高级会计师考试考前案例分析题答案实用(优质11篇)

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高级会计师考试考前案例分析题答案实用篇一

中原股份有限公司(下称“中原公司”)为深圳证券交易所a股上市公司，2x13年发生了如下有关金融资产转移的交易或事项：

(1).中原公司急需资金用于支付货款，将账面价值为2000万元的应收凯拉公司的票据到中国银行贴现，取得价款1 950万元，双方约定，若是凯拉公司不能到期支付票据款，银行将向中原公司追偿。2x13年初以来，由于受国际经济低迷的影响，凯拉公司出现了财务困难，预计出具给中原公司的票据很难到期支付。中原公司在会计处理时，终止确认了该应收票据，同时确认了当期损益50万元。

(2).中原公司为进行贸易融资，将账面余额为4000万元的应收首亨公司的账款出售给招商银行，取得价款3 950万元，双方约定若是首亨公司到期不能偿还，招商银行不得向中原公司追偿。中原公司判断，与该应收账款所有权有关的风险和报酬已经转移，终止确认了应收账款，并将应收账款账面价值与收到价款之间的差额计入了当期损益。

(3)中原公司将持有的期限为3年、还有1年将到期的债券出售给信托公司，取得价款3 000万元。该债券面值3 000万元，票面年利率6% (与市场利率相同)。协议规定，如果信托公司到期无法收回债券本息，中原公司对此笔业务的会计处理是，出售债券时终止确认了该债券;债券到期时补付利息时，将90万元计入了当期损益。

(4)中原公司于1月1日将a公司股票出售给大禹公司，取得价款3000万元。双方约定，至2x13年年末中原公司按照3 300万元回购。中原公司持有的a公司股票分类为可供出售金融资产，出售时账面价值为2 880万元，其中成本为2760万元，公允价值变动为120万元。回购时该股票公允价值为2 850万元。

中原公司的会计处理如下：出售时终止确认了该可供出售金融资产，将收取的价款与账面价值的差额120万元计入当期损益;在年末回购时，将该金融资产按照3 300万元入账。

(5)中原公司将b公司股票出售给春秋公司，取得价款1000万元，该股票账面价值为1010万元。同时双方商定：2年到期时，如果该股票市价低于1 120万元，春秋公司有权利按照1 120万元返售给中原公司;如果股票价格高于1 120万元，则中原公司将按照6%的固定利率(单利)支付120万元利息给春秋公司。中原公司经分析认为，2年到期 时，春秋公司很可能将该股票返售给中原公司，因此在出售股票时，未终止确认该股票， 而是将收到的价款确认为负债，同时在年末确认了利息费用60万元。

要求：

根据资料(1)〜(5)，分析、判断中原公司上述金融资产转移的会计处理是否正确， 并说明理由;如果不正确，请指出正确的会计处理办法。

威远公司是大型跨国集团。随着近几年国内外市场的不断拓展，威远公司有很大的避险的需求。2010年末到2011年初，威远公司的原材料和产品在国内、国际市场上价格波动较大，为了加强风险管理，董事长通知公司高层管理人员，就公司套期保值计划草案的拟定工作召开会议，以下为相关人员的发言摘要。

董事长张某：近年来随着集团业务的不断拓展和国际化程度的逐步加深，公司面临的各类风险也日益加大，且日益复杂，加强公司的风险管理迫在眉睫。据我了解，利用衍生工具进行对冲交易，可以规避生产经营中的各类风险，因此今天请大家来，主要是就这个主题研究并提出具体的实施方案。

总经理刘某：张总今天召开的这个会议很及时也很重要，我的观点是：公司是从事加工和国际贸易的企业，利用原材料和产成品的期货交易进行套期保值，是目前公司规避各类现货市场风险的.唯一选择。而对于公司库存的产成品，为了防止市场价格下跌带来了的损失，公司应通过买入套期保值的方式来规避风险，即买入数量与库存量，时间与领期交易时间相当的期货，待将来市场部门销售时，再进行平仓保值。

cfo孙某：套期保值是当前很多企业规避风险、实现成本战略和提升核心竞争力的重要手段，有张总和相关部门的支持和配合，我们完全有信心通过精确的计算和科学的管理，实现对现货市场预计亏损的高度有故的抵消。当然公司应以完全套值保值为目标，除了刘总刚才提到的，对库存产成品进行套期保值外还应对预期将要采购的原材料价格上涨进行风险规避，进行套期保值。

财务总监王某：通过套期业务规避风险的这项业务，我已经考虑了很长的时间，为了提高套期保值的效率和效果，我有两个操作层面的建议：

为了更好的规避风险，可以将对国内期货市场，购买的期货，进一步指定为被套 期项目，通过在国际市场的反向交易，实施再套期保值，或者直接由集团公司发行若干项期权，进行套期保值。

对公司面临的各类购销合同相关的外汇风险，需要明确的是，对其套期保值，只能作为现金流量套期来处理，由于现金流量的套期会计处理是将套期工具的利得和损失直接确认为资本公积，所以不会对公司的盈利产生影响。

要求：

从套期保值实际运作的角度，指出威远公司四位高管人员在会议发言中，观点是否存在不当之处，如果存在，请指出不当之处，并分别简要说明理由。

高级会计师考试考前案例分析题答案实用篇二

高级会计师，是指我国会计专业技术职称中的高级会计专业技术资格。下面小编整理了2017高级会计师考试案例分析专项练习题与答案，欢迎大家测试!

