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税务律师的税务稽查报告篇一

国际税收协定冲突规范的内容之一。指在签订国际税收协定时，将与其总机构和第三者进行经济活动的常设机构视为独立企业处理的一项原则。具体运用这项原则，要求缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业时，将常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动，并且与其所隶属的企业完全无关的独立企业。该常设机构在缔约国各方可能得到的利润应属于该常设机构，在计算常设机构利润时，不论是采取实际所得方式，还是比例分配方式，或是核定所得方式，要求奉行“一致性”原则。除特殊情况外，要求不同时期采用相同方法确定常设机构的所得。实行这项原则，一方面是防止跨国纳税人将跨国所得在国与国之间转移，造成一国经济利润的损失；另一方面是为了防止跨国纳税人将跨国所得转移到低税国或避税地逃避税收。参见“冲突规范”。

税务律师的税务稽查报告篇二

根据我局工作安排，我审理组对常州××公司检查情况进行了审理，现将审理情况报告如下：

一、基本情况。

常州××公司，单位地址××，成立于××年×月，投资总额×××万元，现有职工××人。该单位主要×××等业务。××营业收入××元，利润××元（稽查所属期每年收入和利润情况），企业申报应纳税所得额××元，已缴纳企业所得税××元（国税不填），企业所得税国（地）税征收，征收方式为查帐征收（或核定征收，核定率为×%）。举报材料所反映的问题及核查情况。

二、检查人员查明的事实及相关证据。

（一）2008。

1、（营业税方面：）„„，复制×××帐页、记账凭证，制作谈话笔录等。

„„。

2、（企业所得税方面：）„„。

3、（个人所得税方面：）„„。

4、（发票违章方面：）„„。

（二）2009。

„„。

三、被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况。

纳税人配合本次检查情况，该单位法定代表人对上述事实的意见：„„。

四、经审理认定的事实及相关证据。

内容与“二”相同。

五、税务处理、处罚意见及依据。

1、对上述违法事实第×项，根据《中华人民共和国××××》第××条规定，应补缴××税×××元（列明计算公式）；根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，该单位未按照规定期限缴纳税款，对以上查补税款应加收×××天滞纳金（××年×月×日-××年×月×日），计查补税款×万分之五×滞纳天数=××元。

2、对上述违法事实第×项，根据《中华人民共和国个人所得税法》第一、二、三、六条规定，应代扣代缴个人所得税××元，根据国税发（2003）47号文规定，税款已责成该扣缴义务人补扣或补收。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，该扣缴义务人应扣而未扣税款，拟处以应扣未扣税款××的罚款，计税款×罚款比例=××元。

3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，该单位采用虚假纳税申报的手段，不缴、少缴应纳税款，以上违法事实第××项已构成偷税。拟处以查补税款××的罚款，计偷税额×罚款比例=×××元。

以上应补缴税费×××元、应代扣代缴税款×××元、滞纳金×××元、罚款×××元，总计×××元。

六、移送建议。

根据《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[2002]33号）、《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》及《涉税案件移送管理办法》（苏公发[2002]15号）的规定，该案件达到移送标准，建议移送司法机关处理（或未达到移送标准，不予移送）。

七、审理人员、审理日期。

税务律师的税务稽查报告篇三

税务机关就涉税事项进行询问而向有关单位（个人）下达的，要求其接受询问的税务行政文书。询问通知书是税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，就有关税务问题在指定时间进行询问并要求有关纳税人委派有关人员接受询问而向纳税人下达的书面通知。税务机关有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的询问，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务机关就有关税务问题进行询问时，必须认真做好询问笔录。询问笔录应包括以下内容：（1）时间。进行询问的起始时间；（2）地点。进行询问地点；（3）询问（调查）人、记录人姓名；（4）被询问（调查）人姓名、性别、年龄；（5）被询问（调查）人工作单位、职务；（6）被询问（调查）人现在地址；（7）询问问答详细内容；（8）询问人、记录人、被询问人签字。实施税务询问，有助于税务机关直接了解、掌握纳税、扣缴义务人有关税务问题情况、资料，有利于对有关税务问题做出正确判断和认定，及时、准确地处理有关税务问题。

税务律师的税务稽查报告篇四

xx市地方税务局将按照征管体制改革要求，承担辖区内税收征收管理稽查工作。自1994年9月设立以来，以马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、""重要思想为指导，坚持三个文明一起抓，实现三个文明协调发展，以建设一支政治合格、技术过硬、作风优良、纪律严明的税务队伍为目标，围绕经济建设为中心，以职业道德、行风建设为重点，开展文明单位创建工作，有力地推动了各项工作，取得了丰硕成果，现将情况汇报：

自地税局成立以来，局领导班子高度重视文明单位的创建工作，把创建文明单位的规划纳入单位的五年规划和年度工作计划，坚持一把手亲自抓，分管领导具体抓，党、政、工、团齐抓共管，落实所领导、工会、共青团及各股室主任创建工作责任。坚持精神文明目标管理，将制度建设、环境面貌、思想政治学习、职业道德、行业作风、遵纪守法、社会公德、家庭美德综合治理等十个方面的创建内容量化成27个项目，共100分进行考核，并与年终奖金、评优、晋升等挂钩，并采取有效措施对全所的职业道德和行业作风实行月查制度，直接同奖金挂钩，促进职工精神文明创建工作积极性。积极开展各项创建活动，党政工团根据各自职责和工作性质，开展"党风廉政教育月"、"纠正行业不正之风"、"争创文明股室"、"两个效益劳动竞赛"、"青年文明号"等多种形式的创建活动，文明建设深入人心，文明风气日渐昌盛。连续两年开展职业道德、行业作风状况社会问卷调查，被监督单位对我局税收服务工作、行业作风、职业道德三方面综合满意度达95%以上。

