最新税收论文3000字汇总(实用12篇)

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税收论文3000字汇总篇一

摘要:文章具体剖析税收筹划的实质，提高人们对税收筹划的认识。分析税收筹划与财务管理之间的联系。最后分析税收筹划在我国的发展现状，并对改善我国税收环境提出建议。

关键词:财务管理；税收筹划。

随着经济发展，税收筹划逐渐得到人们的关注与重视。经济发展迅速、市场竞争激烈，企业生存、发展压力增加，促使其寻求降低成本、费用的方法。在国家法律允许的范围内，按照政府的政策引导，对未来的税收政策进行比较，将给企业带来经济利益，合理安排企业的经营项目，减少企业的税收负担，增加企业的利润，以此来增强企业竞争力，扩大生产规模。

一、税收筹划的特点和意义。

1、税收筹划的特点。

税收纳税筹划概念包括两种说法。一种纳税筹划是指纳税人利用税法漏洞或缺陷，为了达到避免或减少自己税收负担的目的，而采用合法的规避税收的行为、或是利用税法的特殊规定，减免部分税收的行为、或是转移税收负担的行为。另一种较为广范的税收筹划是为了避免或减轻企业的税收负担和支付费用，防止、减少甚至消除税收风险，并使自己的合法权益受到全面保护的所有计划、筹划活动。筹划的根本目的是减少税收的负担，使企业获得税收利益的最大值。这与逃税、避税有着本质上的不同。税收筹划具有以下特点:(1)合法性税法是处理征收税款、缴纳税款关系的共同准则，作为纳税人要依法纳税。税务筹划是在符合税法规定的前提下，在真正的纳税义务不确定、有多种税收方案可供选择时，企业根据自身情况做出决定，来达到支付低税负担的结果。依法行政的税务机关应予以支持和鼓励。合法性是企业税收筹划与偷税、逃税等不合法的行为相比最根本的不同。(2)筹划性企业的经营活动发生后，纳税义务也就产生了，这时，企业才可以进行税收筹划。税收筹划也就落后经营活动的发生，也就有了落后性。税收筹划是纳税人生产产品后不可减少的税收负担，但在纳税人的应税行为发生之前，根据当前的税收制度和金融知识，寻找相比之下最少的税收负担，则是一种先进、合理的规划。(3)专业性税收筹划是一项高度智力的活动，需要广泛的知识和经验。税收筹划的含义有两个方面，一是企业的税收筹划需要有专门的税收法律人才;二是指随着经济的迅猛发展，税种会相应增多，税制也会越来越复杂，纳税人自身水平需要提高，而税务代理、咨询机构也会随之发展，税收筹划逐渐呈现出专业化的特点。(4)目的性纳税人的税收筹划是围绕一个特定的目的的。企业税收筹的目标并不是单一的。尽可能的减少税收负担是企业进行税收筹划的目标和原因。及时申报纳税、缴纳税款，避免不必要的经济、名誉损失。总的来说，税收筹划是一种合理合法的筹划。在市场竞争日趋激烈的当代社会，税务筹划已经成为增涨企业效益、增加利润的首要途径。企业可以在充分把握税收政策的基础上，通过多种法律手段，合理的进行税收筹划。

2、企业税收筹划的意义。

(1)税收筹划有助于现代企业财务管理目标的实现税收虽然是一笔支出，但是可以作为费用的一种，在结算的时候进行减免，就能达到节约税收的作用，而且企业并没有违反法律规定，却也实现了少缴税的目的。另外，税收在调节经济中起着杠杆的作用，根据市场规则，税收法规充分体现在产业政策、产品政策、消费政策、投资政策等方面。企业在税收法律研究的基础上，用政府的税收政策方向来调整自己的经营项目，最大限度的利用税收法律和法规的有利条款，来提高企业的利益。(2)税收筹划有助于提高企业自身的经营管理水平税收筹划的进程中，需要对经济活动的方方面面的内容进行事先的、科学的安排。如果纳税人忽略国家税收法规中的漏洞，首先，它反映了纳税人自身较低的经营水平，对税法没有深刻的掌握和理解，依法纳税也就成为空谈;然后就反映出一个国家税收法律的质量。如果税收法法律法规中的漏洞永远存在，依法治税就会成为空谈。(3)税收筹划有助于增强企业偿债能力一方面，企业必须缴纳因经济活动而产生的税款，所以，企业现金的流出也会增多。另一方面，如果企业想减少纳税金额，可以通过纳税筹划，尽量减少企业的现金流出，避免出现现金不足的情况，以此来达到增强企业偿债能力的目的。

二、企业财务管理与税收筹划的关系。

1、税收筹划存在于财务管理环境。

财务管理环境，是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内部和外部各种条件的统称。企业进行筹划的过程存在于财务管理环境当中，并且是一个开放的体系，它与财务管理环境的各个方面都有联系，对企业的筹划活动也有很大的影响。税收筹划是在财务管理环境下实行的，也会受到这种情况的影响。所以说，税收筹划要在符合法律规范的情况下进行，不然就很难能实现企业的财务管理目标，即使实现了也是不被认可的。

2、税收筹划服从于财务管理目标。

税收筹划的目标与财务管理的目标具有一致性，税务筹划为实现财务管理的最终目标而努力，尽可能的减少税收负担，实现利益的最大化。具体的方法有:(1)减少企业的税收负担减少税收成本，提高资本回报率。(2)递延纳税时间不管怎样，结果都能达到节省税收的支出。税收筹划的目的是减少企业的税收负担，但是税收负担的减少并不必然导致企业总成本的降低和收入水平的提高。总的来说，税收筹划是服从于财务管理目标的，两者不相违背，税收筹划推进了企业财务管理的进程。企业财务管理目标才是总方向。

3、税收筹划服务于企业财务决策过程。

企业的税收筹划基于企业融资、投资、生产和管理、利润分配等活动，它直接影响到企业的决策，所以，企业的税收筹划要依附于企业的财务决策。若是企业的税收筹划离开了企业的财务决策，就会对财务决策产生影响，使决策偏离原来的目标，很难再执行下去。在做决策时，管理者应该具有税收筹划的意识，在决策一开始就选择对筹划有利的方案，注意在经营活动中出现的问题，及时改正，做出最正确的决策;此外，税收筹划是实现税收筹划的最终实现，税收筹划方案的实施需要借助企业财务控制。最后的税收筹划的结果也可以使用财务分析方法进行评估。

4、税收筹划融合与企业财务管理内容之中。

筹资、投资、经营和股利分配是财务管理的四大内容。税收筹划对这四项内容都具有不同的影响力。例如:在融资过程中，税收对不同融资方式的资金的列支方法有很大的差别，这直接影响企业的税收负担，从而影响公司的收入。企业一定要认真的进行筹划，选择较好的资本结构。在进行项目投资时，可以充分利用国家税收优惠政策，从投资地点，投资行业等方面进行考虑，选择最优的方案，实现减少税收、实现价值最大化的目的。企业经营活动中的税收筹划的空间越大，可以再采购环节、销售环节、内部会计核算方法的选择进行筹划;此外，税收筹划对利润的分配、以及盈余的积累也有一定影响，也需要税收筹划。税收筹划与财务管理的各个方面都有联系。

三、企业在应用税收筹划中存在的问题及原因分析。

1、税收筹划现有的问题。

税收筹划在我国仍处于低水平，对税收筹划的理解不足、不管税收筹划的成本和收益、起点把握不到位等问题相当普遍。(1)对税收筹划的认识、理解不全面、不正确在很多人看来，税收筹划就是在逃避交税。而事实上，税收筹划和偷税、避税本质上是不同的。逃税是违法行为，避税是纳税人利用税收的不足和国家逃税和税收漏洞的漏洞，是违背税收立法的。与偷税、避税行为是不同的，税收筹划是合法的计划和安排。但是在实际应用中，也存在一定的问题。税收法律的不完善，再加上不能很好的理解税收政策，人们就很容易将税收筹划和偷逃避税混淆，导致税收筹划变成不合法的避税行为。(2)税收筹划没有重视筹划成本的存在在筹划过程中，成本也是很重要的一个方面。想要获得更多的利润，降低成本也是不容忽视的。所以，如果利用不法手段获得了很多的收益，但另一方面也要相应付出很大的代价，成本也就会很大，到最后，就导致表面上的收益很多，但实际上，净利润并不会很多。(3)缺乏对税收筹划的风险认识纳税人在税收筹划过程中都认为，税收筹划可以减少税收负担，而很少、甚至不会考虑税收筹划的风险。实际上，税收筹划也是存在风险的。虽然是合理合法的税收筹划，如果遇到税收征管部门的执法不严谨，就会产生偏差，就不能再进行税收筹划了。(4)税收法律不健全及征管水平低税收法律不健全及征管水平较低等因素阻碍了税收筹划的发展。在税收筹划方面要进行比较成熟的国家，一般的收集和管理方法都比较科学，比较先进，处罚力度也比较大。但是在我国还不够成熟，还存在很多问题。比如税收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些税收人员素质不高，对税收筹划的理解不全面，不清楚，就可能无法正确分辨税收筹划与避税行为。就不能及时发现纳税人的违法偷逃税行为。加之执法不严，政策缺乏刚性，人为因素的随意性过强，都阻碍了税收筹划的发展。

2、企业税收筹划发展的制约原因分析。

(1)纳税人自身状况制约税收筹划的因素还包括纳税人自身的条件。如纳税人的经济业务的大小、缴纳税金的多少、业务范围是不是广泛、组织机构是不是完整等，都将影响企业的税收筹划水平。一般来说，企业的经营规模越大，经济业务越多，资金运动越流畅，缴纳税额就越多，税收筹划的空间就越大，能够获取的节税利益也就越大。(2)税收制度的因素就税收制度方面来说，影响税收筹划的因素有具体税种的税负弹性、税收优惠条款、递延纳税条款。(3)社会环境的因素包括税收筹划概念不清晰，对税收筹划宣传和认知度不高等。税收筹划工作复杂，成本很高。我国税种具有多样性、政策具有动态性、企业的差别性，使得企业在具体筹划中具有复杂性。因此，绝大多数的税收筹划活动都应该由专业人员和专门部门进行。纳税人或根据自己的情况设置专门机构，或聘请税务顾问，或直接委托代理机构，无论是什么样的方式将增加企业的税收活动的成本，特别是委托中介机构进行规划，因为目前还没有具体的税收筹划代理费、收费，常见的做法是机构与企业协商确定的收费标准。其结果是，企业对税收筹划的付出太高，这样的情况客观上也制约了税收筹划的发展。

四、提高税收筹划质量建议。

1、加强相关人才培养，促进筹划水平提高。

税收筹划在我国起步较晚，有非常之多的东西都还不是完善。所以税收从业人员少，专业能力有限，使得整体素质不高，政策方面也有很多不完善。所以，为了给税收筹划的发展提供更好的环境，应该不断完善税收政策，创建一套完整的、全面的税收体系，来保障税收筹划在良好的环境中发展。也应该加强税收人才的培养，尽快提高税务人员的整体素质。税收筹划是市场经济的产物，是社会和经济发展过程中不可避免的现象，我们应该结合我国国情来引导和规范它们，使之成为促进我国社会主义市场经济体制发展的有利因素，而不应排除或被禁止。现代市场经济迅速发展，要想获得更广阔的发展空间和更高水平的发展，就要顺应市场经济发展的潮流。企业在不断的发展过程中，对税收筹划的要求也在不断变化，这时候企业就应该根据自身的实际需要，来选择税收筹划的形式，合理计划企业费用，降低企业成本，取得最大利润。用相对最少的成本获得最大的'效益，是每个企业所想达到一种情景。合理的税收筹划不仅降低了企业资金的沉重负担，帮助企业节省了大量的资金，为企业提供了更宽松的资金环境，增强了企业的竞争力。另一方面，税收筹划的成功更能有利于实现财务管理目标的实现，同时也能完善企业税收筹划和税收管理制度，最大地实现企业利润最大化。