佳宝公司是国内一家知名的家用厨房电器制造商，主要生产三大类厨房用电器，分别是电烤箱、洗碗机和消毒柜，全部供应国内市场。佳宝公司的三种产品市场增长率分别为：电烤箱的市场增长率为4%，洗碗机的市场增长率为9%，消毒柜的市场增长率为20%。假设市场增长率以10%为分界线，10%以上为高增长率，10%以下为低增长率。

佳宝公司的三种产品的市场占有率分别为：电烤箱的市场占有率为8%，洗碗机的市场占有率为30%，消毒柜的市场占有率为30%。以企业某项业务的市场份额与这个市场上最大的竞争对手的'市场份额之比衡量企业的市场占有率高低，某项业务的市场份额与这个市场上最大的竞争对手的市场份额之比大于1表明市场占有率高。佳宝公司三种产品最大竞争对手的市场占有率分别为：电烤箱市场的最大竞争对手是华夏公司，其市场占有率为40%;洗碗机市场的最大竞争对手是海蓝公司，其市场占有率为15%;消毒柜市场的最大竞争对手是达能公司，其市场占有率为20%。请用波士顿矩阵进行分析，并回答以下几个问题。

要求：

(1)请简要说明波士顿矩阵的原理。

(2)分析佳宝公司三种产品分别属于波士顿矩阵中的哪类业务，并说明其特点。

(1)波士顿矩阵是把企业生产经营的全部产品或业务组合作为一个整体进行分析，通常用来分析企业相关经营业务之间现金流量的平衡问题，以便将企业有限的资源有效地分配到合理的产品结构中去。

(2)佳宝公司洗碗机的市场增长率为9%，小于10%，属于低速增长。相对市场占有率为30%÷15%=2，大于1。因此可以判断洗碗机属于现金牛业务。该类业务具有低增长、强竞争地位，处于成熟的低速增长市场，市场地位有利，盈利率高，不仅本身不需要投资，而且能为企业带来大量现金，用以支持其他业务发展。

消毒柜的市场增长率为20%，大于10%，属于高速增长，相对市场占有率为30%÷20%=1.5，大于1，因此可以判断消毒柜属于明星业务。该类业务具有高增长、强竞争地位，企业资源的主要消耗者，需要大量投资。企业应对之进行资源倾斜。

电烤箱的市场增长率为4%，小于10%，属于低速增长，相对市场占有率为8%÷40%=0.2，小于1，因此可以判断电烤箱属于瘦狗业务。该类业务具有低增长、弱竞争地位，处于饱和的市场之中，竞争激烈、盈利率低，不能成为现金来源。若能自我维持，则应收缩经营范围;若是难以为谜，则应果断清理。

高级会计师考试考前案例分析题答案实用篇三

导读：本文内容介绍了高级会计师2017考试案例分析题及答案。小编希望考生们通过多做多看2016年高级会计师考试相关案例及练习题，顺利通过考试!

甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级，提高产业核心竞争力”的要求，力争在“十二五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大，甲公司于2011年6月30日召开董事会，就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议：

(1)积极开拓非洲等新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营，将产品和服务拓展到上述地区，逐步扩大市场占有率。根据公司境外经营的统一政策，产品和服务以本地货币计价，同时交易以美元结算。

(2)加大研发力度，以培育享誉国际的自主品牌为目标，充分利用公司高素质的研究团队和丰富的研发资源，在整车开发、新能源应用、零部件及配件技术自主化等涉及汽车制造的各个技术领域启动全方位研发工作，力争在较短时间内有所突破。

(3)开通国际网络营销渠道，通过公开招标方式择优选择国际知名信息技术提供商，要求承包方在严格遵守有关保密协议的基础上，根据本公司经营管理特点开发设计网络营销平台，并委托其全权负责该平台的运营和管理工作，从而让公司管理人员和营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。

(4)加大资本运作力度，在充分研究论证的基础上，报经董事会或股东大会批准，兼并重组境外的上游零部件供应商和部分下游销售平台，更好地整合当地资源;同时，利用境外较为成熟的金融市场，大力开展衍生金融产品投资，以获取投资收益。

(5)在开拓海外市场的同时，不断夯实内部管理。进一步强化审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会2/3以上成员由执行董事兼任。

要求：

1.根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项识别甲公司董事会决议中(1)至(5)项改革措施所面临的主要风险;同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。

2.假设你是甲公司的高级管理人员，立足企业层面考虑，简要说明在指定风险应对策略时需要考虑的主要因素。

1.(1)第一项改革措施存在的风险：甲公司在非洲等新兴市场开展经营，以本地货币计价，以美元结算交易，可能由于汇率波动而产生汇率风险(或：外汇风险)。(1分)