我局领导班子以"四好"、"五强"要求为目标，加强自身建设，订立了《廉政建设有关规定》、《关于健全监督约束机制的规定》等内部规定，实施党风廉政责任制度，坚持加强职工民主监督和民主管理，建立所务公开制度和所务公开栏，保障职工主人翁地位，充分发挥民主。班子团结进取，勤政务实、廉洁自律，密切联系群众，得到群众的肯定和好评，机关党支部连续两年被评为市先进党组织。

认真贯彻落实税收征管体制改革和人事制度改革工作精神，结合单位具体情况，稳步推进，不断深化，正确处理好改革发展与稳定的关系，依靠广大干部群众，顺利完成了两项改革。

在改革过程中，充分发挥群众监督作用，依法办事，在人事用工、分配制度改革方面引入竞争机制，按需设岗，按岗定酬，择优聘用，定期考核，变身份管理为岗位管理，建立起"上岗靠竞争、分配靠贡献、管理靠合同"以及单位自主用人的充满生机活力的的人事管理体制，充分激励职工工作积极性。通过改革，理顺了单位税收稽查执法运行机制和管理机制，为单位的进一步发展奠定了坚实的基础。

组织全所干部职工学习党的基本理论、基本路线、基本纲领和基本经验的宣传教育，切实加强思想道德建设，认真贯彻落实《公民道德建设实施纲要》，"二十字"公民基本道德规范的宣传和落实，寓教于乐，组织开展各种"思想道德建设"知识竞赛，运用生动活泼的组织形式，鼓励职工积极参与，取得的效果明显好于说教式、填鸭式的刻板的说理教育。

思想信念和世界观、人生观、价值观。

全所干部职工同心同德，真抓实干，上上下下一条心，在市地税局领导下，以税收征收管理工作为重点，带动各项工作不断发展，税收执法力度进一步加大，稽查覆盖率较往年有所提高，各项监督工作完成较好。全局对职工思想素质，业务工作水平非常重视，把xx年定为本单位"业务素质"提高年，千方百计促进职工素质提高，利用周末进行业务知识讲座，邀请各级专家授课，保证职工专业知识随时更新;掀起"学法日"活动，结合税收执法特点，举办行政许可法、行政诉讼法、行政处罚等法律、法规的专题培训，提高执法人员的执法水平。

各股室制定了内部的值班、值日制度，节前、周末所行政领导、工会组织检查，并把股室清洁卫生、内务管理工作同月奖金挂钩。动员职工发挥聪明才智，自己动手美化绿化办公室。通过一系列的活动，为全所职工创建良好的工作生活环境，也赢得了人民群众的称赞。

坚持落实《公民道德建设实施纲要》，努力倡导社会主义新风尚，监督所加强教育、科学、文化建设，积极倡导文明、健康、科学生活方式，努力提高职工的科学、文化、业务和身体素质，组织各项文娱活动，丰富职工业余生活，增强单位凝聚力;广泛开展"讲文明、树新风"等多种形式的思想教育活动，坚持常年评选优秀职工和颁发好人好事奖，职工热情参与，效果显著。通过一系列活动引导职工树立科学的人生观、价值观，拒绝封建迷信，伪科学及""浸蚀，引导单位文化建设向科学、积极的方向发展。

税务律师的税务稽查报告篇五

税务稽查报告是税务稽查人员在对一个稽查对象的税务稽查实施完毕后,报告税务稽查情况和结果的书面文件,是必用的文书，也是审理、处理税务案件的主要依据。税务稽查报告是税务稽查人员依据现行税收法规及有关规章，对纳税人一定时期内的纳税事项进行税务稽查后，根据检查出的问题、情况连同作出的处理意见写出的书面报告。税务稽查报告主要反映纳税人违反税法的情况，它是纳税人税收违法违规问题的文字记录，是依法惩处纳税人违反税收法规行为的重要依据。

税务稽查报告应反映以下内容:经检查发现有税收违法事实的，《税务稽查报告》应当包括以下主要内容：

（一）案件来源；

（二）被查对象基本情况；

（三）检查时间和检查所属期间；

（四）检查方式、方法以及检查过程中采取的措施；

（五）查明的税收违法事实及性质、手段；

（六）被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形；

（七）被查对象对调查事实的意见；

（八）税务处理、处罚建议及依据；

（九）其他应当说明的事项；

（十）检查人员签名和报告时间。经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况。

制作基本要求：

制作《税务稽查报告》的基本要求是，以事实为依据，以法律为准绳，做到客观、公正。

1.事实清楚。

稽查报告对稽查事项的评价结论和处理处罚结果，都必须建立在其所涉及的事实基础之上，也就是我们通常所说的以事实为依据。只有事实清楚，才能真正做到客观公正。实事求是对被稽查事项给予定性和提出处理意见。稽查报告要经得起时间和实践的检验，基础就是事实清楚，这是稽查工作和稽查报告立于不败之地的重要支撑。