2、促进税收筹划理论体系不断完善。

为了促进税收筹划理论体系的完善，就要加强建立完善的直接税收体系和税收征管体系，来加强对直接税的税源控制;然后研究和借鉴国外税收的经验，当时机成熟时，考虑开征其他形式的税种，提高税收的直接税收比例，以此扩大税收筹划开展的空间。

3、完善相关法制的建设并依法严格执行。

完善相关税法的建设也是很有必要的。纵观世界各国，有一个比较完善、相对稳定的税收政策是税收发达国家的共同点。因为如果企业面临的税收环境变化是不确定的，企业税收筹划的选择质量往往是税收制度变迁的程度和变化的程度，运用不好就会造成反向的效果。虽然相对以前它一直在朝着法治化、制度化的方向发展，但我国税法上仍然存在着许多不完善的地方，政府要继续完善。

4、大力发展税务代理事业，提高税务代理水平。

(1)加快税收相关法律法规建设随着市场经济迅速发展，需要专门的法律法规来保障经济的平稳运行，税收法治建设也越来越重要。所以，要加快完善税收法律的进程，尽可能快的创建起一套完善的、规范的税务代理机构体制，从根本上限制违规代理的情况。另外，还要加强对代理协议的签订和执行的重视，在协议中应清楚写明双方的权利和义务、代理范围和职责权限，避免在出现纠纷时，找不到责任主体。(2)加大宣传力度，扩展税务代理机构市场经济不断发展，税收筹划也逐渐得到重视，税务代理机构也就有了更多的发展空间。但是人们对于税收筹划以及税务代理业务的认识还不够全面，要想发展税务代理业务，就要加大宣传力度。让人们从心理上认可并接受这一产物的到来及发展，在这个信息化的时代，运用媒体和广告的形式，进行各个方面的宣传，别人不肯来了解，就主动把自己宣传出去。塑造良好的形象，打造知名的税务代理机构和信誉。(3)完善税务师考试机制，培养专业的代理人员健全的税收法律制度和专业的代理人员都是发展税务代理机构的必要因素。尤其是税务搭理人员的培养也不容忽视，专业的代理人员在税收筹划过程中还起着重要作用。所以应完善考试机制，选出更多优秀的人才，为税务代理机构增添新的血液。

参考文献。

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税收论文3000字汇总篇二

税收筹划是指在符合国家税收法律法规的前提下，纳税人或筹划人根据税收优惠政策的规定或者利用税法法规的漏洞等方法，通过对企业各种经营活动进行事先筹划选择税收利益最大方案的一种企业筹划行为。收益与风险总是相辅相成，税收筹划活动在取得一定税收收益的同时，也始终伴随着相应的筹划风险，其风险主要是指在税收筹划过程中由于未来经济环境、企业经营活动以及税收政策的多变性和不确定性造成企业可能无法取得预期的筹划目标。企业在进行税收筹划时，应当充分认识税收筹划的风险，努力做到在取得收益相同的情况下风险最小化，或者在风险相同的情况下收益最大化。

二、税收筹划的风险类型。

1．政策风险。

税收筹划的政策风险主要包括政策选择风险和政策变化风险两个方面。其中，政策选择风险是指由于税收筹划的筹划人对税收政策理解把握不足导致政策选择不恰当产生的风险。筹划人认为其税收筹划行为符合国家有关的政策，但是实际上不符合相关政策规定，从而使税收筹划方案成为偷税漏税的行为而遭受损失。政策变化风险是指税收筹划方案所采用的税收政策随着经济活动的变化发生变动从而导致税收筹划方案无法达到预期目标的风险。为了适应市场经济的发展变化，税收政策也在不断变动和完善。而且每一项税收筹划活动从方案的分析选择到最终的实施都有一个时间过程，如果该税收筹划方案选择的税收政策在该方案实施期间发生了变动而筹划人又没有及时调整，就有可能使该税收政策在此方案中无效或者使方案由合法变成不合法，从而导致税收筹划的风险。

2．操作风险。

由于我国的税收立法体制相对比较复杂，即便是税法专业人士也会出现难以准确把握的时候，税收筹划活动在操作方面存在很大风险。首先是税收筹划过程中筹划人在多个备选方案中选择最优方案时的选择不恰当导致的风险。税收筹划涉及到企业的各个方面，税收筹划方案必须及时随着市场的变化以及企业具体情况做出相应的调整。筹划人必须对税收筹划的方案进行全面分析筛选，一旦选择不当将会给企业带来巨大风险。二是税收筹划方案执行不到位产生的风险，企业在实施税收筹划方案过程中出现问题或者对预期经济活动判断出现错误，都会导致筹划结果偏离了事前税收筹划的目标。

3．经营风险。

税收筹划的经营风险是指税收筹划方案因企业的经营活动及其环境发生变化而导致的风险。如果企业未来的经营活动或者环境发生较大变化，将会对税收筹划方案的整体结果产生较大影响，甚至可能会因为对预期判断失误导致整个税收筹划方案的失败。因为筹划人对筹划方案的选择都是建立在某种特殊条件和前提下，例如某项特定地区特定时间范围内的税收优惠政策，而假如税收筹划方案开始执行后经营活动或者环境发生了较大变化，就很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件，从而使税收筹划方案无法达到预期目标，甚至导致税收筹划方案失败。

4．认定风险。

税收筹划的认定风险是指由于对某一项税收筹划方案其纳税人和税务部门彼此认识和理解差异，而导致税务部门对税收筹划方案及其处理合法与否的认定存在差异所导致的风险。筹划人认为自己的税收筹划方案合法的时候，而税务部门却持否定意见。筹划人有可能主观上并没有要避税或者偷税的倾向，但却被税务机关认定为避税和偷税行为，并受到相应的损失和处罚。由于我国税法立法体制的复杂与特殊性，税务部门在一定的范围内对企业的涉税项目的判断具有自由裁量权，而税务部门的执法人员专业素质参差不齐，这些因素都可能会造成税务人员对筹划方案的认定与筹划人存在偏差。所以，即便企业的税收筹划方案是合法的，也有可能因为认定偏差而导致税收筹划方案的失败。

三、对税收筹划风险的防范对策。

1．重视税收筹划风险并建立风险预警系统。

税收筹划方案总是伴随着风险，所以不管是税收筹划的筹划人还是企业纳税人都应该正视风险的存在性，并始终保持足够重视和警惕性。在此之上，企业有必要建立一套税收筹划风险的预警系统。该系统可以通过输入收集到的企业实施税收筹划方案相关的税收政策及其变动情况以及企业经营活动变化等方面的信息，自动并实时根据统计数据进行分析，在系统发现潜在税收筹划风险的因素或迹象时，及时发出警示信息，提醒筹划人或纳税人提前对相应的风险因素做出应对对策，从而避免或者最大程度地降低税收筹划风险。

2．时刻关注税收政策的变化。

企业税收筹划活动想要达到预期目标取得成功，保证税收筹划所选择的方案的合法性，很大程度上取决与对于税收政策的选择。随着经济发展及国家调控政策的需要，税法法规及政策会不断修正完善。因此企业在实施税收筹划方案的过程中，筹划人应当时刻关注与企业经营相关的税收政策及其变动情况，并在政策发生变动时全面把握分析判断所采取的税收筹划行为是否与变动后的税收政策之间存在抵触，同时还要注意把握税收筹划的时机。

3．全面考虑税收筹划方案的综合性。

所有税收筹划方案都是为了实现企业价值最大化的目标进行谋划，该目标也是企业的整体经营战略中的很重要的一部分。每个企业至少要面对几十种税种，而很多税种的税基之间存在着此消彼长的关系。基于此，企业税收筹划过程中不仅是要考虑某一种税种税负的减少，而更应该考虑的是企业面临的多种税种之间存在的利益抵消关系。在有多种税收筹划方案可供企业选择的情况下，企业应当选择是能使企业整体利益最大化的税收筹划方案，而不是可以使企业税负最轻的方案。

4．使税收筹划方案保持适度的灵活性。

由于税收政策会随着经济发展发生变动，而且每个企业所处的经营环境也各有差别，因此，企业在制定税收筹划方案时，就必须随时要根据企业当时所处内外部环境进行综合分析并根据变动情况进行及时调整。企业面临的各种环境因素从来都不是一成不变的，所以税收筹划方案的实施就必须始终保持适度的灵活性。这样，企业面临的税收法律法规以及相关政策的变动和企业预期经营活动发生变化时，筹划人才能够及时地对方案进行调整以避免出现税收筹划方案的失败。

5．与税务部门营造良好关系。

筹划人除了要选择合法的最优税收筹划方案之外，还应该积极处理好企业与税务部门之间的关系。由于企业税收筹划行为经常是在法律法规及政策的边缘进行操作，加上我国税法体制的复杂性，税法在有些具体问题上难以准确界定，而税收部门在一定范围内对税法某些定义模糊的问题具有自由裁量权。因此，筹划人在准确理解和把握税收政策选择恰当税收筹划方案的同时，还应当密切关注税务部门的管理特点和相关要求。同时，加强与税务部门的联系与沟通，并积极与税务部门之间营造良好的关系，这样能够及时获取相关税收政策信息并一定程度上降低税收筹划的认定风险。

税收论文3000字汇总篇三

由于我国对于税收筹划开展的较晚，许多人将税收筹划工作误解为单纯的“合理避税”，更有甚者将其误读为如何想办法偷逃税款，且即使出现了一定的税务风险还堂而皇之的将其冠以“税收筹划”的名词，其实这都是对于税收筹划工作的误解。税收筹划又被称作税务筹划（英文为taxplanning），税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或是投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或是递延纳税目的的一系列谋划活动。

一、企业财务管理中税收筹划的应用。

企业财务管理涉及融资活动、投资活动以及日常经营活动，而上述财务管理活动与税收筹划有着一定的关系。企业在进行相关的决策过程中，税收筹划是一个较为关键的环节，因而提高财务管理中的税收筹划可以有效的规避税收风险的同时，节约一定的纳税成本。

（一）企业融资过程中的税收筹划。

企业融资过程涉及融资成本及财务风险两方面问题，因而企业的融资过程中的税收筹划应综合考虑上述问题。以租赁业务为例进行说明，企业的租赁业务分为融资性租赁与经营性租赁两方面。融资性租赁：会计准则及企业所得税将融资性固定资产视为企业的自有资产，允许计提折旧并计入当其的生产成本或管理费用，作为利润的抵减项，从而减少应纳税所得额；经营性租赁：租入的固定资产不作为企业的自有资产管理，不能计提折旧，但企业付出的租赁费用可以计入当期费用在企业所得税税前列支。企业应针对自身的资产使用情况，选择固定资产的租赁方式。

