝10＋66＋150＋200＝426（万元）

【例题26?单项选择题】（2009年考题）某企业2008发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。

a.200 b.350

c.650 d.1 150

『正确答案』a 『答案解析』购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，不对现金流量造成影响，因此不用考虑此事项；偿还应付账款属于购买商品支付的现金；支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金；购买固定资产属于投资活动。因此本题目只需要考虑偿还应付账款这个事项，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额＝200（万元）。

【例题27?多项选择题】（2009年考题）下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（）。

a.分配股利支付的现金

b.清偿应付账款支付的现金

c.偿还债券利息支付的现金

d.清偿长期借款支付的现金

『正确答案』acd 『答案解析』选项b属于经营活动的现金流量。

【例题28?多项选择题】（2008年）下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。

a.销售商品收到的现金

b.取得短期借款收到的现金

c.采购原材料支付的增值税 d.取得长期股权投资支付的手续费

『正确答案』ac 『答案解析』选项b是筹资活动的现金流量；选项d是投资活动的现金流量。

【例题29?多项选择题】（2007年）下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。

a.偿还应付账款

b.偿还短期借款

c.发放现金股利

d.支付借款利息

『正确答案』bcd 『答案解析』选项a属于经营活动。

【例题30?计算分析题】甲股份有限公司为商品流通企业。2007会计报表的有关资料如下：

（1）2007年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：万元）： 资产 年初余额 期末余额 负债和股东权益 年初余额 期末余额 应收票据 300 200 应付账款 400 250 应收账款 495 693 应付职工薪酬 50 60 预付款项 100 150 其他应付款 2 10 存货 1 000 700

（2）2007利润表有关项目本年累计数如下（单位：万元）： 项目 本期金额 营业收入 8 000 营业成本 4 500 营业税金及附加 64.60 销售费用 2 000 所得税费用 400

（3）其他有关资料如下：

①本期增值税销项税额为1 360万元，进项税额为714万元，已交增值税为650万元。

已交营业税金及附加64.60万元，已交所得税费用400万元。

②其他应付款为收取的出借包装物押金8万元。

③应收款项计提坏账准备2万元。

④未单独设置“管理费用”科目；销售费用中包含职工薪酬1 140万元、折旧费22万元、摊销的预付保险费50万元，其余以银行存款支付。

⑤本年以银行存款700万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为460万元，清理时的累计折旧为370万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用6万元，变价收入76万元已存入银行。

要求：计算现金流量表中下列项目的金额：

『正确答案』

（1）销售商品、提供劳务收到的现金

＝8 000＋1 360＋（300－200）＋（495－693）－2＝9 260（万元）

（2）收到的其他与经营活动有关的现金

＝10－2＝8（万元）

（3）购买商品、接受劳务支付的现金

＝4 500＋714＋（700－1 000）＋（400－250）＋（150－100）＝5 114（万元）

（4）支付给职工以及为职工支付的现金

＝1 140＋（50－60）＝1 130（万元）

（5）支付的各项税费

＝650＋64.60＋400＝1 114.6（万元）

（6）支付的其他与经营活动有关的现金

＝2 000－1 140－22－50＝788（万元）

（7）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额

＝76－6＝70（万元）

（8）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

＝700（万元）

第五节 所有者权益变动表

考点一：所有者权益变动表的概念和内容

（一）定义

所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

（二）所有者权益变动表的内容和结构

在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。其中，反映“直接计入所有者权益的利得和损失”的项目即为其他综合收益项目。

所有者权益变动表以矩阵的形式列示：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，即所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益的变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（即实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）列示交易或事项对所有者权益各部分的影响。

我国企业所有者权益变动表的格式如表7－6所示。

考点二：所有者权益变动表的编制

（一）所有者权益变动表项目的填列方法

所有者权益变动表各项目均需填列“本年金额”和“上年金额”两栏。

1.所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。

2.所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前损益调整”科目的发生额分析填列。

（二）所有者权益变动表主要项目说明

1.“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。

2.“会计政策变更”、“前期差错更正”项目，分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯调整重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。

3.“本年增减变动额”项目分别反映如下内容：

（1）“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额，并对应列在“未分配利润”栏。

（2）“直接计入所有者权益的利得和损失”项目，反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金额。其中：