2.证据确凿。

认定案件事实，一定要有证据，并且要有确凿的证据。所谓证据确凿，就是说证据是准确无误，并足以能说明事实的存在。只有找到这样的证据，才能定案。

3.适用税收法律、法规、规章要得当。

正确适用税收法律、法规、规章是，是税收执法行为合法性的核心。要注意法律、法规、规章效力等级。根据《中华人民共和国立法法》，我国实行多层级的立法体制，全国人民代表大会及其常委会制定法律；国务院制定行政法规；国务院各部委发布行政规章，省、自治区、直辖市政府发布地方性法规和政府规章。因其制定发布机关的权力等级不同，其效力等级和适用范围也不同，有的内容甚至发生冲突。因此，税务稽查人员在执法管理过程中，就有一个正确选择适用的问题。

4.拟定的处理意见要得当。

员和税务机关的执法水平。因此，对涉税案件的问题定性一定要恰当，能够经得起各方面的检验。

各种税收案件的定性必须有法律明确的规定，法律不明确的，不能定为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税等，特别是偷税的定性问题，要紧扣《税收征管法》第六十三条规定，否则，不仅会损害纳税人的合法权益，还会引发行政复议和行政诉讼案件。若出现《税收征管法》第八十六条情形时，即使定为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税等，也不能处以罚款。在任何情况下，税务局及其稽查局的罚款，仅仅是一种行政处罚，不能因当事人有可能构成刑事犯罪，就不考虑《税收征管法》第八十六条特殊规定。

5.行文要规范。

稽查报告要按照总局的统一格式要求，做到规范美观，严肃权威。稽查报告行文要层次分明，条理清晰。语言文字要字斟句酌，简明扼要，详略得当。语言表达要准确，切忌夸张，并使用规范的文字等等。

税务律师的税务稽查报告篇六

调研目的：***。

调研时间：20**年7月18日到20日。

调研地点：**县地方税务局。

调研方式：实地查看资料、询问。

二、调研过程。

甘肃省地方税务局新税收征管软件在全省范围内成功上线后，实现了全省征管数据的大集中，如何依托这一平台，提高基层税务机关的信息管税水平，是早日实现科学化、精细化税收征管目的重要途径。

通过调研，笔者认为数据作为税收信息化应用的主体，它具有多重属性，其基本质量特性主要包括适用性、准确性、及时性、有效性等四个方面，要对数据质量进行较好地控制，就必须对数据的四个基本质量特性进行很好了解，从而在各个方面采取措施，杜绝数据质量问题的出现，使数据监控工作能够真正达到控制数据质量的目的。

1、数据的适用性。在日常税收工作中，会产生大量的各类税收数据，这些数据有反映不断数量变化的税收动态信息，也有反映相对稳定属性的税收静态信息。这些数据有的是为基层税收管理员服务的，有的则是满足管理部门和领导决策服务的，这就从客观上造成数据的多样化。不同的数据具有不同的使用范围，每个数据的正确性都要求它是进入正确的专业应用，换句话说：无论多么准确、及时的数据，如果不具有适用性，它就不能产生任何作用，甚至使用之后会造成损失。

2、数据的准确性。在数据监控和质量控制的过程中，准确性越好的数据，其误差应该越小。影响数据准确性的因素很多，数据误差在数据采集、审核、录入、传输和处理等的各个环节都可能产生。如：在数据采集环节，存在着对纳税人辅导培圳不到位、纳税人填表票差错率高、税务人员因业务水平审核数据差错率高的问题。所以，需要税务人员在工作中从各个方面分析影响数据准确性的因素，同时有效控制不同类型数据的合理变化范围，将数据误差控制在尽可能理想的范围内，以保证数据的准确性。

3、数据的及时性。在税务部门日常数据的管理中，往往要求能够更快、更准地收集到所需的数据。如：对于地税部门某个基层征收管理分局，如果有一条线的税款征收发生滞后，导致税收统计数据不实了，那么拿在手里的征收数据就没有任何及时性，也是毫无意义的。一个好的应用系统在使用数据时不仅要求数据的适用性还必须考虑数据的及时性，应用系统引入税收管理的主要目的是提高工作效率，把大量复杂、繁重的重复计算、统计、分类工作交由计算机处理并迅速得出准确结果。如果数据不及时，那么应用系统的处理结果就可能违背了程序设计和使用者的初衷，不仅无法提高工作效率，还可能由于数据滞后而影响税款征收的正常化。因此根据数据应用需求及时采集数据，按照操作人员要求及时发布数据，是保证数据及时性的重要一环。

结论：税收数据是否可信、可用，这是税务部门关心数据的两个层面。是否可信是指数据在适用性、准确性、完整性、及时性和有效性方面，是否满足应用要求;是否可用是指数据的格式、内容等能否被cao作人员读取和使用，能不能很方便地进行深入处理和分析。以上两个层面中，可信就是数据的基本质量问题，需要通过采取管理手段、技术手段等各方面的努力来解决;可用是技术层面的问题，主要通过技术手段使数据规范化、格式化。

随着新税收征管系统的成功运行，全省地税系统税收信息化建设实现了又一历史性跨越，税收业务流程的处理愈加便捷，涉税数据的管理更加规范，数据管理手段的现代化也对数据的准确性、操作的熟练性也提出更高的要求。自新系统运行以来，各基层税收管理部门总体感觉运行流畅、业务全面、满足需求，较旧系统而言更合理化，但个别方面还存在个别矛盾有待化解。而数据质量作为影响整个流程的起始环节，其问题尤其使基层税收管理员所关注。