（二）企业投资中的税收筹划。

我国企业所得税对于企业对外投资的特定地区有着一定的税收优惠，这包括四大经济特区、沿海开放城市的经济开发区、高新技术开发区和老少边穷地区。企业在进行对外投资决策过程中，应该顾及国家对于特定地区的税收优惠，在同等条件下可以考虑选择享受优惠的地区。

（三）企业日常生产经营中的税收筹划。

企业生产经营管理中，收入及费用的确认时点会决定企业的所得税缴纳的时间，因而对于收入及费用的确认问题应该予以一定的税收筹划，从而起到延迟纳税的目的。企业的收入取得及费用的列支两方面都要利用到企业会计政策的选择。对于收入确认问题，在本着税法遵从度原则基础上，尽量推迟确认的时间或是分期确认；对于费用尽可能提前确认或是一次性列支。另外，要尽可能的缩短固定资产折旧、无形资产的折旧及推销期限，从而加大当期的费用，减少应纳税所得额。

二、企业财务管理中税收筹划应用存在的问题。

（一）企业对于税收筹划的认知度不够。

我国的社会主义市场经济机制还有待进一步的完善，税收相关法律制度的变动幅度相对较大，一些企业的财务人员对于税收法律及相关税收政策掌握的还不很成熟，因而在税收筹划的认知度方面存在一定的问题。具体存在着两方面的误区。一方面，认为税收筹划就是偷逃税款。产生这种想法的人是对于税收法律没有完善的熟识，不了解纳税的意义和税法制定的指导思想，并对于税收违法行为的风险承担不很清楚，从而出现了这种错觉；另一方面，是觉得税收筹划就是尽量少缴税款。诚然，税收筹划的目的是为了迟缴、少缴以及不缴税款，但是拥有这种想法的人则忘却了财务管理在税收筹划中的应用，企业的经营是为了获取利润的，而税收筹划应服从于价值最大化目标，而不能单纯的为了筹划而筹划，应该具有一定的全局意识。

（二）忽视税收筹划过程中的相关风险存在。

税收筹划所涉及的专业较多，如税法、会计、管理学以及其他相关专业技术知识，其本身具有一定的风险。同时，客观地讲近些年来随着国内税收征管体制的日益完善，给企业的税收筹划工作带来了一定的难度。片面的追求税收筹划有可能给企业的生产经营带来一些不必要的财务风险、税务风险。实际工作中，有些企业认为只要进行税收筹划就可以减轻企业税负，而很少考虑税收筹划中易于遭遇的税务风险，所谓“只见利而不见害”，这种观点是要不得的。

（三）相关的税收筹划人才缺乏。

税收筹划工作需要的是对于税法有着较好把控的综合性人才，但从目前来看，企业之中对于税收筹划人才相对缺失，甚至有些企业认为税收筹划工作可以外包给社会中介机构进行。但是，问题是每个企业的生产经营特点及其他所面临的问题都存在着千差万别，中介机构对于企业的一些特殊情况也未必能掌握的那样好，如此一来则有可能给企业的税收筹划工作带来了一定的风险。另外，企业的税收筹划应该站在财务管理的视角上进行，这就需要对于企业的整体运营状况有一个把握，这是一个局外人难以做到的。因而，相关人才的缺乏是企业财务管理中税收筹划应用中存在的又一个问题。

三、解决企业财务管理中税收筹划存在问题的相应策略。

（一）提升对于税收筹划的认识，注意税务风险防范。

合法性是税收筹划的一个重要指导思想，企业在进行税收筹划过程中一定要提高对于税法及其他相关法律的遵从度，而不能盲目的为了节省纳税成本而采用一些违法手段。要知道，我国税收法律体制的建设经历了很多专家、学者的实践论证，还是很严密的，想钻税法的空子来搞税收筹划难度还是较大的。同时，企业在税收筹划过程中还要注意相关风险的规避，而不能盲目的为了节税而节税，不顾及税务风险。要知道，我国对于税收违法行为的处罚还是较重的，企业对于税务风险问题，要给予高度重视。

（二）税收筹划以财务管理为指导思想。

企业价值最大化是财务管理的主要目标，因而企业在税收筹划过程中要遵循为财务管理服务的原则。企业在进行税收筹划时，应考虑财务管理中的相关指标如本量利、ebit、投资回收期、投资报酬率指标，这样才会使得税收筹划更具有实用性。

（三）注意税收人才的培养及引进。

企业进行税收筹划工作还是要立足于从自身财务人员中选择，这是因为自己的财务人员对于企业还是较为了解的，对于企业的经营方向、经营特点有着一个客观的认识，从而在开展税收筹划中相对能够得心应手。因此，企业应该对于自身的财务人员加强相关税收政策、法规的培训，鼓励其参加一些诸如注册会计师或是税务师的考试，从而提高其业务水平。另外，还可以适当引进税务业务水平较高的人员充实到企业中来，为企业的税收筹划工作出谋划策。随着我国国内社会主义市场经济建设的不断发展与完善，税收筹划在企业财务管理中的地位日渐增高。企业实施财务管理过程中通过税收筹划实现了节约纳税成本、降低及规避税务风险，并提升企业经济效益的目的，从而为促进企业实现价值最大化财务管理目标发挥了积极的促进作用。可以说，税收筹划是企业加强自身财务管理过程中相当重要的一个环节及工作重点。因此，企业应该从提升税收筹划的认知度、加强税收筹划中的财务管理指导思想以及税收人才的培养等几方面入手，来提高企业财务管理中税收筹划应用的水平。

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税收论文3000字汇总篇四

摘要：通俗的来讲，企业的税收筹划是一种理财筹划活动，而合理的税收筹划使企业能够在依法履行自己应尽的纳税的义务的同时，节约企业的资本，提高企业资金的利用率，进而促进企业实现更好更快的发展和进步，所以本文就当前企业税收筹划的基本概况进行了阐述，分析了当前我国企业税收筹划工作中存在的问题和不足，进一步提出了切实可行的应对措施，以期能够达到合理避税的目的，在实现企业长远发展和进步的同时促进国民经济的增长和发展。

关键词：企业税收筹划概况问题对策。

一、当前企业税收筹划的基本概况。

众所周知，近年来，税收筹划工作逐渐得到了企业领导和相关工作人员的关心和重视，所以认识和掌握税收筹划的基本内涵和特点，了解其现实意义有助于企业税收筹划工作的顺利开展和高效运行，所以笔者就税收筹划的内涵，特点以及现实意义做了如下分析。1.税收筹划的内涵。税收筹划的开展是以我国现行的税收政策为根本出发点和落脚点的，以合理避税、实现企业利润和价值最大化为目标，以各种合法的会计处理为手段，制定出多种税收方案，从而选择最优的纳税筹划方案来执行，而且就目前形势来看，复杂的市场经济环境中，降低企业的纳税成本逐渐成为了企业在制定和选择税收筹划方案的根本原则。2.税收筹划的特点。通过相关的调查研究发现，现阶段我国企业的税收筹划工作具有合法性、超前性、经济性以及专业性的特点。具体来说就是，我国企业税收筹划工作的开展需要在符合我国既定的法律条例和制度规范的基础上来开展，筹划以及实施和事后评价审核等各个环节都需要遵守相关的制度规范；而超前性是说企业的税收筹划工作是在企业纳税前开展的，是为了提高企业资金的利用率，减少税务风险而进行的；经济是说税收筹划工作的开展和执行是与企业的经济效益直接挂钩的，也就是说企业进行税收筹划工作的终极目标是为了提高企业的经济效益；专业性是说企业的税收筹划工作是需要专业知识和专业技能比较强的工作人员来开展和筹划的，此外，需要不断的充实自己，完善自身税收筹划方面以及其他相关方面的理论知识和实践经验。3.税收筹划的现实意义。合理的税收筹划对于企业的发展和国民经济的进步都有着十分重要的作用，主要表现在以下几个方面，一方面，税收筹划能够提高企业的整体效益水平，而且充分利用税法中的便利条件，制定科学合理的税收筹划方案，不仅不会给国家带来税款损失，而且能够在不增加企业税务压力的前提下使国家的税收不断增加；另一方面，税收筹划能够降低企业的税收风险，能够在一定程度上完善自己的经营模式，而且在税收筹划的过程中不仅能够增加相关工作人员的风险意识，而且能够对企业的内部财务进行合理的规划和管理，进而能够降低企业的税务风险；此外，税收筹划能够大大的提高企业的竞争力，为企业的长远发展和进步奠定了良好的基础。

二、当前我国企业税收筹划工作中存在的问题和不足。

1.对企业税收筹划的重视程度不够高。

通过相关的调查研究发现，虽然现阶段越来越多的企业开展关注和重视企业的税收筹划工作，但是对于税收筹划的内涵、特点、现实意义认识和掌握的不够充分，在理解上存在一定的偏差，一些企业的纳税人不能准确的把握税收筹划的程度，往往与偷税、欠税、抗税、骗税等不合法的行为相混淆；其次，一些企业税务筹划人员的综合素质较低，诚信意识比较低，导致税收筹划方案不具有指导性和操作性；此外，企业决策者在选择税收筹划方案时往往将最低税负的方案当做最优的方案，殊不知，在这个过程中存在着很多的税收风险。

2.税收筹划环境有待完善。

税收筹划环境的不完善是影响企业税收筹划工作顺利开展和高效运行的关键，现阶段，我国各种体系制度还不够完善，税收环境不够健全，而且相关的奖惩规范不够严格，执行力不够高，进而大大降低了企业税收筹划人员的工作热情和工作积极性，甚至一些企业认为，即便偷税漏税，在接受审查时只需要补缴税款，不会给其带来实质性的损失和伤害，因而导致了税收筹划中偷税、漏税等现象的发生。

3.税收筹划方式不够科学。

税收筹划方式不够科学是现阶段企业税收筹划工作中存在的又一比较普遍和严重的问题，据调查，现阶段，一些企业的税收筹划工作存在一定的独立性，没有和企业其他相关的财务部门进行合作和交流，进而在节约了企业的税收负担的同时增加了企业的运行成本，不利于企业整体目标的实现；另一方面，部分企业采用的税收筹划方式和手段比较落后，企业内部财务管理混论，信息失真的现象时常发生，进而导致税收筹划人员不能及时的获得有效的财务信息，进而大大降低了税收筹划应有的价值。

三、应对当前我国企业税收筹划工作中存在问题的对策。

企业工作人员对税收筹划工作的重视程度不够高、税收筹划环境的不完善、税收筹划方式的不科学都在很大程度上增加了税收筹划人员工作的压力，降低了税收筹划工作的绩效和应有的价值，因此，笔者根据多年的工作经验和相关的调查研究就如何应对我国企业税收筹划工作中的问题提出了以下几点切实可行的对策。

1.加大税收筹划管理人才的培养力度。

税收筹划工作的顺利开展和运行离不开高素质的专业人才，所以加大相关人才的培养力度是十分重要和必要的，这就要求企业首先要定期的对原有的人才进行定期的培养，使其能够充分的认识到税收筹划的内涵、特点、作用和精髓；其次，要培养其法律意识，使其能够精通国家相关税法和政策，能够充分的应用专业的知识将企业的战略目标和国家的税法规范进行有机的结合，制定优秀的税收筹划方案；此外，要采取“请进来，走出去”的方式引进更多的复合型人才，使其能够对税收筹划工作出谋划策，提供好的税收筹划方案。