控制措施：甲公司可以采取套期保值(或：远期合约;或：提前或延期收付款;或购买保险)等措施来降低或分担风险。(1分)

(2)第二项改革措施存在的风险：研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致资源浪费。(或：研究项目立项风险。)(1分)

控制措施：甲公司应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，提出研究项目立项申请(0.5分)，开展可行性研究，编制可行性研究报告(1分)，按规定的权限和程序对研发项目进行审批(0.5分)

(3)第三项改革措施存在的'风险：业务外包监控不严，服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包优势。(或：业务外包过程管理风险。)(1分)

控制措施：企业应当加强与承包方的沟通与协调(0.5分)，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题(0.5分);应当密切关注并持续评估承包方的履约能力(0.5分)，建立相应的应急机制(0.5分)，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。

(4)第四项改革措施存在的风险：投资决策失误，可能导致投资损失。(或：投资决策风险。)(1分)

控制措施：企业选择投资项目应当突出主业。(或：企业应当谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。)(1分)

(5)第五项改革措施存在的风险：组织架构设计风险。(或：治理机构缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。)(1分)

控制措施：审计委员会成员应当具备独立性。(或：审计委员会半数以上成员应当由独立董事组成。)(1分)

2.企业应当在分析了相关风险发生的可能性和影响程度后(1分)，结合风险承受度(1分)，权衡风险与收益，制定风险应对策略。风险应对策略的选择与企业风险偏好密切相关(1分)，应当避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

高级会计师考试考前案例分析题答案实用篇四

高级会计师在学历和工作资历、外语、计算机技术、会计专业知识上，都有严格要求。下面小编整理了2017高级会计师考试经典案例分析题与答案，欢迎大家测试!

甲单位系一家中央事业单位，已执行国库集中支付制度。2014年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2013年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项：

(1)5月，甲单位经管理层决定，将一栋商铺(价值800万元)出租给某餐饮企业，每年收取租金500万元，甲单位将所取得的租金纳入单位预算，全部留抵本单位。

(2)6月，甲单位用财政补助资金购置专用设备(不属于集中采购目录范围)。在公开招标中，甲单位发现国内a公司生产的同类专用设备已列入《政府采购自主创新产品目录》, 但报价超出了采购预算10万元。甲单位在采购中，优先购买了a公司的产品，同时按规定程序申请调整了预算。

(3)7月，甲单位报经主管部门审核同意后，以一栋试验楼为下属单位的银行借款提供担保。

(4)8月，甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)，直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。

(5)12月，按照财政部门专项工作要求，甲单位进行了资产清查，发现一台专用设备发生严重损毁。经技术部门认定，该设备已无法使用，并且无残料收回或变现价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理。

(6)甲单位当年实际取得的事业收入较批准的事业收入预算数超出60万元。甲单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出40万元以补贴形式一次性发放给职工。

(7)甲单位当年财政授权支付预算指标数为1 000万元，当年零余额账户用款额度实际下达数(不含年初恢复的2012年应返还额度)为870万元，甲单位财务部门据此在2013年末直接确认了“财政补助收入”130万元。

(8)甲单位当年取得经营收入300万元，发生经营支出320万元。甲单位将当年经营收支全部转入经营结余，但未在年末将发生的经营亏损转入非财政补助结余分配。

(9)12月，甲单位将所属培训学校按协议约定上缴的管理费780万元列入往来账，并经管理层决定从该往来账中支出670万元购置了一台专用设备(超出资产配置规定限额)。

(10)12月，甲单位a研究项目通过了专家鉴定，完成结项，剩余财政资金50万元。甲单位鉴于b项目任务越来越重，人员经费紧张，经单位管理层研究决定，将项目结余资金50万元用于补助b项目人员经费。

(11)甲单位办事员李某，用公务卡购买业务零星用品8 000元，因工作繁忙超过了发卡行规定的免息期被银行收取罚息、滞纳金共50元。甲单位在办理该事项报销时，增加事业支出8 050元，减少银行存款8 050元。

请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，对事项(1)至(8)，逐项判断是否正确，如不正确，请说明理由;对事项(9)、(10)、(11)逐项指出其中的不当之处，并分别说明正确的处理。

(1)事项(1)处理不正确。

理由：甲单位以国有资产对外出租，单位价值在800万元以上(含800万元的)应当报经主管部门审核同意后报财政部审批。中央级事业单位利用国有资产出租、出借取得的收入，应纳入一般预算管理，全部上缴中央国库，支出通过一般预算安排，用于收入上缴部门的相关支出，专款专用。