目前，影响数据质量的因素主要表现在以下几个方面：

1、数据采集手段相对单一，不能全面采集纳税人数据。目前，基层税务部门大多依靠纳税人自行申报来实施管理行为，信息来源面窄，获取信息的手段落后，致使数据质量受到影响。数据采集不全的问题比较突出，多侧重于对纳税人静态信息的收集，而对动态数据的采集不够全面，不能真实掌握纳税人的实际经营状况。

2、数据信息共享程度差。一方面表现为系统内部各软件间数据定义没有统一标准，数据关联性差，信息资源无法得到充分利用;另一方面，由于受社会条件的制约，国税、地税、工商、银行等部门之间信息化建设程度各不相同，不能有效利用社会信息资源。

3、人员操作水平制约数据质量的提升。一方面，**县地方税务局，在职职工平均年龄达42岁，人员老龄化现象严重，并且计算机操作水平较低，尽管地税系统每年定期开展计算机操作能力的培训，但效果不明显。也有极个别人员工作责任心不强，对待一些简单重复性的工作缺少工作耐心，致使错误数据屡屡出现。另一方面，办税人员对网上申报等系统的掌握程度不一，以及诚信纳税的意识不同，也影响到了原始数据的真实性和及时性。

针对以上存在问题，结合目前工作实际，提出以下解决思路。

1、完善数据质量管理机制。为了保证业务数据准确、及时、完整一致，必须要有专门的岗位负责业务数据质量的监督管理。当前，各级要在建立健全税源管理中心的机制、职能的过程中，专门设置数据质量管理岗，或将数据管理的职能详细明确到相关岗位，牵头负责税收业务数据的质量管理，使得业务数据质量管理工作制度化、常规化。如征管部门负责统筹税收业务数据质量管理工作，制定有关制度和办法，业务数据加工处理过程中的质量控制，按照规定进行技术岗位数据变更，并对系统税收业务数据质量情况进行考核;计算机中心负责系统数据资源的安全传输和存储;各业务部门根据各自业务管理权限，负责对应范围内的税收业务数据质量管理，参与相关制度办法、数据审计规则和问题数据处理方案的制定;各基层单位所负责本部门业务范围内税收业务数据质量管理;各岗位人员对自身采集录入的业务数据质量负责;对其他岗位采集录入的，且属于本岗位管辖范围的数据质量负责。在明确职责的基础上，应相应完善一系列管理制度，确保落实过程中的可操作性。

2、提供数据质量管理工具。数据质量管理工具针对数据流中的特点，主要体现三个特点：前堵、中控、后审。

前堵――阻拦错误数据于进系统之前。在数据录入环节、纳税人涉税数据导入环节、部门间信息交换环节，设置相应的逻辑规则，自动排查错误数据，提高原始数据的准确度。建立征收信息交流平台，通过征收人员的相互交流，及时交流、解决征收大厅录入、开票、操作等问题，将可能的错误录入解决在数据进入系统之前。

中控――通过数据审计及时校验、修正数据。开发检测软件、预警软件进行数据采集后的自动审核，及时发现各类异常数据，分层面推送至相关人员进行纠正。数据审计是组织开展数据质量评估，保障业务数据完整性、及时性、准确性的重要手段。可以运用人工审计和软件审计两种方式。人工审计即运用随机抽样方法，从总体中选择一定容量的样本数据进行审计，重点审查数据的准确性和完整性。主要方式是通过实地检查，调阅资料，手工对各类录入信息系统的电子数据与纸质资料内容进行对比核实。软件审计即利用专门开发的计算机软件对数据进行审核校验，重点审查数据的时效性、一致性、完整性及相容性。

后审――检测错误数据于日常维护之后。实施日常检查和稽查的核查、抽查。检查核查的范围是综合股到户日常检查的纳税人，稽查抽查的范围是稽查局到户检查的纳税人和县局确定的专项抽查对象，核查、抽查的内容为登记类、税源类、管理类三类信息。建立质量通报制度，定期发布数据质量通报，将检测的异常数据下发基层核实维护，提高数据的准确性。

3、完善大集中系统自身功能。一是加强系统间对接，减少重复劳动。大集中系统本身具备一定的处理功能，但是却使用单独系统处理个别业务或机外流转的现象依然存在，带来了一些重复劳动，最典型的是企业所得税的年度汇缴申报与货物运输业的管理。二是拓宽回流数据分析途径，实时反馈重点指标。在强调基础信息、数据的登记上报的同时，要关注上传数据的回流、统计、分析，以便更好地实施税源监控。如在查询分析上，需要更强大的组合查询功能，便于根据各种需要批量或单一实时分析，特别是按不同对象对收入进度进行的查询。三是完善系统内在设计不足。再好的系统与实际情况脱节的现象是必然的，百密难免一疏。后大集中时代，应对各种特殊情况已成为当务之急，对于诸如市内工程项目开票需更改账户划缴，项目开票退税需返回施工方管理员审核等问题应及时解决。四是结合系统整合流程文书，同步统一管理要求。根据大集中设定的相关流程、相关文书，对原有的所有管理办法、涉税文书都需要进行重新审视，对不符合新系统流转的管理办法需要进一步修改、制定。譬如对双定户的管理等，如此类推，不一而足。

5.提升操作人员数据应用水平。在培训模式上，建议根据岗位需要，分批分岗位培训，集中整理特殊环节、特殊业务处理的注意事项，尽快下发系统操作的帮助文档。实际应用中其实并不需要太多懂得全流程的通才，更需要熟悉自己岗位所涉及模块的专才，只要每个岗位都能熟练操作，那整个系统才能发挥应有作用。