2.优化企业税收筹划的方式。

优秀的税收筹划方式是减少税收筹划中不必要问题和风险产生的基础和关键，这就要求企业税务筹划人员在开展税务筹划工作前要以企业的整体目标为核心，积极的与企业财务部门和管理部门合作，加强沟通的意识和能力，要做到在降低企业税负压力的同时也能够保证企业整体成本的不增高，此外，还要积极的引入先进的财务管理信息平台，提高税收筹划工作的效率和质量，减少人为因素造成的风险和损失。

3.加强企业原始凭证的管理力度。

税收筹划工作的高效开展和运行离不开真实准确的原理凭着和健康和谐的税收筹划环境，所以就要求企业相关的工作人员加强对企业原始凭证的管理力度，保证企业所有原始凭证都能按照既定的要求登记在册，此外，随着营改增的推广和发展，要加强对企业发票的管理力度，这样一来能够为企业的税收筹划工作提供科学准确的原始信息，进而有利于企业税收筹划工作的高效开展和运行，对于企业的长远发展和进步也有着一定的促进作用。

四、结语。

总之，随着社会的发展和经济的进步，我国的税收制度也得到了一定的完善和发展，相比发达的国家，我国的税收筹划理论和实践运用相对比较晚，但是近年来越来越多的企业逐渐认识到了税收筹划的重要作用，也加大了对税收筹划工作的关心和重视的力度，但是就目前实际运行情况来看，我国当前企业的税收筹划工作中依旧存在一些问题和不足，所以根据企业的实际运行情况和战略目标提出切实可行的应对措施是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。

参考文献：

[1]杨柳，马可心.我国企业纳税筹划中存在的问题及对策.[j].《全国商情:经济理论研究》.20xx（11）.

[2]冉辛燕.浅析企业税收筹划存在的问题及对策.[j].《中国经贸》.20xx（01）.

税收论文3000字汇总篇五

：随着我国体制改革的不断深入，大大减少了企业政策上的束缚，市场经济呈现出活力。在愈发激烈的市场竞争中，合理的企业税收筹划将是企业取得发展强有力的保障，标志着企业从最初的幼小不断走向成熟。本文通过阐述企业运营过程中税收筹划时应注意的问题，在此基础之上，强调企业提升对税收筹划的重视力度，提升企业风险管理的水平，进而促进企业的长远发展。

：企业;税收筹划;注意事项。

所谓的税收筹划值得是纳税人依据我国的税收政策条例，在纳税之前选择符合自身利益的纳税方案，减少自身在税收方面的支出，进而更好的安排自己的生产、经营活动的企业筹划行为。税收筹划在发达国家十分普遍，是企业制定战略决策的一项重要参考指标，然而由于我国的税收体制存在一定的漏洞，并且开展税收筹划的时间较为晚，大多数依然停留在简单的税务核算、报税等工作，随着我国市场经济的不断发展，税收筹划对于企业的发展的重要性不断增加，企业应当提升对其的重视力度。

1.税收筹划不同于偷税漏税。税收筹划是企业的一种战略筹划行为，也是法律上所允许的企业理财手段，其性质是合法的；而偷税漏税违反了我国的税收条例，通过采取伪造、变造账簿等方式进行税务的虚报，减少企业的应纳税款，其性质是违法的，因而正确认识税收筹划与偷税漏税的概念是十分必要的。

2.税收筹划的重要性。企业进行税收筹划，从企业自身的经营活动、筹资、投资等环节着手，对于各个环节的税收进行科学地规划，形成一套符合企业自身实际的纳税方案，从而减少企业在税款上面的支出，这是发达国家企业通常采取的理财活动，我国的企业可以参考借鉴。

对于整个企业而言，企业的税收活动贯穿于整个企业生产运营过程，包括企业的经营、筹资以及投资等活动，因而税收的筹划应该从企业的成立、生产经营全过程着手。

1.在企业成立时进行税收筹划。企业刚刚进行组建，此时就应当对企业的组织形式、投资地点等进行科学合理的选择，考虑是否能够享受到国家的税收优惠，从而降低企业在刚成立时的税负，提升企业的投资回报。

（1）企业组织形式的筹划。对于分公司的选择，在纳税规定上就有较大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是独立的法人单位，它实现的盈亏都需要向总公司进行计算纳税，因而分公司的盈亏状况将极大影响整个公司的应纳税额。然而对于子公司，由于其独立法人单位的性质，子公司和母公司都分别需要进行税额的缴纳，因而可以看出，如果新成立的公司在刚开始就能进行经济盈利，那么设立子公司将是最佳的选择，更加方便母公司对其进行盈余调节；如果新成立的公司在刚开始就出现经济亏损，那么设立分公司将是最佳的选择，可以尽可能的减轻总公司的税收负担。

（2）投资区域的选择。依据我国现行的机制，对于不同区域以及同一地域的不同地区都有明显的税收政策上的差异。就比如如果在我国的高新技术开发区以及国家政策倾向性的区域，其税收政策就与其他地区具有明显的差别，因而企业在进行项目的投资时，应当充分考虑地域的税收政策差异，从而减少企业的税收负担，增强企业的经济运转能力。

2.在生产经营过程中进行税收筹划。企业的生产经营活动是企业运转的最为重要的一环，企业可以通过财务核算方式、财务管理方式等进行企业税收筹划，实现企业减税的目标。

（1）纳税调减项目的税收筹划。为了支持鼓励我国企业的发展，我国对于重点扶持的产业和项目给予一定的税收优惠，就比如对于国家重点扶持的公共基础设施类的项目、节能节水等资源节约型项目以及从事环境保护类的项目均可享受“三免三减半”的所得税优惠，进而减轻企业的税收负担，增强企业自身的经营运转能力。因而，企业应当结合国家各种相关的税收优惠政策，极大的降低企业应缴纳的税负，促进企业经济的增长。

（2）慎重选择计价方式，准许扣除成本项目的纳税筹划。不同的计价方式产生不同的结果，对于存货计价方式，基于我国的税法和新出的会计准则，存货的发出一般有加权平均法、先进先出法以及个别计价法等，因而在进行税收筹划的时候，考虑每一种计价方式的特点慎重选择，可以达到减税增值的目标。对于折旧方法的选择，基于我国的税法和新出的会计准则，企业集体折旧的方法包括加速折旧法以及平均年限法等，企业对于固定资产进行折旧以此达到节税的目的。

（3）应税收入的纳税筹划。倘若纳税人可以推迟或者减少纳税所得，就可以极大降低本期的应纳税所得，进而推迟或者减少所得税的缴纳。缩减收入项目、减免税收入，对于会计上应当作为收入处理的项目可以依照相关的规定对相关的收入做出减免。就比如国债利息的收入，企业通过理财活动购买国债，国债所产生的利息收入可以不按企业所得税处理，对其进行减免。因而企业在进行应税所得额的计算时，可以适当对缩减收入项目、减免税收入进行调减。税务上不确认收入、会计上确认收入的调减项目。就比如基于权益法所得的收入，按照现行的会计准则，采用权益法对长期股权进行核算时，被投资的单位当年所实现的净利润额，投资企业就应当按照投资的份额对投资的收益进行确认，但是税法规定只有在被投资单位进行分利时才可确认投资收益。因而企业对于此类可在税务上不确认收入，在会计上确认收入，对于应纳税收进行适当的调减。

税收筹划作为企业维护自身权益的一项重要战略举措，在我国法律法规允许下选择最优的纳税方案，从而减轻企业的税负，增强企业经济增长动力。企业税收筹划涉及企业诸多方面的活动，具体包括企业的理财、经营以及投资等，当然与政府向相关的税务机构也有密不可分的联系，因而企业在进行税收筹划时，应当综合考虑多方面因素，具体可从以下几个方面着手：

1.企业税收筹划应当在法律法规的允许之下进行。企业税收筹划必须依据相关的法律法规，只有在此前提之下，才能保证企业制定的纳税方案以及企业自身经营活动得到相关部门的认可，不然将会受到相应的惩罚，需承担相应的经济连带责任，将会给企业带来巨大的经济损失。因而企业在进行税收筹划之前，就必须充分考虑税收筹划的合法性，此外，企业应当完整保存相关的会计凭证，按时交纳税款，这样才能避免企业出现税收方面的处罚，这也是企业进行税收筹划的另一种形式。

2.企业进行税收筹划应当从宏观上考虑。企业进行任何的经济活动都是为了实现企业整体利益的最大化这一目的。这就要求企业不应单单关注个别税种税负的高低，这一项税额缴纳少了，另外一项将必然将其补上，因而企业应当着眼于企业整体税负的轻重。此外，企业在进行税收筹划时，不能将眼光放窄，仅仅顶住某一时期纳税最少的方案之上，而应当充分考虑企业的总体发展目标，不能单单为了节税影响企业未来的长远发展。

3.提升财务人员对于税收政策的了解程度。财务人员不应当只是依靠自己的专业知识做好自己本分的工作，解决企业的财务问题，而应当具有自我提升意识，增强对于专业知识的了解程度，充分发挥出自我的价值。财务人员不断加强税收知识的学习，不断深入对企业业务知识的了解，关注税收政策的变革，将自身的业务知识与税收知识相结合，加上对税收政策变革方向的把握，尽可能地将企业的税收筹划工作做好，为企业的决策提供一定的参考依据，从而促进企业战略目标的实现。

在现代激烈的市场竞争环境之下，税收作为企业理财通常采取的手段之一，如何在依法纳税的前提之下尽可能降低企业的税负是企业获得利益最大化必须考虑的问题。而企业税收筹划又作为企业从幼小走向成熟的一项重要标志，能够从侧面反映出企业真正的发展潜力和企业的战略眼光，着眼于总体管理决策进行税收的筹划才能真正实现企业节税增收的目标。

税收论文3000字汇总篇六

作为一种普遍的经济现象,税收筹划工作是指投资者和纳税人为了获得税后利润最大化在经营之前通过各种方案的对比和选择来获得最佳的纳税方案而进行的工作,近年来政府也对合法的税收筹划工作进行了鼓励,经过企业税收筹划工作能够有效的降低企业的税收负担,增加企业的收益。

一、新企业所得税下企业税收筹划的主要内容。

1.组织形式上的筹划。

在新企业所得税法中规定了企业和其他的中华人民共和国境内的组织收入是企业所得税的来源。将企业所得税纳税人划分为居民企业和非居民企业,居民企业缴纳企业所得税的来源为中国境内和境外的收入。非居民企业的机构和场所如果是设置在中国境内的,那么应当将所设机构和场所的收入作为缴纳企业所得税的来源,有的非居民企业没有在中国境内设立机构和场所,或者所设置的机构和场所和获得的收入并没有太大的联系,那么就应该以来源于中国境内的收入来缴纳企业所得税。