(2)事项(2)处理正确。

(3)事项(3)处理不正确。

理由：甲单位以国有资产对外提供担保，应报经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。

(4)事项(4)处理不正确。

理由：扩建工程不符合采用单一来源方式进行政府采购的条件，不能由甲单位直接联系确定承建商。

(5)事项(5)处理不正确。

理由：财政部门批复、备案前的资产损失，单位不得自行进行账务处理;待财政部门批复、备案后，才可进行账务处理。

(6)事项(6)处理不正确。

理由：甲单位在预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不再安排当年的基本支出。

(7)事项(7)处理正确。

(8)事项(8)处理正确。

(9)事项(9)中，不当之处：

甲单位将下属单位上缴的管理费列入往来账的做法不正确。

甲单位由管理层决定购置超出资产配置规定限额专用设备的做法不正确。

甲单位从往来账列支设备购置支出的做法不正确。

正确处理：

甲单位应将下属单位上缴的'管理费计入附属单位缴款。

甲单位用财政性资金以外的其他资金购置规定限额以上资产的，须报主管部门审批，并由主管部门报同级财政部门备案。

甲单位应从事业支出中列支设备购置支出。

(10)事项(10)中，甲单位将a项目结余资金用于补助b项目人员经费的做法不正确。

正确处理：项目支出结余资金，在统筹用于编制以后年度预算之前，原则上不得动用。因特殊情况需要在预算执行中动用项目支出结余资金安排必需支出的，应报财政部门审批。

(11)事项(11)中，甲单位为办事员李某报销公务卡支出的做法不正确。

正确处理：持卡人使用公务卡消费结算的各项公务支出，必须在发卡行规定的免息还款期内到单位报销，因个人报销不及时造成的罚息、滞纳金等相关费用，由持卡人承担，不能列入事业支出。

高级会计师考试考前案例分析题答案实用篇五

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甲公司为一家以生产和销售汽车为主业的上市公司。根据财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及相关内部控制规范体系的要求，甲公司从2013年起，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五个方面全面启动内部控制体系的建设。2013年有关工作要点如下：

(1)关于内部环境。经理层对内部控制的建立健全和有效实施负责;建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董监高在决策、执行、监督等方面的职责权限;将专业胜任能力作为选拔和招聘员工的唯一重要标准，切实加强员工的培训和继续教育，不断提升员工素质;加强企业文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，树立现代的管理理念，强化风险意识和法制观念。

(2)关于风险评估。在公司内部成立专门的.风险评估机构，围绕内部控制目标，对内部环境、业务流程等进行全面评估，针对企业的内外部风险，采用定性的方法，根据风险发生的可能性及其影响程度，对识别的风险进行分析和排序。针对物流方面的短板，甲公司确定了风险降低的应对策略，对其物流业务中的部分专项业务分包给一些专业的物流公司，将风险降低到可承受范围之内。

(3)关于控制活动。根据风险评估的结果，从以下几个方面强化控制措施：一是业务经办人员与会计记录人员由不同的员工担任，互相牵制，降低可能发生的舞弊行为;二是定期对仓库中的实物资产进行盘点，将盘点结果与会计记录比较，发现的损失、浪费等现象，查明原因，追究相关人员的责任;三是建立重大风险预警机制，明确风险预警标准，对于可能发生的重大风险事件，制订应急预案，规范处理程序。

(4)关于信息与沟通。完善信息沟通制度，及时收集传递与内部控制相关的各种信息，确保信息在企业内部各管理层级、责任单位与业务环节之间进行有效的沟通和反馈。同时为了提高控制的效率，在建立的管理信息系统和业务信息系统的基础上，利用信息技术对信息进行集成和共享。

(5)关于内部监督。公司董事会授权内部审计部门开展内部控制的监督检查，内部审计部门在监督过程中只侧重于日常监督，对于日常监督情况形成书面报告;针对发现的内部控制缺陷，督促及时加以改进;董事会下设的审计委员会负责监督内部审计部门的工作，核查内部审计的有效性。

要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项分析资料(1)至(5)是否存在不当之处，若存在不当之处，请说明理由。

资料(1)经理层对内部控制的建立健全和有效实施负责存在不当之处。

理由：董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责。

将专业胜任能力作为选拔和招聘员工的唯一重要标准存在不当之处。

理由：企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准。

资料(2)针对企业的内外部风险，采用定性的方法存在不当之处。

理由：企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

针对物流方面的短板，甲公司确定了风险降低的应对策略存在不当之处。

理由：甲公司将其物流业务中的部分专项业务分包给一些专业的物流公司，属于业务分包，采取的是风险分担的应对措施。

资料(3)不存在不当之处。

资料(4)存在不当之处。

理由：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业应当建立信息沟通制度，将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间，进行沟通和反馈。

资料(5)内部审计部门在监督过程中只侧重于日常监督存在不当之处。

理由：内部监督包括日常监督和专项监督，专项监督应当与日常监督有机结合，日常监督是专项监督的基础，专项监督是日常监督的补充，如果发现某项专项监督需要经常性地进行，企业有必要将其纳入日常监督之中。

高级会计师考试考前案例分析题答案实用篇六

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根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，在境内外同时上市的甲公司于2013年末召开内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下：