结论：数据质量问题不外乎两方面原因，管理上(人)的因素和技术上的因素，建立健全科学、规范的数据质量管理机制，从组织、制度、技术等层面保障对数据的有效监控，是破解如何保证数据质量难题的关键。

信息化在人的意识中往往意味着速度、效率，当信息化在税收征管中全面应用、快速推进后，手工作业已基本被电子化所取代，由此带来的工作提速是毋庸置疑的。这理应会带来工作量的减轻与征纳的便捷，而易于被征纳双方所接纳。但事实往往会与理论产生偏差，在推进信息管税的过程中，特别是初期，数据质量的提高必然要付出效率的牺牲，也必然会有来自纳税人的阻力，但提高数据质量或者说推进信息管税的根本目的决定了这种冲突是可以化解的。

思考：如何辩证地分析这些冲突的产生?

首先，数据质量的提升在短期内是以工作量的增加为代价的。数据是信息管税的关键。从实际情况看，涉税数据信息的采集与利用一直是我国税收工作的“软肋”，信息数量少、质量低、利用差，最为重要的是与纳税人存在严重的信息不对称，对纳税人所知晓、掌握的情况严重缺乏，这也是我们信息化运用多年而利用层次一直受限的主要屏障。现实背景下，信息是税收征管的核心，但数据采集、整理、利用是一个长期的过程，长期必须以短期为基础，大量涉税信息的采集，不可避免的将集中在某一时期，在这种情况下，短期内增加征纳税双方负担具有很强的现实性。

其次，数据质量的提升一定程序上也取决于纳税人对税收征管的认识。从长远看，数据管理水平的提高将为纳税人提供公平、公开、公正的税收征管环境。但按照理性经济人假设的原则，作为具体的纳税人而言，依法纳税与维护个体利益本身是个两难取舍，征管实践中，解决信息不对称问题，就是要解决纳税不实问题，促使纳税人依照法律规定及时足额的缴纳税款。从纳税人角度衡量，信息管税的制度安排本身就是对其利益的一种更深度“侵害”和“侵犯”，在这种情况下，纳税人对提供真实的数据信息往往会产生一种不自觉的抵触，必然会影响原始数据质量。

结论：提高数据信息的质量，加强数据管理，不仅需要在税收工作中充分利用现代信息技术，强化税收业务与信息技术的融合，还要依靠纳税人的配合参与，税务部门设定的理想化程序未必是最符合当前纳税人的诉求，必须循序渐进，稳步推进。但一切工作的成败终究取决于人，提高征纳双方的思想认识，更新理念观念，不失为提高数据质量的治本之道。

税务律师的税务稽查报告篇七

中国古代，地方政府派员到中央或皇帝巡行外地的形式，由地方政府向中央汇报地方财政和民情的制度。上计制度始于战国，秦汉时正式作为审定国家预决算和中央考核地方官员政绩的一项重要制度。地方官吏将本地的户口数字、赋税收入等数字写在木券上，呈送国君；国君将木券剖分为二，留右发左。到年终时，地方总结户口增减、赋入升降，土地荒垦情况，再次上报，国君则根据预算完成情况，考核官员，优升劣降。。

税务律师的税务稽查报告篇八

随着我国经济的迅猛发展和税收征管工作的日益强化,税务稽查在整个税收体系中的地位和作用更加突出。今天本站小编给大家整理了税务稽查人员。

希望对大家有所帮助。

20xx年已挥手与我们告别，在检查三科团结、积极、向上的工作气氛中，我作为这个队伍中的一员，深切感受到了这一年里成果丰硕。在局领导及科长的正确带领下，在全科同志们的帮助下，我通过刻苦钻研，勤于实践，在自身素质和实践经验方面较之以往有了长足的进步，较好地完成了领导交付的各项任务，现将一年来的主要工作总结如下：

一、坚持政治学习。作为一名税务稽查干部，我始终把政治学习放在首位，一年来深入学习党的xx届三中全会精神，认真学习贯彻的讲话精神，深刻理解党的理论对于指导工作的重要意义，树立了正确的世界观、人生观、价值观。

二、自我加压、刻苦学习，夯实业务根基，努力提高综合素质。数十年来的工作实践使我深知精湛的业务水平在稽查工作中是多么重要，安于现状就会让人失去追求卓越的原动力。所以只有通过坚持不懈的学习，不断提高自身业务素质，才能适应新形势下稽查工作的需要，我认真学习各类法律法规，《财务会计准则》及新《征管法》及其实施细则以及《稽查工作规程》全面掌握了现代企业财务的内涵和具体规定，并与税收法律法规相对照，举一反三，并在稽查工作实践中加以运用，提高了稽查水平，夯实了业务根基。

三、爱岗敬业,廉洁律己，认真搞好本职工作。今年我按照领导的布置参加了各类税收检查以及打击假发票专项整治，在局领导和科长的正确带领下，我们通过学习、讨论和实践的过程，总结出很多新的稽查方法，收到了显著成效。在每次检查过程中，我都时刻提醒自己做到严格执法、规范行为，在惩治偷税，整顿和规范税收秩序、净化税收环境的工作过程中，我无时无刻不在告诉自己要充分发挥税务稽查的职能作用，处处以事实为依据，以法律为准绳，对各类税务违法行为进行严肃的查处，严格要求自己,文明执法，热情服务，从未发生过违纪行为，获得了纳税人的一致好评。