根据以上的规定,在筹划企业所得税税收的过程中应当从以下两个方面进行:首先是对内资企业的税收进行筹划。其中设立成具有法人资格的企业和设立成个人独资企业或者合伙企业的税收负担是不同的,对于设立为具有法人资格的公司企业就要缴纳双重的企业所得税,一次缴纳是在企业获利时,另外在将税后利润分配给自然人股东时还需要缴纳个人所得税,这就是所谓的双重缴税。而对于个人投资设立营业机构来说,如果企业为个人独资或者是合伙的,就可以避免缴纳企业所得税,只是对个人所得税进行缴纳,这就不会出现双重缴税的现象,这就体现了税收筹划的优点。然后是要对一些在中国境内由外资所设立的营业机构的缴税筹划。如果外资在中国设立的为中外合资企业、中外合作企业和外企企业等具有法人资格的企业,就符合了中国居民纳税人的资格,应当根据其注册的企业在中国境内和境外的全部收入来缴纳企业所得税。如果设立的机构为外国企业的分支,就会具有不同的缴税义务,缴税的来源为中国境内的所得以及发生在中国境内的与其所设立的机构有密切联系的收入,因此可以看出,在对外资设立的营业机构进行筹划时也具有很强的可操作性。

2.总分支机构的筹划。

在新企业所得税法中明确的规定,对于在中国境内设立的不具有法人资格的居民企业营业机构,在缴纳企业所得税的时候应当汇总计算,另外对于企业之间合并缴纳企业所得税的情况也进行了严格的规定,除非有国务院的规定,企业之间不能合并缴纳企业所得税。因此,企业如果在扩大经营规模的过程中可以采取设立分支的新营业机构就会更加有利于企业所得税的缴纳,这主要是因为在缴纳企业所得税时不具备法人资格的分支机构可以与总机构进行合并,这样就能减少需交的企业所得税,同时还可以增加企业的资金时间价值。如果企业所设立的营业机构具有独立的法人资格,例如设立子公司,由子公司产生的亏损无法冲抵母公司的盈利,母公司所缴纳的纳税所得额就会增加,同时增加了当期缴纳的税款,占用了较多的企业资金。从以上的叙述可以看出,在新企业所得税法的规定下,在需要设立分支机构时应当设立分公司而不是子公司。

3.计税依据的筹划。

在确定计税依据的时候比较复杂,具有较大的筹划空间,是筹划企业所得税税收的重点内容,在新企业所得税的规定中将应纳税所得额作为企业所得税的计税依据,企业在每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、允许弥补的以前年度亏损以及各项扣除以后所得到的余额就是纳税所得额。因此在筹划企业所得税计税依据的过程中主要分为以下三个方面的筹划。

首先是收入的筹划,主要包括两个方面的内容,一方面是将收入的实现时间推迟这样就能获得资金的时间价值,在新企业所得税法的规定中,将企业的货币形式收入和非货币形式收入作为收入的主要部分,具体的可以划分为销售货物收入、转让财产收入、股息和红利等权益性投资收益、利息收入等,同时对于这些收入的时间和地点都进行了明确,这样就能够为筹划收入的税收提供了相应的依据。例如为了将股息、红利等一些权益性投入的时间进行推移可以让被投资方推迟做出利润分配决定的日期,为了将利息收入确认时间进行推迟,可以将借债合同中债务人应付利息的日期推迟,为了将租金收入的确定时间进行推迟,就应当将合同约定的承租人应该付租金的日期进行推迟等等,在将这些类型收入的确认时间推迟以后就可以将企业所得税的缴纳时间向后推迟,这样企业就相当于获得了一笔无息贷款,实现企业资金时间价值的最大化。另一方面,在充分的利用免税收入相关规定的情况下通过减少收入额可以降低计税依据,在新企业所得税的规定中,将国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构或场所的非居民企业从居民企业取得与该机构或场所有实际联系的股息及红利等权益性投资收益作为企业免税收入的主要内容,因此企业应当对这些规定充分的理解,将筹划工作放在经营活动之前,以减少收入额来降低计税依据。

然后是扣除的筹划,在筹划企业所得税扣除的过程中也具有非常大的操作空间,主要包括两个方面的筹划内容,一方面是增加扣除,例如在企业所得税的规定中,如果企业在缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金的过程中按照相关的标准执行,那么就允许扣除。因此,企业应该充分利用好企业所得税中关于可扣除内容的规定,在为职工安排优异的福利方案的过程中进行扣除的筹划。另外一方面应当对扣除的时间合理的安排。对于在较长时间内扣税额不变的企业应当合理的安排每个纳税年度的扣除额以达到好的税收筹划效果,例如减少亏损企业的当期扣除以及增加盈利企业的当期扣除都能使这些企业获得更大的资金时间价值。根据相关的规定,在缩短了固定资产最低折旧年限以及企业获得较好的利润时,在实施条例允许的范围之内就可以增加当期扣除,这样可以使当期应纳税所得额减少;在对存货进行计价的时候主要有先进先出法、加权平均法和个别计价法三种计价方法,这样能够提供更大的空间来筹划发出存货的成本扣除。通常情况下,对于通货紧缩下的企业盈利情况,为了减少当期应纳税所得额应当采用先进先出法,而对于通货膨胀下的企业盈利情况,为了减少当期应纳税所得额应该采用加权平均法和个别计价法。最后是亏损的筹划,在实施条例的规定中,对于亏损的定义为企业在企业所得税法和实施条例的规定下用收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额,在新所得税法的规定中允许企业将纳税年度发生的亏损向以后年度结转,但是对于结转的年限也进行了规定,不能超过五年,因此可以通过企业亏损额的合理确定来获得相应的税收利益。如果企业能够对当年后五年内的盈利额进行预测就可以通过有效的扩大当年的亏损来进行税收的筹划。第一,要推迟收入的确认;第二,要对不征税收入进行准确的核算以及增加免税收入额;最后,要增加当期扣除,在新企业所得税法中将免税收入作为了亏损额的减除项,可以对其进行提出,在对亏损进行筹划时应当充分的利用到这一点。

4.税率的筹划。

得税法的低税率优惠的主要内容,当企业的规模在小微企业标准的边缘时,就要进行筹划以保障能够享受到小型微利企业和高科技企业的税收优惠。

5.税收优惠的筹划。

在新企业所得税中对于税收优惠进行了变化,用以产业为主的优惠替代了原来的以地区性为主的优惠,这种优惠政策体现在了很多方面,例如:高科技企业的税收优惠、环境保护、节能节水、农林牧渔业项目的所得优惠、环境保护节能节水项目优惠、技术转让所得优惠、研究开发费用的加计扣除优惠、国家重点扶持的公共基础设施优惠、创业投资企业投资抵扣税收优惠等。因此企业应当在投资规划的过程中充分的考虑相关的税收政策是否适用于生产经营方向,通过创造相应的条件来对这些税收优惠政策合理的利用,使国家的税收政策能够达到鼓励企业发展的效果,还可以节省税收。

二、新企业所得税下企业税收策划的几点建议。

1.应当防范税收筹划过程中的风险。

在我国对税收筹划的相关研究与实践过程中,税收筹划过程中的大部分纳税人认为想要减轻税收负担、增加税收收益,只要依靠税收筹划就可以实现,根本没有将税收的风险考虑在内。事实上,和其他方式的财务决策一样,税收筹划的收益和风险是同时存在的,在进行税收筹划的过程中要综合的考虑主观性风险、条件性风险、成本性风险和认定性风险来进行具体的筹划。

2.以规范化和法律化的行为来进行税收筹划。

想要减少风险和增加收益就必须要实现税收筹划行为的规范化和法律化,这有这样才能使税收的筹划得到法律的保护,法律才能够支持税收筹划所提供的纳税方案和税法立法精神,税收筹划的规范化和法律化是由税收筹划的性质和发展过程所决定的。在规范化和法律化的过程中,第一,应当建立认定税收筹划合法性的相关标准,可以以企业的管理为基础向法律化进展,通过法律对筹划和避税进行明确和界定。第二。对于当事人的权利义务与责任应当进行明确,作为筹划方案的使用者和利益的直接受益者,纳税人要对方案涉及到的法律问题负全部的法律责任,在提供方案的时候也要受到行业标准的约束,应当通过法律制裁那些违规和违法的行为。第三,应当加强税收行业的规范化和法律化,对职业标准和监督机制进行规范和完善。

3.对税收筹划的绩效进行合理的界定和评价。

为了激励筹划者达到筹划活动的最佳效果应当设置合理的评价标准,在设立相应的标准对税收筹划评价的过程中应当注意到以下几点:首先,不仅自身绩效的大小和水平的高低可以反映出税收筹划的意义,同时税收筹划还能够推进市场法人主体总体财务目标的顺利实现和维护。然后在计量税收筹划活动的外显绩效时,不应当仅仅的依靠其对财务目标的贡献程度,还应该包括与之相关的各种损益因素,通过有效的调整来得出正确的结论。

应当根据市场法人主体正常经营理财的内在秩序和税收筹划相对独立的行为特征两个方面来对税收筹划活动进行组织和评价,能够在市场法人主体利益最大化的财务目标中融入税收筹划活动。要有效的进行税收筹划,市场法人主体必须将税收筹划运作体系建立起来,这就要求了决策者的理财素质和行为规范必须要满足要求。首先,决策者要具有一定的法律知识,能够对合法与非法的临界点进行准确的把握。其次,对经济发展的动向要能够及时的洞察,在进行筹资和投资配置的过程中能够对各种有利和不利的因素进行控制。

4.树立相应的现代价值观念。

现代价值观念包括收益、成本和风险等,市场法人主体要以企业的长期利益目标为基础,通过相应的筹资和投资活动来优化长期利益目标,通过合理的规划来达到组织收益、成本、风险的最佳配比,只有这样才能达到税收筹划利益最高的情况。因此要以高素质人才为基础建立高效的税务筹划机制。

三、总结。

总之,不仅仅是税收筹划人员进行新所得税法下企业税收筹划工作,还需要各个方面和机构的密切配合,对税收利益合理规划的过程中要做到以下几点:防范税收筹划过程中的风险、以规范化和法律化的行为来进行税收筹划、对税收筹划的绩效进行合理的界定和评价、提高决策者的素质和行为规划来促进税收筹划工作以及树立相应的现代价值观念。只有这样才能使企业获得更大的税收利益。后续还应当对新所得税法下企业税收筹划工作进行更加深入的研究。

税收论文3000字汇总篇七

从20xx年我国把房地产作为经济发展的支柱产业以来，我国房价可谓是一路飙升。然而在促进经济增长的同时，一系列现实社会问题也逐渐显现。为了有效抑制房价迅猛上涨，促进我国房地产市场的走向可持续发展道路，国家陆续出台了一系列调控政策，如“国六条”、“新国八条”、“新国五条”等。要想在日趋复杂的背景下求得生存和发展，房地产企业无疑必须降低开发成本。由于房地产企业税收存在涉税多、税负重的特点，可进行筹划的空间相对比较大，所以通过税收筹划来降低成本是房地产企业谋求发展得必然选择。

二、房地产企业税收筹划的必要性。

(1)房地产企业面临资金链紧缩:当前我国的房地产信贷政策出现紧缩现象，资金回笼变缓，全国各地的房企资金链面临前所未有的压力。所以降低开发成本，节约资金对于房地产企业来说十分重要。

(2)房地产企业经营成本几乎达到极限:随着建筑材料的价格上涨、工人工资的上调以及土地转让费的提高等经营成本的提高，使得从经营成本入手来降低成本变得难度加大。

(3)房地产企业涉税多、税负重:房地产开发企业从取得土地开始到最后的销售，整个过程都会涉及到税收。而且在整个过程中涉及的税种多，税负也相当重。例如土地增值税的税率高达30%－60%。但这同时也为纳税筹划带来了可操作的空间。