董事长：为了制定长远的发展目标和战略规划，在董事会下设立战略委员会，负责发展战略规划的管理工作，并由我担任战略委员会主席。企业的发展战略委员会对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，最终的发展战略方案报经董事会批准实施。

总经理：为全面推进内部控制体系的建设工作，需要成立专门的内部控制领导小组，建议由董事长任领导小组组长，本人担任副组长。内控领导小组下设内控办公室，内控办公室负责办理内部控制的日常工作以及定期向公司审计委员会报告内部控制的执行情况。审计委员会成员共7人，其中3人是公司的执行董事，其余4人由公司的外部独立董事组成，审计委员会的主席由具备财会专业背景的独立董事贾某担任。

财务总监：企业的资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活动内部控制是本公司内部管理的薄弱环节，所以接下来，要加强资金活动的风险管控，改进资金活动内部控制，针对资金调度不合理的`问题，建议定期组织召开资金调度会或者是资金安全检查，一旦发现异常情况，及时采取措施妥善处理。鉴于本公司采购业务频繁，为方便采购，可以让采购人员随意携带空白支票外出采购。

投资总监：财政部等五部委发布的内部控制体系对企业的投资行为做了严格规范。但考虑到项目投资机会稍纵即逝，繁杂的投资控制程序可能降低决策效率，导致投资机会丧失。建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。

内部审计总监：董事会授权内审部门负责内部控制评价的具体组织实施工作，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，对内部控制的设计与运行情况进行全面评价。建议聘请具有期货资质的会计师事务所对企业的内部控制评价进行审计。

要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项分析判断甲公司管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，并逐项简要说明理由。

1.第(1)项内容存在不当之处。

不当之处：最终的发展战略方案报经董事会批准实施观点不当。

理由：企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。

2.第(2)项内容不存在不当之处。

3.第(3)项内容存在不当之处。

不当之处：为方便采购，让采购人员随意携带空白支票外出采购观点不当。

理由：空白支票必须由专人妥善保管，严格控制携带空白支票外出采购。

4.第(4)项内容存在不当之处。

不当之处：建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论证并直接报董事长审批后即可实施的观点不当。

理由：重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。

5.第(5)项内容存在不当之处。

不当之处：建议聘请具有期货资质的会计师事务所对企业的内部控制评价进行审计。

理由：内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

高级会计师考试考前案例分析题答案实用篇七

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甲单位是一家中央级行政单位，已经执行国库集中支付制度，并于2014年1月1日施行了新的行政单位会计制度。2014年9月，甲单位内部审计部门对其2014年度的预算编制、预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项：

(1)2013年甲单位财政拨款基本支出结转资金4000万元，其中，人员经费结转资金1500万元，公用经费结转资金2500万元，在安排2014年预算时，将公用经费结转资金中的500万元用于安排本单位的人员经费，用于提高人员经费开支标准。

(2)1月，甲单位将财政部对本单位的上年财政直接支付结余资金调剂转出的.金额，作为增加经费支出和减少财政应返还额度处理。

(3)3月，甲单位经管理层会议决定，出租一栋闲置的办公楼(价值为1 200万元)，每年收取租金200万元，直接计入其他收入。

(4)4月，甲单位履行严格审批手续后处置报废限额以下的存货资产一批，资产账面价值50万元，作为损失列入经费支出，处置净收入作为其他收入。

(5)5月，某修缮项目完成，结余资金30万元，甲单位6月将这些结余资金用于单位基建工程款的支付。

(6)5月，甲单位报经管理层会议决定后，以一栋闲置的办公楼进行对外投资，取得的投资收益计入其他收入。

(7)5月，甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)，分管领导决定直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。该建筑安装工程公司的法人代表是甲单位分管领导的亲属。

(8)6月，甲单位报有关部门批准，融资租入一套不需安装的设备，账面价值为50万元。合同约定：甲单位每年向租赁公司支付租金10万元，分5年支付，租赁期满后，该设备的产权归甲单位。30日，甲单位收到设备，当日以银行存款支付一年租金10万元。甲单位确认固定资产50万元，增加固定基金50万元;同时，确认经费支出10万元，减少银行存款10万元。

请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、行政单位会计制度等相关固定，对事项(1)至(8)，逐项判断是否正确，如不正确，分别说明理由;对事项(8)，需说明正确的处理。

(1)事项(1)处理不正确。

理由：财政拨款基本支出结转资金人员经费和公用经费之间不得相互挪用，且不得用于提高人员经费开支标准。

(2)事项(2)会计处理不正确。

理由：行政单位涉及到以前年度财政补助结余的调整事项，应通过“财政拨款结余”科目核算，不能列入当期的经费支出。此事项正确的会计处理为减少财政拨款结余和财政应返还额度。

(3)事项(3)处理不正确。

理由：中央级行政单位将国有资产对外出租时，应当报经财政部批准。固定资产出租收入上缴中央财政专户(计入应缴财政款科目)，不能计入其他收入。

(4)事项(4)处理不正确。

理由：根据《行政单位会计制度》，报经批准予以处置存货时，应该通过待处理财产损溢科目核算，出售完毕并收回相关的应收账款后，按照处置收入扣除相关税费后的净收入，上缴中央国库(计入应缴财政款)。如果处置收入小于相关税费的，按照相关税费减去处置收入后的净支出，计入经费支出。