过去的一年里，我虽然做了一些工作，取得了一些成绩,但这与领导的关心和同志们的帮助是分不开的,我自知在很多方面都还存在不足,在今后的工作中,我将更加严格地要求自己,及时的更新观念，以适应日益变化的社会环境，力争在工作岗位上充分发挥自己的主观能动性和创造性，扎扎实实地开展工作，为推进国税稽查事业的发展,促进全市经济建设和社会进步再作新贡献。

一、强化“稽”字认真履行职能。

xx年的税收任务对于我局来说十分艰巨，摆在我科面前的稽查任务也非常沉重，全年共给我科下达稽查户数200多户，稽查任务100万元。为了完成这些硬指标，我科全体同志集思广益、群策群力，积极发挥人的主观能动性。我科根据年初工作会议上的“五要”(1、税费收入要确保，2、征管手段要优化，3、科技兴税要到位，4、党风建设要严明，5、文明服务要优化)讲话精神，认真开展了稽查工作。我科的稽查对象大多是注销、变更企业，特别是注销企业有两种原因：一是无力经营，二是合并改制。把握好注销企业的最后一关，防止税款流失是我们的重要任务。工作中，我们采取了动态稽查、询问稽查、比较稽查、信息稽查、关联稽查等方法，将每一户接受稽查的企业的纳税情况按税法规定和稽查操作规程作了全方位的检查，并将检查情况及时向分局审理委员会汇报，按照审理委员会的意见进行处理。

税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。

二、着眼“稳”字确保收入完成。

由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。

三、狠抓“素”字解决营养不良。

干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解最新的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪浅。我国以加入wto，我们必须跟上时代的步伐，否则将被时代所淘汰。在做好业务学习的同时，我们没有放松政治理论的学习。今年我们着重学习了江“三个代表”的重要思想，学习了江“7.31”讲话以及在“xx大”上的报告，提高了我们每个人的思想理论水平，为践行“三个代表”重要思想打下了坚实的基础。通过一系列政治业务学习，每位同志的自身素质都有了不同程度的提高，稽查业务更加精通了，税收政策、法规掌握更加准确了，执法程序更加规范了，政治立场更加坚定了，大大提高了工作效率。

四、力求“准”字贯彻税收政策。

在贯彻税收优惠政策方面力求准确，我们按照分局制定的“四无”承诺，准确无误地加以贯彻，我们利用稽查工作得天独厚的便利条件，具体落实不走过场;在稽查质量上力求准确，“准”在稽查当中很重要，它是稽查结果的综合体现，我们在实施稽查前，先对被查企业纳税情况进评估，找到最佳切入点。实施稽查时，为了政策掌握的准确，我们还经常咨询综合科的同志，求得帮助，一年来我们稽查过的企业没有因我们的稽查结果而发生争执。

五、推进“优”字提高服务水平。

经过几年的“双评”工作，我们更加牢固地树立了优化服务意识，我们时刻没忘以服务经济发展，服务纳税人作为出发点，改变了过去只注重要求纳税人履行义务、忽视纳税利，只注重行使征税权利、忽视对纳税人服务的倾向，我们摆正了执法与服务的关系，增强了服务意识，将服务寓于稽查中，赢得了纳税人的理解与支持，从而保证了工作的顺利开展。

六、不忘“廉”字树立地税形象。

清正廉洁、务实高效，是我局的治局方略，我们严格按照分局年初签定的党风廉政建设责任状，一级负责一级。一年来，我们认真参加分局的各类廉政建设活动，认真学习关于税务干部廉洁自律的有关规定，认真收看廉政教育片，做到了警钟长鸣、防微杜渐。平时我们还结合每个季度的廉正写实，全体同志重温自己所写的廉洁自律。

保证书。

全年累计拒吃请10余次，还谢绝了礼金我们的做法得到了纳税人的好评。

七、提高“率”字增强稽查质量。

考核指标中，对选案中标率、查补入库率、处罚率、滞纳金加收率分别要求达到60%、80%、10%、100%。表面上简单的数字，实际上标准是非常高的，这就要求我们在稽查中既要高标准又要严要求。稽查中我们不论税种大小税额多少，都认真对待一丝不苟，为了做到这一点，我们没少得罪人，尽管如此，我们也乐此不疲任劳任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保证了稽查质量。

八、突出“严”字遵守。

规章制度。

我局是全国税务系统文明服务示范单位，是省级文明单位标兵，分局的要求是非常严的，各项规章制度较细，平时考核又多。为了树立良好的地税干部形象，我们全科同志认真遵守规章制度，自觉严格要求自己，“严”字当头，与局领导班子保持一致，时常温习税务干部的要求和标准，全年没有发生违规现象。

九、强调“宣”字普及税法知识。

宣传税法是我们的一项工作内容，今年四月税法宣传月期间，我科负责了两幅大的宣传条幅，接到任务后，我们立即行动，克服了诸多困难，圆满地完成了任务。此外，我们还负责了市局税法宣传的部分工作，得到了市局领导的肯定。平时，我们在稽查时也不忘税法的宣传，随时随地解答一些人的咨询，得到了纳税人的好评。