三、房地产企业税收筹划的影响因素。

企业在进行税收筹划时，需时刻注意环境变化，因为税收筹划必然受到各种政策、法律法规等各种环境变化的影响，新会计准则中对我国房地产企业税收筹划产生影响的主要涉及两点:存货和投资性房地产。

(1)我国《企业会计准则第1号———存货》对存货的发出计价方式的规定中不再有后进先出法，只能采用先进先出法、加权平均法和个别计价法。而原来的后进先出法在目前我国通货膨胀的背景下可以抵扣、减免一定的税收。因此，如果房地产企业不对此采取措施，必然使其负税加重。另外，房地产企业的经营周期一般都比较长，取消了后进先出法，必将会对企业的当期损益造成影响，进而影响到利润。

(2)新会计准则中，增加了《企业会计准则第3号———投资性房地产》。该准则中对投资性房地产的概念进行了界定，而且规定了房地产企业如何对资产分类。另外，准则还增加了“公允价值”这种计量模式，对如何确认、计量都做出了明确的规定。若是合理运用投资性房地产的公允价值计量模式，便可为公司减轻税负。

四、房地产企业税收筹划存在的问题。

20xx年一直到现在，房地产一直是我国经济发展的支柱产业。在国家经济快速增长的同时，房地产企业也获得了很多利润。由于房地产投资金额大加之发展迅速，很多企业发展并不成熟，他们往往企图通过偷漏税的办法来达到降低成本的目的。但是20xx年我国就开始把房地产企业的税务稽查工作作为重点工作，使得房地产企业面临着日益复杂的税收环境。通过偷漏税的现象不仅存在很大风险，还阻碍了税收筹划的进程。

(一)企业税收筹划意识不强。

我国《宪法》第五十六条明确规定，“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”同时，我国税法也规定纳税人有依法纳税的义务。但是房地产企业由于税负重、纳税多，其认为通过税收筹划减轻负税的效果不明显，所以常常通过偷税漏税的方式来减税。基于此，很多企业出现了内外两套账的现象，对内的是反映企业真实情况的账，对外则是用来应付税务机关的假账。这种做法无疑给企业带来了巨大的风险，一旦被查处，除了缴纳罚款，还会影响企业的信誉，不利于企业的长远发展。税收筹划反而是一个合理减轻税负的方式。

(二)企业税收筹划组织不健全。

企业内部税收筹划组织不健全也是房地产税收筹划的重要影响因素。由于税收筹划具有较强的专业性，他要求工作人员不仅掌握会计知识，还要熟悉我国相关法律法规，尤其是我国税收法律法规相对繁多复杂的情况下，纳税筹划工作更是复杂。通过调查当前房地产企业内部组织机构，发现房地产企业很少设置专门的税务部门，一般都不进行纳税筹划，即使开展纳税筹划工作也是由财务部门来完成。

(三)企业各部门之间合作困难。

企业各部门之间合作困难，阻碍了税收筹划的顺利进行。房地产企业在建设的整个过程都会涉及到税收而且建造的过程中有很多部门参与，财务部门并不能控制整个过程。要使得每个部门都积极配合并非易事，从而使得税收筹划的工作执行起来会很困难。财务部门除了制定合理的税收筹划计划，还要与各部门之间进行沟通交流，从而使得各个部门的工作能够在不违背税收筹划计划的前提下执行。然而其他部门由于税收知识的缺乏和利益的问题，都会使得税收筹划工作的进行。

五、加强我国房地产企业税收筹划工作的举措。

(一)增强企业税收筹划意识。

在市场经济快速发展得背景下，我国有关税收法律制度也逐渐趋于完善。企业想要通过偷税漏税的方式来减轻税负、降低企业成本已经不再现实。所以，企业要想真正通过节税降低成本必须进行税收筹划。我认为在我国应该出台相关政策，或者利用媒体的作用鼓励企业进行税收筹划工作。也可以通过宣传一些企业税收筹划成功的例子来引起企业的足够重视，使得他们积极主动的进行税收筹划，为企业降低成本，从而促进房地产行业的可持续发展。

(二)建立健全的税收筹划组织。

面对当前房地产行业严峻的形式，如果想要做好税收筹划工作，建立健全的组织机构很重要。所以，房地产企业应该设立专门的组织机构进行税收筹划。在此，我认为房地产企业可以独立于财务部门设立税收筹划部门，并且配备专业人员负责。这要求该部门职工不仅要有财务知识，还要掌握税收工作，了解相关法律法规，以期保证税收部门的专业度和税收筹划工作的成功。

(三)促进各部门之间的合作。

如果一个好的筹划计划得不到顺利的实施，其最后也是失败的。因此，在整个税收筹划的过程当中，除了要保证税收组织的建立和人员的配备外，各部门之间的配合协调也相当重要。我认为企业应该在企业内部普及税收相关知识，让每个员工意识到税收筹划对公司发展的意义，以及清楚各部门具体应该做些什么。另外，制定相关激励制度，鼓励各部门积极配合，以确保工作的顺利。六、总结通过以上分析可以预见，房地产企业要想在今后激烈的竞争中求得生存和发展，税收筹划发挥着重要的作用。房地产企业的税收在我国财政收入中也占据着举足轻重的作用。所以，房地产企业必须高度重视税收筹划工作，以期为企业及国家的可持续发展作出贡献。

作者:李文娟单位:重庆理工大学会计学院/财会研究与开发中心。

税收论文3000字汇总篇八

1.事业单位绩效工资税收的组成事业单位绩效工资税收一般情况下包括两种类型，一是个人工资、薪金的税金，另一种是个人一次性发放的全年奖金的所得税。而事业单位绩效工资包含这两种类型的主要原因是绩效工资是以在事业单位工作的个人的主要工资为主要工资内容的，而其所获得的奖金，是因为单位根据不同人员在不同工作岗位具有不同的工作效用，而在这不同的工作效用中，每个人的完成工作情况、工作的环境、工作的难易程度、工作的责任大小以及突发情况发生的处理方式同样不一样的，而单位对一些工作积极、工作态度认真的工作人员，会在全年结束时，发放一定量的奖金，这是对他们绩效考核的结果，也是单位对他们的工作的肯定与感谢，以及对他们未来工作的鼓励与激励。而这个“奖金”，也是事业单位工作人员通过自己工作的个人所得。根据我国《税法》的规定，这些奖金同样需要按照法律的规定缴纳税款。而一些拒不缴纳税款的行为，按照法律规定是违法的。

2.事业单位绩效工资税收的规定在上文的分析中可以得知，事业单位绩效工资分为了2种主要类型，那么，绩效工资的税收同样也分为了2种。一种是对工资或薪金征收的所得税。根据我国相关法律的规定，工资、薪金的收入是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这是事业单位工作人员个人月收入的主要组成成分，也是其最有可能缴纳税收的地方。根据我国《税法》的相关规定，个人每月需要缴纳的个人所得税是个人的工资或薪金扣除其所承担的医疗保险金、失业保障金、基本养老金与住房公积金(即“三险一金”)后，再减去3500元，这样所剩余的钱就是其个人所得中需要缴纳税款的部分。而根据我国《税法》的规定，这些需要缴纳税款的钱是按照九级超额累进税率计算并缴纳的。换句话来说，假若事业单位中的某位工作人员每月工资或薪金扣除“三险一金”和3500元后并没有剩余，那么他便不需要缴纳这部分的个人所得税了。这种税收的规定，不仅保护了低收入人员的利益，同时又使中等收入和高收入人群履行了自己作为纳税人的义务。第二种是对其个人所得的全年一次性奖金进行征税。根据查阅相关资料，全年一次性奖金的具体规定是事业单位等根据工作人员个人的全年考核综合情况，根据其对事业单位全年经济效益带来的影响，向其发放的一次性奖金。而这一次性奖金可以通过年终加薪、实行年薪制或绩效工资等多种办法进行发放。而对事业单位工作员工的这种所得进行征税的方法具体又有两种。一种是将一个月内发放的属于年度性的名目不同的奖金，作为一次性奖金收入，按12个月分解后确定适用税率和相应的速算扣除数并据此全额计算纳税，另一种是在不同月份发放，纳税人可选择其中一个月取得的年度奖金进行计算纳税。

二、事业单位绩效工资税收筹划技术。

(一)绩效工资税收筹划技术的含义。

税收筹划技术是指纳税人使用一定的方式方法，在合法合理的情况下，使自己尽可能少的缴纳税款的知识与技术。换句话说，假若纳税人能够熟练的掌握这种方法，那么纳税人将有可能使自己“纳税人”的身份转变为“免税人”。当然，这种方法不同于那些为了减少缴纳税款而偷税漏税的违法行为。绩效工资税收筹划技术一般包括免税技术、扣除技术、税率差异技术等。

(二)绩效工资税收筹划技术的具体内容。

免税技术也是最为实用的技术，它是指纳税人熟练掌握各种相应的税收政策，并对这些税收技术进行合理合法的运用，使得纳税人的税率相应地降低，而当纳税人的税率降低，那么纳税人需要缴纳的税款便变相的减少了。当然，纳税人还可以通过参加一些免税的活动来达到自己免税的目的。在我国相关的规定中，有以下几大类个人所得是免税的。一是基本的养老保险费、医疗保险费、失业保险费和住房公积金。相对于“三险”而言，住房公积金的免税具有一定的范围。我国的住房公积金可分为单位缴纳和个人缴纳两个部分，在我国的相关规定中，单位和个人缴纳的住房公积金分别应当在不超过雇员上年度月平均工资12％(可小于等于百分之十二)，雇员实际缴纳存储的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，然而，单位和雇员共同缴纳存储的住房公积金月平均工资，不允许超过其工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍。二是政府对特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴等进行免税政策，这种政策是政府对弱势群体照顾的方式之一，也是政府表示自己对学术研究者的鼓励与感激的方式之一。最后一种是不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入不征税，而这些不属于纳税人本人工资、薪金的项目具体包括：、差旅费津贴、独生子女补贴、误餐补助等。当然，纳税人在使用免税技术时，应该本着诚实守信的原则，万不可为了自身利益，在报税时，将原本属于个人所得的内容归属到免税范围内。假若这样做，纳税人不仅没有履行自己的纳税的义务，更是有了违法的行为。当然除了免税技术还有扣除技术和税率减税奇数，扣除技术是指在合法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。这种技术一般包括提供培训机会、转化费用和提供周转住房三种。而税率减税技术利用税率的差异而直接节减税收的税收筹划技术。

三、结语。

纳税是每个中国公民的基本义务，作为时刻享受国家服务与福利的中国公民，应该具有一定的主动纳税意识，因为纳税归根结底最后也是造福了自己。而作为我国基础的事业单位，更是应该带头做好纳税工作，在利用绩效工资的税后筹划技术降低自己的税款的同时及时且准时的缴纳税款。

税收论文3000字汇总篇九

理财观念和手段在当今里已显得落后，为了更大地实现价值最大化，税收理财就显得尤为重要。采用税收理财，设置税务经理，在遵守国家税收法规的前提下，采用适当公允的理财手段，在企业生产经营的各环节开展税收理财，以达到正确计量应纳税额，合理节税和避税，实现企业价值最大化。