(5)事项(5)处理不正确。

理由：中央部门项目支出结余资金，在统筹用于编制以后年度预算之前，原则上不得动用。因特殊情况需在预算执行中动用项目支出结余资金安排必需支出的，应报财政部审批。

(6)事项(6)处理不正确。

理由：甲单位属于行政单位。根据行政单位国有资产管理暂行条例的规定，行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产对外投资。

(7)事项(7)处理不正确。

理由：该扩建工程不符合采用单一来源方式进行政府采购的条件，不能由甲单位直接联系确定承建商;另外，政府采购中，采购人员及相关人员与供应商有利害关系的必须回避。

(8)事项(8)处理不正确。

理由：甲单位的会计处理不符合《行政单位会计制度》关于融资租赁固定资产会计处理的规定。

正确的会计处理应为：在收到固定资产时，增加固定资产50万元，增加长期应付款50万元;支付租金时，增加经费支出10万元，减少银行存款10万元;同时，减少长期应付款10万元，增加资产基金(固定资产)10万元。

高级会计师考试考前案例分析题答案实用篇八

甲公司是一家电子产品生产企业，1月份由预算管理委员会组织召开了一个预算工作会议。在会上讨论了企业预算的相关问题。会议纪要显示：

陈某认为企业预算具有以下特征：

(1)预算是以定量方式展现的计划;。

(2)预算是特定期间的计划;。

(3)预算目标必须与年度经营目标相一致;。

(4)预算是对企业未来经营活动的安排，是企业的资源配置计划;。

(5)预算是企业进行绩效评价和考核的一个重要依据。

刘某认为，企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的。

李某认为，从企业战略管理的角度看，好的企业管理等于好的战略制定加好的战略执行。预算管理可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调，可以整合企业集团及其各个分部的目标，通过预算的编制、实施和修正，可以促使企业战略更好地“落地”，为企业目标的实现提供合理保证。

张某认为，企业的预算管理是一个持续改进的过程。主要由三个环节构成：一是预算的编制环节，包括预算目标的确定，根据预算目标编制、汇总与审批预算。二是预算执行与控制环节。要做好这一环节的工作，需要对预算执行情况进行及时的分析与反馈，并根据内外部环境的变化、预算执行情况调整或修正预算。预算管理的最后一个环节是预算考核，企业通过定期或动态的预算考核，不仅可以发现经营中存在的问题和风险，及时采取各种纠偏措施，为企业预算目标的实现提供合理的保证。

孙某认为，全面预算管理是为数不多的几个能将组织的所有关键问题融于一个体系之中的管理控制方法之一。具体来说，预算管理具有以下作用：

(1)规划作用;。

(2)沟通与协调作用;。

(3)监控作用;。

(4)绩效评估作用。

赵某认为，预算管理是将企业的目标定量化，并通过有效地配置和使用企业资源来实现其目标的过程。要做好预算管理工作，实现企业战略与目标，必须有组织和制度上的保障。大型企业的预算管理组织体系由三部分组成：预算管理的决策机构、预算管理的组织机构、预算执行单位等。

要求：

1.回答会议纪要中的观点有无不当之处;。

2.举例说明企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的;。

3.举例说明预算管理的'沟通与协调作用;。

4.举例说明预算管理的绩效评估作用;。

5.简要说明一下预算管理委员会的主要职责。

【正确答案】。

1.会议纪要中的观点有不当之处。

赵某的观点有不当之处。

理由：大型企业的预算算管理组织体系由三部分组成：预算管理的决策机构、预算管理的日常工作机构、预算执行单位等。

2.企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的。例如：企业在编制销售预算时，除了要确定各季度的销售量、单价、销售收入、期初应收账款、当期现金收回等金额，还需要编制销售计划，确定销售什么产品、在什么区域销售、以什么方式销售、销售给谁、销售团队如何构成，等等，这些都是销售计划的主要构成内容。企业的销售计划也可以看作是企业销售预算编制的说明书，通过销售计划的编制和分析，可以在一定程度上检验销售预算编制的正确性。

3.编制预算能改善组织内部的沟通，比如子目标与公司目标的协调、部门之间目标的协调。在预算的编制过程中，企业各个部门(如市场营销部门、生产部门、物料管理部门等)可以相互沟通各自的计划和需要，并能及时地、正确地评估其他部门的计划和需要对本部门的计划和需要的影响。

编制预算也能更好地协调企业各部门的行动。例如，为开发新产品，财务部门必须为产品开发提供足够的资金;采购部门必须为新产品的生产准备必要的物料;市场营销与销售部门必须有足够的资源促销和落实销售;仓储和物流部门也需要有储存新产品的空间和配送资源，等等。