十、其他方面。

1、地域管理，我们担负电力办事处，尽管路途比较远，天气寒冷，我们照样按照分局的要求做好地域户籍管理，及时将检查情况报告有关科室。

2、临时工作，我们对局里安排地临时工作，积极按时间、按规定保质保量完成。

一、开发应用查帐软件的背景和动机。

网络和信息技术的广泛应用，随着会计电算化的迅猛发展。税务稽查工作面临着新的挑战。近几年的日常工作中，检查人员常常感到会计电算化带给传统手工查帐模式的强烈冲击。就以往相关案件的实际操作过程来看，对会计电算化企业进行检查时往往会面对以下难题：首先是稽查人员对会计核算的逻辑性与真实性难以判断。很多财务软件允许设置多个帐套，各帐套之间可以相互传递数据，可以对凭证科目和帐册再加以筛选、过滤，这就为企业设置ab账，编制虚假财务报表提供了可能。系统超级管理员还能直接进入任意环节篡改，会计信息失去了传统意义上的不可更改性。其次是财务数据存储方式灵活，易遭转移和销毁。

电子帐套可以存在本机硬盘上，也可通过网络存储在其他硬盘、磁带、光盘中。再次是稽查人员获取企业财务软件的基础信息的渠道过窄，虽然《征管法实施细则》第二十四条规定“纳税人使用计算机记账的应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用。

说明书。

及有关资料报送主管税务机关备案“但是税务机关往往因为没有相应的运行环境和人员配置而无法试用。

这种情况下想在检查前深入了解财务软件的运用情况就受到相当程度制约。最后是信息化环境下对控管、检查企业财务数据的相关法律依据尚欠完善。征管法》及实施细则没有明确指出税务机关有检查、封存有关电子数据作为证据的权力。国税发[20xx]年47号文虽明确了税务机关有开展电算化检查的权力，但法律位阶低，且对电子取证、电子检查的具体执法程序缺少规定。

局针对税务检查手段滞后于信息技术发展的现状，因此。转变传统稽查思路，创新税务检查手段，从20xx年7月起，将部署地税稽查查帐软件列为跨年度的重点工作之一。一年半来，实践中摸索，摸索中前进，对稽查信息化进行了有益的尝试，取得了一定成效，初步形成了一套比较完善的执法程序和管理制度。现就软件开发应用过程中的经验和心得与大家做一个交流。

二、查帐软件的功能特点。

其产品已推广应用于全国二十个省(一百多个城市稽查局，取得了很好的应用效果。局与该公司联合开发的查帐软件包括数据准备、分析评估、项目检查、帐务检查、成本检测、结果处理、综合管理、帐套管理、基础数据、模型管理、系统功能等11大模块，从每个模块中又散射出若干功能子模块，每个子模块又包括若干功能菜单,无锡奇星软件科技有限公司拥有多年税务查帐软件的研发经验。主要具有以下功能特点：

可采集近百种300多个版本的财务软件中的数据;采集数据类型多，一采集范围广。包括：帐务数据、物流数据、工资数据和固定资产数据;提供了多种采集方法。

层层逼近分析技术和模型项目修正。模型分析功能十分强大二提供比较全面的分析方法。

针对不同税种、不同项目提供相关的检查工作表、检查模型和稽查提示信息帮助检查人员完成项目检查。三提供分税种项目化检查平台。

四提供个人所得税和固定资产的专项检查平台。

五提供物流数据及成本检查分析方法。

加强稽查实施过程监控管理。六提供数据集中管理平台(b/s结构)以实现数据增值应用。

并提供跨年、月分析工具，七可以将企业多个年度的相关数据放在一个检查平台上。以强化工具的分析功能。

加强了分析模型的适用性和软件的伸缩性。对于主要模型的运行结果，八各种分析模型按照行业和不同年度进行设置。内置数据加工功能，提高了模型的准确性。

三、使用查帐软件查帐初见成效。

深刻感受到信息高科技对税务检查的有力推动：查帐力度大大增强，案件质量得到切实提高，稽查威慑力明显提升，队伍建设再上一个台阶,经过一年半来的探索和实践。内部管理更为规范化、科学化和精细化。具体来说，主要表现在以下六个方面：

查深查透案件一提高效率和准确度。

而软件通过科目的名称、凭证的摘要内容、金额等信息，查帐软件所提供的查帐工具和多样化的模型提高了查帐的工作效率。传统的手工查帐只能从海量凭证中单纯凭经验来抽查。运用查找、过滤等删选手段，能快速地将所需要的信息汇总列示，方便了检查人员进行数据处理;利用软件提供提供的指标分析、报表分析、帐户分析、帐户检测、分录比对和存货检测等模型分析功能，迅速发现异常信息，并通过穿透式阅帐功能帮助稽查人员任意透过总帐看明细帐，透过明细帐直接看记帐凭证，省去了稽查人员到企业大量的原始凭证中去翻找这一烦琐的工作环节。

提升稽查威慑力二塑造稽查高科技形象.

进一步强化了查账手段，利用信息化查账工具。可以对多种常用财务软件数据进行导出，也可以多人联合对一个案件同时进行案头分析，拓展了检查的广度和深度。使用软件以前，按照传统的查帐方式对会计电算化企业进行查帐，面对海量的原始单据，调帐费时，费力，如要企业把凭证打印出来可能需要两、三天的时间，一旦遇到企业不配合的情况，工作就难以顺利展开。现在只需带光盘和u盘，稽查人员就可以独立将企业数据采集出来带回去检查，研究，不需要会计从旁协助，企业也不必担心凭证丢失，最大限度地降低了查帐对企业正常生产经营的影响，减轻了企业对于税务稽查的抵触情绪，同时也为我稽查队伍塑造了文明，亲和，高素质，高科技的形象。