随着的，财务人员在接受继续及不断实践的基础上，普遍能熟练掌握会计技术，对内外提供会计信息及为企业理财起到了非常重要的作用。但是当前财务人员的综合素质决定了开展企业税收理财仍是非常薄弱的环节，这不仅是因为财务人员缺乏税收知识，而且在上和实际工作中并未引起足够重视。如有人曾经到一家港澳台合资公司当税务顾问，发现纳税的时候并没享受优惠政策，财务经理竟不知道生产型外商投资企业可以享受“免二减三”的税收优惠政策。由于企业对许多细分的税收政策把握不到位，可能使企业多交了税款而浑然不知。因此笔者认为，就纳税的角度看，企业税收理财比单纯的会计记账理财更为重要。

企业税收理财是围绕实现企业价值最大化，遵守国家税收法规的前提下，采用适当公允的理财手段，在企业生产经营的各环节展开税收理财，以达到正确计量应纳税额，合理节税和避税。

首先，通常企业会设置财务经理或高级财务经理或审计经理但却会忽视还有税务经理这个宝座值得考虑。因为财务和税务很多情况下是分家的，财务上的政策是一个稳定的政策，而税收上的政策是一个变动的政策；从实践上看现在的企业财务大都是事后核算型的财务，没有起到事前设计、安排的作用，所以设置税务经理统管纳税事项，做到专职又专业。

其次，企业认为财务和税务是天然的一体化的业务，因此国内很多企业涉税人员一般都由财务人员兼任。但是因为财务人员知识结构的限制，其中存在很大的风险成本：一是企业违反税法规定，少交税款而要被罚款和交滞纳金的成本。企业在纳税过程中是有风险的，企业如果不遵守税法和不了解税法是会吃亏的，这样的事很多；二是企业多交税款的风险，这在企业当中也是常见的，但是，很少有企业关注。

第三，像摩托罗拉、惠普等跨国公司在中国投资的企业都有专门的税务经理，而且年薪都高达50万元左右，部门人员也很多，这理应引起国内企业的深思。一般来讲，年纳税额100万元以上的企业都应该设税务专员或税务经理，这是国际化的一个趋势。

充分利用国家税收优惠政策（主要体现在计税依据和税率上）进行税务筹划，控制或决策，提升企业价值。税务经理及相关纳税人员不仅要知道税收政策，而且要会活学活用。要充分利用国家的税收优惠政策为企业理财，特别在一些重要的决策前。

2.2.1企业投资决策活动税收理财。

(1)确定投资企业的注册地点。税法中国家实行税收优惠的注册地点有：国务院批准的高新技术产业开发区、沿海经济开发区和经济技术开发区、经济特区、老少边穷地区、西部大开发地区。可选择税负较轻的地区作为企业注册的地点，以谋求今后的税收利益。而设立跨国公司，由于各国税率的不同，可以利用转让价格调节各不同所在国公司的进价和售价，从而调节所得税和关税，一定程度上实现集团公司整体价值的最大化。

(2)确定投资企业的类型。税法中国家实行税收倾斜的企业类型有：国家对民政部举办的福利企业和街道创办的福利生产单位、安置“四残”人员的企业、高校校办企业、外商投资企业、农业部门办的企业、国家部主管的高新技术企业、新闻出版业和文化等新办文化企业、新办的运输和邮电通信业、新办的劳动就业服务企业等。

(3)确定投资产品类型。税法对下列产品项目实行税收优惠：利用“三废”的产品、高新技术产品、列入国家科技部计划的新产品、国债（利息收入可以免交企业所得税）以及国家规定的其他减免税产品。

(4)确定固定资产投资方式。固定资产投资方式分购买和租赁两种方式。采用购买投资的好处是折旧抵税，减少账面利润少纳所得税；购买国产设备的投资还可以享受到抵免40%所得税的政策。租赁的好处是租金抵税（对于经营租赁），也可以避免因设备过时被淘汰的风险，缺陷是无折旧抵税。应权衡以上两方面的因素，选择能最大限度降低税负的理财方案。

（5）确定公益救济性捐赠方式和方向。现在很多企业通过公益性捐赠提高企业知名度和美誉度。在税收上，对通过非营利性的社会团体向红十字会事业、义务、老年服务机构、青少年活动场所，包括少年宫的捐赠可享受在所得税前全额扣除等优惠政策。

2.2.2企业筹资决策活动税收理财。

企业筹资可以选择负债筹资和权益筹资两种方式，相比之下，利用负债筹资所支付的利息可以在税前列支。利用权益筹资所支付的股息只能在交纳所得税之后分配，因此，利用负债筹资方式能极大地降低企业的实际资金成本。企业发行可转换债券既能在前期享受利息减税的优惠，而且一旦债券转换成功，不需要偿还本金和利息，不失为筹资的一种好，尤其是对前景较好的企业更应该大胆试用。从负债内部各筹资方式的成本看，商业信用的筹资成本最低，长期借款成本其次，发行债券的成本最高，因为债券的发行费一般比较大。

2.2.3企业收益分配决策活动税收理财。

(1)累积超额利润避税。由于股东接受股利交纳的所得税高于其进行股票交易的资本利得税，所以公司可以通过积累利润使股价上涨来帮助股东避税。我国对公司累积利润尚未做出限制性规定，公司可以将准备发放的现金股利转变为用现金收购本公司股票注销，使股价上涨帮助股东获利。当然，公司减少资本、注销股份须经有关部门批准。

(2)再投资避税。外商投资企业将可以分配的净利润用于再投资于本企业或提取后直接用于其他外商投资企业，可以享受再投资退税的优惠政策。

（3）利用资产重组降低整体税负，如集团公司内部资产重组，通过各子公司之间优质资产与劣质资产的相互置换，使盈利较多的子公司账面利润下降，亏损公司的账面亏损减少，从而减少整体的应纳税所得额。

（4）在股利分配上是采取现金股利还是股权股利，亦可通过筹划来提升企业价值。

税收理财作为企业理财的一种工具，它还可以通过对产、购、销、收、发、存等各环节的合理筹划，使之税收理财和其他理财手段一体化，充分、有效地运用企业各种资源，借以挖掘潜力，提高整体效益。

1刘明，郭喜林.税收优惠政策总览[m].北京：税务出版社，2005。

2贺志东.中国税收政策[m].北京：清华大学出版社，2005。

税收论文3000字汇总篇十

摘要：伴随着企业改革的深化，企业资产重组、产权多样化受到了重视。但是，在实际执行中普遍缺乏对资产重组中税收因素的考量，不利于企业税收效益提升。因此，企业在资产重组中如何构建新的税收筹划思路成为当务之急，关乎着企业税收效益发展。鉴于此，文章就企业资产重组的税收筹划思路进行简要分析。

关键词：企业资产重组；税收筹划；创新思路。

1引言。

企业资产重组需要在交易发生时确定资产的转让所得，有关资产根据交易价值制定计税基础。通常状态下，企业资产重组隶属于应税重组，在达到要求后才能获得免税待遇。由此，我国出台了一系列资产重组相关条例，对企业所得税法下资产重组税收筹划提供法律借鉴。

2资产重组方式多元化下的税收待遇。

现如今，企业资产重组分为授权经营、增资扩股、资产置换、股权转让等多种，而在法律制度中仅对企业改组改制、股权投资、合并分立进行了规定。资产重组过程中能够依靠法律依据，对企业而言是十分有力的。对此，文章通过对当前不同资产重组形式的税收待遇展开对比，结果显示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重组时是否纳税，把资产重组分为应税重组与免税重组。两种方式对企业的影响也有着明显差异，通常应税重组较为常见，免税重组属于一种特殊形态。在达到利益持续性需求后，企业才可以获得免税待遇。第一，企业多数股权是利用股票调换为收购企业的股票展开收购的。第二，资产重组基于符合法律要求下的。若无法证明合理性、所有权与经营的连接性，尽管满足两条要求也依然为应税重组。基于税收待遇上分析，尽管应税重组在重组过程中应纳所得税，但并非表示不及免税重组。应税重组将公允价值作为交易额衡量。结合会计制度，企业资产负债表能够看出企业资产状态，虽然能够提供成本重整的信息，不过折旧计提仍然将资产状态作为参照。若资产市场价值超出历史成本，经过资产重组交易把资产重新估算即可有更大的折旧避税额。想要获得真实的购买单价，重组的资产会进一步提高进而折旧避税额也更大。企业原所有人也能够在收购人支付的兼并单价中得到一些效益。

3企业资产重组税收筹划分析。

现阶段，国内还未开设专门的资本利得税，资本利得和常规效益待遇相同。因此，资产重组对于税收方面的考量较少，影响因素较多。不过，从上述内容中不难看出，重组交易时因为交易形式不一使得税收待遇不一，需要企业展开税收筹划从而获得重组的纳税待遇。第一，应税交易中的重组企业能够获得折旧计提基础的提高，不过要求股东企业应在售卖企业的当年确定得到了资本效益。若企业资产升值较大建议重组企业选择应税重组。因为并购企业可以按照评估确认的价值作为计税依据，可以获得较大的折旧抵税利益。第二，企业通过总体资产转让、合并、分立、出售、置换，将全部或者部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给收购企业和合并企业，达到免税重组要求，降低税负。举例：振邦集团是一家生产型的企业集团，由于近期生产经营效益不错，集团预测今后几年的市场需求还有进一步扩大的趋势，于是准备扩展生产能力。离振邦集团不远的a公司生产的产品正好是其生产所需的原料之一，a公司由于经营管理不善正处于严重的资不抵债状态。经评估确认资产总额为4000万元，负债总额为6000万元，但a公司的一条生产线性能良好，正是振邦集团生产原料所需的生产线，其原值为1400万元（不动产800万元、生产线600万元），评估值为20xx万元（不动产作价1200万元，生产线作价800万元）。方案一，如果振邦集团拿现金20xx万元直接购买不动产及生产线，按照有关税收政策规定，a公司销售不动产应缴纳5.5%的营业税及附加，生产线转让按4%的税率减半缴纳增值税，并计算资产转让所得缴纳25%的企业所得税。税负总额=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（万元）。该方案对于振邦集团来说，在较短的时间内要筹措到20xx万元的现金，负担较大。方案二，进行承债式整体并购。企业的产权交易行为不缴纳营业税和增值税。a公司资产已严重资不抵债，通过清算程序虽不缴纳企业所得税，但是需要购买a公司的全部资产，从经济核算的角度讲，是没有必要的，同时振邦集团还要承担大量的不必要的债务，这对以后的集团运作不利。方案三，a公司先将原料生产线重新包装成一个全资子公司，资产为生产线，负债为20xx万元，净资产为0，即先分设出一个独立的b公司，然后再实现振邦集团对b公司的并购。同方案二，a公司产权交易行为不缴纳营业税和增值税。当从a公司分设出b公司时，被分设企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分设资产的财产转让所得，依法缴纳企业所得税：（20xx-1400）*25%=150万元。由于b公司转让所得为0，所以不缴纳企业所得税。这样，振邦集团既购买了自己需要的生产线，又不支付大额现金，把资产转让行为转化成为产权交易行为，巧妙地降低了企业税负。

4结语。

综上所述，企业做好资产重组的税收筹划思路有着重要作用。由此不难看出，企业在资产重组过程中应依靠法律展开税收筹划，从而享受国家税收待遇。

参考文献。

［1］郑欣然.新经济形势下企业并购的税收筹划方向研究［j］.财会学习,20xx（22）.