4.预算为员工的绩效评估提供了一个标准、工具或指南。预算确立后，管理者就需要承担与预算绩效相关的责任，通过特定期间的实际结果与预算目标或标准的比较，可以评估管理者的绩效。比如，通过成本定额与实际成本的比较、销售上的投入与产出的比率分析等。

5.预算管理委员会的职责主要有：(1)拟定预算政策和程序，指导预算的编制工作;(2)对各级预算的责任主体上报的预算进行审核与修正;(3)将编制好的预算提交董事会审核批准;(4)下达已获批准的预算并组织实施;(5)监控预算、检查结果、裁决预算纠纷;(6)根据预算执行结果提出考核和奖励意见。

【答案解析】。

【该题针对“预算管理概述”知识点进行考核】。

高级会计师考试考前案例分析题答案实用篇九

高级会计师在学历和工作资历、外语、计算机技术、会计专业知识上，都有严格要求。下面小编整理了2017年高级会计师考试案例分析专项模拟题含答案，欢迎大家测试!

甲单位为一家中央级科研事业单位，执行《事业单位会计制度》，已实行国库集中支付制度。2011年6月，该单位财务处按照上级主管部门的要求，筹备编制本单位2012年度“一上”预算草案。6月20日，甲单位总会计师王某召集财务处相关人员召开了会议，集中就以下事项听取财务处的汇报和处理建议。

关于2011年预算执行及6月份重大事项的会计处理：

(1)甲单位一实验项目a已在6月10日前完成，项目支出已全部支付，形成财政拨款项目支出剩余资金120万元。财务处建议将项目a剩余的财政拨款资金自7月1日起直接追加用于存在资金缺口的监测项目b。

(2)甲单位一实验项目c原计划于4至6月份实施，经批复的项目支出预算为180万元，全部由财政以授权支付方式拨付。甲单位已收到100万元授权支付额度。由于项目c设计存在问题，无法如期实施。财务处建议加快预算执行进度，从项目c经费中列支60万元，用于正在进行的课题研究项目d的部分开支。

(3)按照规定程序报经批准，甲单位于6月18日以自有资金融资租入成套设备一套，价值900万元，设备已运抵甲单位。按照合同规定，甲单位从当年开始，于每年7月1日向租赁公司支付租金150万元，6年付清;期满后，该套设备产权归属甲单位。财务处建议本月增加固定资产和非流动资产基金各900万元，同时增加事业支出和长期应付款各150万元。

(4)按照规定程序报经批准，甲单位以一项专利权作价出资，与乙企业共同设立一家咨询培训公司。该项专利权账面余额为165万元，评估确认价值为200万元。6月19日，甲单位办理完毕相关产权手续。财务处建议增加长期投资和非流动资产基金(长期投资)各200万元，同时减少非流动资产基金(无形资产)和无形资产各165万元。

关于2012年预算编制：

(5)甲单位拟申请财政专项资金，于2012年购置一台大型设备，购置费预算1100万元(超出资产配置的规定限额)。财务处建议将该项支出列入2012年度预算草案，并在向上级主管部门报送预算草案及项目申报文本时一并递交资产购置申请。

(6)甲单位已按规定程序报经批准，自2012年初起对外出租一栋闲置的旧办公楼，租期4年，每年收取租金75万元。财务处建议将2012年收取的75万元租金作为“应缴国库款”，及时上缴国库。

(7)2012年，甲单位按规定为职工缴纳的“三险一金”预算450万元(其中：基本养老、基本医疗、失业等社会保险费预算200万元，住房公积金预算250万元)。财务处建议按支出功能分类科目，列入“社会保障和就业”类;按支出经济分类科目，列入“工资福利支出”类。

(8)2012年，甲单位提取修购基金预算550万元。财务处建议按支出功能分类科目，列入“科学技术”类;按支出经济分类科目，列入“其他资本性支出”类。

根据国家部门预算管理、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断财务处对事项(1)至(8)的处理建议是否正确(对事项(7)、(8)中的支出功能分类和支出经济分类，须分别做出判断)。对于事项(1)、(2)、(5)、(6)，如不正确，分别说明理由;对于事项(3)、(4)、(7)、(8)，如不正确，分别指出正确的处理。

1.财务处对事项(1)的处理建议不正确。

理由：项目支出结余资金在统筹用于编制以后年度部门预算之前，原则上不得动用;因特殊情况需要在预算执行中动用项目支出结余资金安排必须支出的，应报财政部审批。或：财政项目支出结余资金(或：项目支出剩余资金)未经财政部(门)批准不得动用。