①“可供出售金融资产公允价值变动净额”项目，反映企业持有的可供出售金额资产当年公允价值变动的金额，并对应列在“资本公积”栏。

②“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目，反映企业对按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位除当年实现的净损益以外其他所有者权益当年变动中应享有的份额，并对应列在“资本公积”栏。

③“与计入所有者权益项目相关的所得税影响”项目，反映企业根据《企业会计准则第18号——所得税》规定应计入所有者权益项目的当年所得税影响金额，并对应列在“资本公积”栏。

（3）“净利润”和“直接计入所有者权益的利得和损失”小计项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额和当年直接计入所有者权益的利得和损失金额的合计额。

（4）“所有者投入和减少资本”项目，反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本。其中：

①“所有者投入资本”项目，反映企业接受投资者投入形成的实收资本（或股本）和资本溢价或股本溢价，并对应列在“实收资本（或股本）”和“资本公积”栏。

②“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，并对应列在“资本公积”栏。

（5）“利润分配”下各项目，反映当年对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额和按照规定提取的盈余公积金额，并对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。其中：

①“提取盈余公积”项目，反映企业按照规定提取的盈余公积。

②“对所有者（或股东）的分配”项目，反映对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额。

（6）“所有者权益内部结转”下各项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动，其中：

①“资本公积转增资本（或股本）”项目，反映企业以资本公积转增资本或股本的金额。

②“盈余公积转增资本（或股本）”项目，反映企业以盈余公积转增资本或股本的金额。

③“盈余公积弥补亏损”项目，反映企业以盈余公积弥补亏损的金额。第六节 附注

非重点（自己看）第七节 主要财务指标分析

财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的决策依据。

考点一：偿债能力指标

偿债能力，是指企业偿还到期债务（包括本息）的能力。偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。

（一）短期偿债能力指标

短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当期财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。

企业短期偿债能力的衡量指标主要有两项：流动比率和速动比率。

1.流动比率

流动比率是流动资产与流动负债的比率，它表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还保证，反映企业用可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。其计算公式为：

流动比率＝流动资产/流动负债×100%

（1）一般情况下，流动比率越高，短期偿债能力越强。但流动比率高，不等于企业有足够的现金或存款用来偿债。国际上通常认为，流动比率的下限为100%，而流动比率等于200%时较为适当；

（2）从债权人角度看，流动比率越高越好；从企业经营者角度看，过高的流动比率，意味着机会成本的增加和获利能力的下降；

（3）流动比率是否合理，不同行业、企业以及同一企业不同时期评价标准是不同的。

【例题】 资产负债表

编制单位：东大有限公司

20×8年12月31日

单位：元 资 产

年末余额

年初余额

负债和所有者权（或股东权益）年末余额

年初余额

流动资产：

流动负债：

货币资金 10 504 690 14 063 000 短期借款 500 000 3 000 000 交易性金融资产 1 050 000 150 000 交易性金融负债 0 o 应收票据 343 000 2 460 000 应付票据 1 000 000 2 000 000 应收账款 6 982 000 3 991 000 应付账款 9 548 000 9 548 000 预付款项 1 000 000 1 000 000 预收款项 0 0 应收利息 0 o 应付职工薪酬 1 800 000 1 100 000 应收股利 o o 应交税费 1 052 740 366 000 其他应收款 3 050 000 3 050 000 应付利息 0 0 存货 25 827 000 25 800 000 应付股利 o o 一年内到期的非流动资产 o 0 其他应付款 500 000 500 000 其他流动资产 0 o 一年内到期的非流动负债 0 0

其他流动负债 l0 000 000 10 000 000 流动资产合计 48 756 690 50 514 000 流动负债合计 24 400 740 26 514 000 非流动资产：

非流动负债：

可供出售金融资产 o o 长期借款 6 000 000 6 000 000 持有至到期投资 o 0 应付债券 0 0 长期应收款 0 o 长期应付款 0 0 长期股权投资 2 500 000 2 500 000 专项应付款 0 0 投资性房地产 0 o 预计负债 0 0 固定资产 19 010 000 8 000 000 递延所得税负债 o 0 在建工程 5 280 000 15 000 000 其他非流动负债 o 0 工程物资 1 500 000 0 非流动负债合计 6 000 000 6 000 000 固定资产清理 o o 负债合计 30 400 740 32 514 000 生产性生物资产 o o 所有者权益：