［2］孔德宝.企业并购重组的涉税问题及其筹划探究［j］.会计师,20xx（16）.

［3］王茜.企业并购重组涉税问题及筹划［j］.财经界（学术版）,20xx（2）.

［4］王云海,安莉莉.企业并购重组中的税收筹划探讨［j］.时代金融,20xx（8）.

税收论文3000字汇总篇十一

由于改革是从放权让利起步的,在改革向前推进的同时,随着大一统的财政体制的逐渐淡出,符合社会主义市场经济体制要求的新型公共财政模式并未及时建立,故收入增长特别是中央财政汲取收入的能力受到很大制约;而在支出方面,政府并不能立即从旧体制所界定的职能中退步抽身,并且还要承担市场经济体制所要求的新职能,承担改革成本的巨大需要,致使财政支出节节攀升。为缓解收支矛盾,中央政府只能默许各地方、部门、单位以收费方式筹集公共收入。而这一默许又进一步削弱了税基,加剧了预算内财政收支的矛盾,从而更强化了对税外收费的依赖。“乱收费”大面积地制度化,使相关的法定制度形同虚设,社会陷入一个令人欲退不能的体制怪圈,严重地损害了政府财政收入来源和收入行为的权威性。

近些年来,在非税收入绝对额及其增长速度均高于税收收入增长额度及其增速的情况下,政府真实收入来源的混乱。因此,认真分析这种状况,尽快改革现存的费税体制,规范各种政府的财政收入来源,就是深化财税体制改革的一个重要的内容,也是我们应该总结的一条经验或教训。

四、正确处理财政与经济之间的良性互动关系。

长期以来,政府财政过多地介入竞争性领域,以直接投资或财政补贴形式资助国有企业发展,这不仅无助于优化资源配置,导致财政资源在使用过程中的巨大浪费,而且也扭曲了公共财政的目标,无助于促进经济社会的长期稳定健康发展。从发展经济学角度看,经济发展不同于经济增长,它是一个伴随着社会成员整体生活质量提高和社会进步的经济增长过程,是一个综合性社会指标。公共财政过度注重经济增长,忽视其他的目标,可能导致“没有发展的增长”格局。为此,从优化资源配置方式的角度来看,财政对经济发展的促进作用,不应体现在财政对竞争性领域的直接投资,对国有企业的补贴,而应按公共财政原则的要求,体现在如何投资于基础设施和其他公共品领域,如何为社会经济的协调发展以及各经济主体的公平有序竞争提供一个适宜的环境,如何促进社会公平,消除二元经济带来的不良后果,以此促进社会经济的结构优化和整体质量的提高,形成财政与经济之间的良性互动关系。

参考文献:。

[1]王恩胡,铁卫:深化财税体制改革的思路与对策.宏观经济管理.

[2]胡钟毅:深化财政税收体制改革.现代经济信息.2009。

[3]陈东琪:新一轮财政税收体制改革思路.经济科学出版社.2009.8.

[4]贾康赵全厚:中国经济改革30年:财政税收卷.重庆大学出版社..5.

税收论文3000字汇总篇十二

依法纳税是每个企业应尽的社会义务，但作为独立核算的经济单位，企业又有其自身利益，其生产经营以盈利为目的。如何在遵守国家法律法规的前提下，充分用好税收政策，努力做到合理节税，以实现企业利润最大化，是税收筹划所研究的范畴。

1.税收筹划对企业的重要意义。

税收筹划是一种理财行为，亦是一种合法行为。企业通过税收优惠政策，或者一些税收弹性实现企业想要减轻税负的目的，采取这些有效的税收筹划策略，可以帮助企业规避风险，提高经济效益。随着社会经济的发展，企业通过税收筹划，实现税收成本的降低，以谋求企业经济效益和价值的最大化，是企业税收筹划的根本所在。［1］同时，税收筹划的开展，还可以给企业带来另外的一些收益，比如说，企业可以通过税收筹划，更好的学习税收法律法规，为企业的纳税业务提供更好的保障。税收筹划可以帮助企业实现更多的价值创造，在企业的长远发展来看，税收筹划的意义越来越大。

2.理论概述。

2.1税收筹划的含义。

所谓税收筹划，要以国家法律、法规以及各项税收政策为先导，结合企业的自身发展情况，以税收利益最大化为目标，选择最合适的纳税方案，用以处理企业生产经营和理财活动筹划，具有合法性。［2］税收筹划具有广义和狭义之分，简单来说，狭义的税收筹划指节税筹划，广义的税收筹划在节税筹划的基础上还包括避税筹划。

2.2税收筹划涉及的总体原则分析。

2.2.1合法性原则合法性原则是企业进行税收筹划的首要原则，也就是说，企业必须遵守国家的各项法律、法规。主要表现在三个方面:一是范围合法;二是符合经济法规要求;三是时刻关注国家法律、法规政策的变更。

2.2.2事先筹划原则税收筹划一定要事先筹划，作为一项纲领来指导企业的各项生产经营活动，并且是发生在经营活动之前。事涉税行为分为三种情况，即事前的涉税、事中的涉税和事后的涉税。事前的涉税侧重的是对税收的预测和计划，事中的涉税侧重的是对整个方案的控制和实施，而事后的涉税侧重于总结分析。

2.2.3系统性原则企业在进行税收筹划的时候，要注重整体性原则，时刻维护企业的整体目标，同时要关注企业的发展动向以及所处环境的变化，更要注意国家政策、税法的变动，将各种税收因素和非税收因素的影响都控制在内。

2.2.4财务利益最大化原则企业开展税收筹划，其主要目的就是为了谋求经济效益和价值的最大化，则应考虑税收筹划的直接成本和机会成本，考虑是否会有其他费用的产生，或者是经营风险的产生。筹划过程应以企业长远发展为目标，考虑长远利益。

2.2.5综合平衡原则税收筹划不是一项单一的财务活动，作为企业财务管理中一项重要的组成部分，税务筹划的开展必须服从企业整体的财务目标，并为之服务，注重综合平衡。假若企业在税收筹划过程中，只片面追求自身效应的提高，而不为企业长远利益考虑，紊乱企业的经营机制，扰乱企业的理财秩序，增加企业经营风险，都有违于税收筹划的真正意义所在。

3.目前我国税收筹划中所存在的问题。

目前，我国的税收筹划尚处在较低水平，普遍存在着以下几个问题。

3.1企业税收筹划意识薄弱。

企业在税收筹划上存在认识不足，且筹划意识薄弱的问题，主要表现在三个方面。首先，企业高层管理人员、财务人员认识不足，容易将税收筹划与偷税漏税相混淆;其次，对税收成本控制欠缺，对税收筹划所创造的价值认识不够;再次，对税收筹划的范围了解不够，片面局限于税收优惠政策等，缩小了税收筹划的空间范围。

3.2税收筹划的事前预测与重点把握不当。

目前，企业税收筹划仍然处在一个被动的位置上，企业在进行税收筹划时，缺乏分析，对税收筹划重点把握不到位，不区分税种，不考虑如何使税基最小，不考虑如何使企业享受最低税率，而只是在项目完成之后，才会去考虑账务处理达到节税的目的，这都是税收筹划事前预测不够造成的被动效果。

3.3税收筹划的成本收益分析相对不足。

3.4对税收筹划的风险认识不足。

税收筹划作为一种预测性的计划决策方法，风险难免存在，影响税收筹划风险的因素有很多:首先，这是一项主观行为;其次，在征缴双方方面，税收筹划存在着一定的差异;再次，由于纳税人对反避税措施的忽视，同样会造成不同程度的风险。而目前大多数企业存在一种误导，那就是过分信任税务筹划机构，而忽视了其本身存在的风险。

4.1提高认识，加强税收筹划人才队伍建设。

目前，税收筹划专业人才在我国十分缺乏，相关部门应将专业人才队伍的建设提上议事日程，将税收筹划人才队伍建设重视起来，加大投入，建立相关培训制度和政策。一是，定期组织学习国家的税收法律法规，更好地掌握国家的税收筹划现状;二是，组织财务人员进行税收筹划的在职岗位培训，并采取继续教育等形式，不断提高业务素质和水平;三是，出版税收筹划实例与理论成果刊物，进行系统的探讨和学习;四是，加大税收筹划课程在高校的开展力度，加强理论知识的储备和完善，为更好地实现税收筹划人才队伍建设储备力量。

4.2充分利用税收优惠政策。

4.2.1纳税人身份的选择纳税人的身份可以从内资和外资两方面来考虑，在我国目前来看，外资企业享有更多的优惠政策。比如，针对生产性外商投资企业，国家给予从获利年度起，享受“两免三减半”的优惠，但必须是符合国家产业政策，并且经营超过十年［8］。

4.2.2地点的选择企业可以在设立地点上寻求税收优惠，设立地点的选择影响重大。企业可以选择低税率的地区，享受国家的减免税优惠政策，比如经济特区、沿海开发区、经济技术开发区和“老、少、边、穷”地区等，这些地方的选择为企业提供了良好的税收环境，同时也为税收筹划创造了有利条件。

4.2.3投资方向的选择我国对下列企业给予税收优惠:生产性外商投资企业、高新技术企业、产品出口企业和举办知识密集型项目及基础设施的企业等，这种税收优惠来源于我国对产业结构的调整要求。

4.3合理规避税收筹划风险。

税收筹划风险的发生，来自于政策、法规和市场环境等情况的变化，鉴于其是一项事前预测性的决策方法，风险必不可免。因此，对于风险的考虑，更应作为税收筹划的一个重要方面，尽量预测风险，避免不必要的损失。企业在税收筹划的过程中，要尽量多的考虑造成风险的因素，并针对不同因素采取相应的对策，以实现规避风险的目的。规避风险最重要的一点就是要把握整体，站在全局的高度统筹规划企业的整体税负，并看到税收筹划与其他财务活动的联系，时刻注意企业生产经营发展动向，控制好成本与收益的关系，以期实现企业效益最大化。

4.4延期纳税。

递延纳税是指纳税人在税收法律、法规的规定下，经税务机关审批，可将其应纳的税款推迟一定期限缴纳。纳税人可以充分利用递延纳税的各种途径，使企业无偿获得一笔零成本的资金，也就是说，企业可以使用这笔税款进行资金周转、增加股东权益等而不需要支付任何利息。递延纳税的产生往往出现在下列这种情况，纳税人在一定纳税期内得到一笔高所得，国家规定对这笔高所得可以在以后若干个纳税期内分期进行计税和纳税，还有就是对取得高所得的年度应纳税款进行分期缴纳。延期纳税后缴纳的税款由于币值下降，降低了实际税款，因此延期纳税还可以转嫁通货膨胀的风险。

5.结论。

税收筹划作为企业财务管理的一项重要组成部分，已得到社会各方面的广泛关注，企业对税收筹划的认识也在逐步加强。在市场经济飞速发展，税收法制化进程不断加快的大环境下，越来越多的企业选择采用税收筹划，来发挥其税收杠杆作用，创造企业价值的最大化。税收筹划并不等于偷税漏税，企业应把握税收筹划的总体原则，在国家法律、法规许可的范围内进行税收筹划，选择合适的税收筹划方案，提升企业经济效益，增强企业核心竞争力。顺应国家政策导向，使税收筹划的运用更具理性，则是我们每个纳税企业的责任和义务。