2.财务处对事项(2)的处理建议不正确。

理由：项目资金应按规定用途使用(或：应专款专用;或：不得挪用);在年度预算执行中确需调整用途的.，需报财政部审批。

3.财务处对事项(3)的会计处理建议不正确。

正确处理：本月应增加固定资产和长期应付款各900万元。

4.财务处对事项(4)的会计处理建议正确。

5.财务处对事项(5)的处理建议不正确。

理由：购置有规定配备标准或限额以上资产的，应先报经财政部审批同意后，才能将资产购置项目列入年度部门预算，并在进行项目申报时一并报送资产购置批复文件。

6.财务处对事项(6)的处理建议正确。

7.事项(7)中，有关“三险”预算的支出功能分类建议不正确。

正确分类：按支出功能分类科目，“三险”预算应列入“科学技术”类。住房公积金预算应列入“住房保障支出”类。

有关“三险”预算的支出经济分类建议正确，有关住房公积金预算的支出经济分类建议不正确。

正确分类：按支出经济分类科目。住房公积金(或：250万元)预算应列入“对个人和家庭的补助”类。

8.事项(8)中，有关支出功能分类的建议正确。

有关支出经济分类的建议不正确。

正确分类：按支出经济分类科目，应列入“商品和服务支出”类。

高级会计师考试考前案例分析题答案实用篇十

某研究院为自收自支的国有事业单位，实行院长负责制，设院长一人，分管科研的副院长一人，分管财务等其他工作的副院长一人，内设5个科研部及财务部、人事部、行政部等机构。该研究院尚未列入国库集中支付和政府采购试点范围。现将该研究院制订的内部控制制度的有关内容摘录如下：

×××研究院的控制制度。

******。

第十九条出纳人员是现金、银行存款管理的具体责任人，负责登记现金日记账，银行存款日记账和应收账款、应付账款明细账，并妥善保管金库钥匙、银行票据及有关的密码，严防泄密。

******。

第四章采购与付款控制。

******。

第三十七条物资采购应严格按照规定的审批权限和程序办理。对于单笔金额在10万元以上的采购业务应由需求部门提出申请，经院领导集体审批后由行政部负责采购，财务部办理付款；对于单笔金额在10万元以下的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。

******。

第五章工程项目控制。

******。

第四十六条实行工程项目岗位分工责任制。由行政部和有关科研业务部门负责基建工程、科研设备安装工程等工程项目的建议和可行性研究并提出相应的概预算；经院领导集体研究批准后立项；行政部会同相关业务部负责工程项目的实施；财务部参与可行性研究并负责审核概预算、筹措资金、支付工程价款、办理竣工决算和竣工审计等。

******。

第五十条加强工程价款支付控制。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应有完整的书面文件和其他相关资料，基建工程由行政部审核批准后付款，科研设备安装工程由各有关科研部审核批准后付款。

******。

第六章对外投资控制。

第五十八条实行对外投资决策责任制，所有对外投资决策、提前或延期收回对外投资、转让核销对外投资等均实行院长负责制，由院长审批。

******。

要求：

从内部控制角度，逐条分析判断该研究院上述制度规定中的不当之处，并简要说明理由。

文档为doc格式。

高级会计师考试考前案例分析题答案实用篇十一

高级会计师，是指我国会计专业技术职称中的高级会计专业技术资格。下面小编整理了2017高级会计师考试案例分析专项测试题和答案，欢迎大家测试!

企业内部控制的一个新趋势是实行“控制自我评估”，即每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。s集团是在上海证券交易所上市的集团公司，为全面加强企业管理，提高生产，改善内部控制运行，完善内部控制体系，也建立了内部控制评价体系，该体系的部分内容如下：

(1)内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的`各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价。

(2)企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。内部控制评价部门根据经批准的评价方案，挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员，组成评价工作组，具体实施内部控制评价工作。评价工作组成员应当由股东大会部分成员参加。

(3)评价工作组根据评价工作方案确定的内部控制评价范围，实施现场测试，通过了解单位基本情况，确定检查评价范围和重点，开展现场检查测试，最终编制现场评价报告。评价工作组将评价结果及现场评价报告向被审计单位进行通报，由被审计单位相关负责人签字确认后，提交董事会。

(4)内部控制缺陷报告应当采取书面形式。对于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及时向董事会及其审计委员会、监事会报告。

要求：根据《企业内部控制评价指引》的要求，分析、判断该公司上述内部控制评价的设计和执行中有哪些不当之处，并简要说明理由。

(1)第一项工作安排不存在不当之处。

(2)第二项工作安排存在不当之处。

不当之处：评价工作组成员应当由股东大会部分成员参加。

理由：评价工作组成员应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加。

(3)第三项工作安排存在不当之处。

不当之处：现场评价结论直接提交给了董事会。

理由：现场评价报告应在由被审计单位相关负责人签字确认后，应首先提交给企业内部控制评价部门，内部控制评价部门汇总评价结果、认定内部控制缺陷，综合内部控制工作整体情况，客观、公正、完整地编制内部控制评价报告，并报送企业经理层、董事会，由董事会最终审定后对外披露或以其他形式加以合理利用。

(4)第四项工作安排存在不当之处。

不当之处：对于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及时向董事会及其审计委员会、监事会报告。

理由：对于一般缺陷和重要缺陷，通常向企业经理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会及其审计委员会、监事会报告;对于重大缺陷，应当及时向董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告。如果出现不适合向经理层报告的情形，如存在与经理层舞弊相关的内部控制缺陷，或存在经理层凌驾于内部控制之上的情形等，应当直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。