油气资产 0 0 实收资本 50 000 000 50 000 000 无形资产 5 400 000 6 000 000 资本公积 0 0 开发支出 0 o 减：库存股 0 0 商誉 o o 盈余公积 1 262 095 1 000 000 长期待摊费用 0 0 未分配利润 2 858 855 500 000 递延所得税资产 75 000 0

其他非流动资产 2 000 000 2 000 000

非流动资产合计 35 765 000 33 500 000 所有者权益（或股东权益）合计 54 120 950 51 500 000 资产总计 84 521 690 84 014 000 负债和所有者权益总计 84 521 690 84 014 000

【例题30?计算分析题】计算20×7年和20×8年流动比率。

『正确答案』 项目 20×7年 20×8年

流动资产合计 50 514 000 48 756 690 流动负债合计 26 514 000 24 400 740 流动比率 50 514 000/26 514 000×100%＝l90.52% 48 756 690/24 400 740×100%＝l99.82%

该公司20×8年年初和年末的流动比率略低于一般公认标准，不过年末流动比率比年初有所好转。公司应该继续采取措施，以提高其短期偿债能力。

2.速动比率

速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。所谓速动资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额。

由于剔除了存货等变现能力较弱且不稳定的资产，因此速动比率较之流动比率能够更加准确、可靠地评价企业资产的流动性及其偿还短期负债的能力。其计算公式为

速动比率＝速动资产/流动负债×l00%

其中：

速动资产＝货币资金＋交易性金融资产＋应收账款＋应收票据

＝流动资产－存货－预付账款－一年内到期的非流动资产－其他流动资产

说明：报表中如有应收利息、应收股利和其他应收款项目，可视情况归入速动资产项目。

一般情况下，速动比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越强。国际上通常认为，速动比率等于100%时较为适当。如果速动比率小于100%，必使企业面临很大的偿债风险。如果速动比率大于100%，尽管企业偿还的安全性很高，但却会因企业现金及应收账款占用过多而大大增加企业的机会成本。

【例题31?计算分析题】计算20×7年和20×8年速动比率

『正确答案』 项目 20×7年 20×8年

货币资金 14 063 000 10 504 690 交易性金融资产 150 000 1 050 000 应收票据 2 460 000 343 000 应收账款 3 991 000 6 982 000 速动资产合计 20 664 000 18 879 690 流动负债合计 26 514 000 24 400 740 速动比率 20 664 000/26 514 000×100%＝77.94% 18 879 690/24 400 740×100%＝77.37%

分析表明该公司20×8年年末的速动比率比年初有所降低，虽然该公司流动比率接近一般公认标准，但由于流动资产中的存货所占比重过大，导致公司速动比率远低于一般公认标准，公司的实际短期偿债能力并不理想，需采取措施加以扭转。

（二）长期偿债能力指标

长期偿债能力，是指企业偿还长期负债的能力。企业长期偿债能力的衡量指标主要有两项：资产负债率和产权比率。

1.资产负债率

资产负债率又称负债比率，指企业负债总额对资产总额的比率。它表明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。其计算公式为

资产负债率（又称负债比率）＝负债总额/资产总额×l00%

（1）一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。

（2）保守的观点认为资产负债率不应高于50%，而国际上通常认为资产负债率等于60%时较为适当。

（3）从债权人来说，该指标越小越好；从企业所有者来说，该指标过小表明对财务杠杆利用不够；企业的经营决策者应当将偿债能力指标与获利能力指标结合起来分析。

【例题32?计算分析题】计算20×7年和20×8年资产负债率

『正确答案』 项目 20×7年 20×8年

负债合计 32 514 000 30 400 740 资产总计 84 014 000 84 521 690 资产负债率 32 514 000/84 014 000×100%＝38.70% 30 400 740/84 521 690×100%＝35.97%

该公司20×8年年初和年末的资产负债率均不高，说明公司长期偿债能力较强,这样有助于增强债权人对公司出借资金的信心。

2.产权比率

产权比率是指企业负债总额与所有者权益总额的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资本负债率。它反映企业所有者权益对债权人权益的保障程度。其计算公式为：

产权比率＝负债总额/所有者权益总额×l00%

一般情况下，产权比率越低，说明企业长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小，但企业不能