查账软件对企业的会计分录进行全面检测往往只要用几分钟时间，据一线检查人员反映。而人工检查起码要两天，效率是后者的十倍以上。税务部门能快速、高效、准确地摸清对方的底牌，极大的震慑了那些企图以高科技手段蒙混过关的不法分子。

加强队伍监控三规范稽查业务流程。

加上对各税种、各项目计税依据的归集和对查帐过程的记录与控制，查帐软件的使用过程体现了实施检查的业务流程。使内部管理更为规范化、科学化和精细化。

规范了各类工作底稿，对检查人员而言。检查内容和范围，统一了各类计算标准，实现定式检查。一些扣除比例、扣除限额预先设置好参数(如业务招待费、计税工资限额、个人所得税扣除标准等)一旦归集好计算依据就可自动计算出结果，可以避免检查人员业务水平参差不齐造成的误差，规范检查内容的同时，对稽查人员的业务水平的提高大有帮助。特别是所得税的归集设置的项目，从内容到口径全部与省局的所得税申报表基本一致。这样，对所得税申报缴纳不足的情况，可以直接找出税款差异的原因。

能够以查阅人员的身份查阅最原始的帐册数据，对审理人员而言。从软件应用各模块的记录中可以看出整个查帐过程。审理时就弥补了传统的审理仅审查纸质案卷的缺陷。审理人员可以看出取证是否完整，对“事实清楚“把握更到位更准确，有效地排除差错。

事中、事后的工作过程都会在检查帐套内留下记录，对领导层而言。可以方便局领导监督、检查稽查工作的全过程。另一方面也提醒和督促检查人员须敬业爱岗，工作精益求精。

四提高稽查业务水平。

必须具备基础的计算机应用能力、基本的会计电算化知识。检查干部在使用查帐软件的过程中积累和共享查帐经验，稽查人员要想成功地运用查帐软件开展稽查工作。不断接触和加深这些知识的研究和学习，尤其是计算机应用能力，工作即学习，学习即工作，潜移默化地提高了稽查业务水平。

五降低稽查成本。

可减少调帐检查的次数与成本，电子数据比较容易复制、转储。软件查帐减少了单个企业查帐时间，大大降低了税务稽查成本。

六实现数据增值应用。

积累的案件数据会越来越多，随着查帐软件的不断应用。查帐软件应提供数据增值利用工具，可以利用这些工具进行各种统计分析，以自动生成相关行业数据，自动修正查帐软件中的相关参数。同时可以将已查案件自动或半自动生成案例库，用以指导类似企业检查或案例学习。

四、开发应用中的几点体会。

人员培训，感到上马查帐软件项目是一项系统工程。人、物、财、目标、机器设备、信息等六大因素互相联系、互相制约。要达到最优设计、最优控制和最优管理的目标。制度建设等环节必须全程伴随开发过程。这里谈一谈开发应用中的几点体会：

统筹规划开发工作一成立强力领导小组。

带头参与，领导重视。上下一心是做好工作的有力保障。做法是成立了以稽查局长为组长，各分管副局长和市局信息中心主任为副组长，局中层干部为成员的领导小组;下设项目小组，由查帐能手和业务骨干组成，具体负责项目的测试、应用、二次开发的业务和技术工作。班子成员结构合理，既有综合管理人员，也有专业技术人员，既保证了团队的有效沟通交流，又便于在开发过程中高效灵活地配置人、物、财、机器等各类资源。

尊重软件开发客观规律，领导小组结合实际。科学统筹，将开发应用工作细化成实施准备、实地采集数据、测试应用、测试应用评估、项目实施等五阶段，分解责任，落实到人，有条不紊地予以实施。

边开发、边测试、边修改、边完善，一年多来。分行业、有重点、有针对地对查账软件进行实地测试、应用、比对，充分将稽查经验、方法与计算机信息技术相结合，攻克了财务软件版本繁多、数据接口不统一等难关，规定时间内保质保量地完成了任务。

人员培训贯穿始终二重视配套队伍建设。

不仅要有丰富的财会、稽查知识和技能，查账软件应用要求稽查人员具有复合型的知识结构。熟悉税收法律法规，而且还应当掌握计算机及网络技术，掌握数据处理和管理技术。所以我认为“宁可人等装备，不可装备等人“决不能等软件出来后再培训干部。局里从开发起始之日就狠抓配套队伍建设，对人员的培训工作贯穿始终。目前为止，已利用双休日大规模集中培训3次(包括召集市本级全体人员和各县(市部分人员集中培训1次，市本级全体人员单独集中培训1次，检查人员集中培训1次平时，通过演示性培训，小组讨论，赴企业现场实地培训和互帮互学等形式，使全体稽查人员了解了软件基本框架和主流财务软件的运作模式，逐步掌握了查账软件的基本操作，理解了检查模型设置原理、能熟练应用软件提供的各种查账技巧。

严格规范执法程序三探索完善相关制度。

对与案件有关的情况和资料可以记录、录音、录像、照相和复制。国税发[20xx]47号文明确了税务机关有开展电算化检查的权力。这是电子查帐的主要执法依据。然而以上法律条文对电子数据作为稽查证据所涉及的证据完整性、规范性、安全性以及证据使用、储存和保管等方面的具体操作都缺乏详细指导。局在参考了兄弟单位相关经验的基础上，征管法》第五十四条、第五十八条规定税务机关有权检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料。结合相关法律和本地实际，大胆探索，主动创新，制定了xx市地方税务局稽查局利用查账软件实施稽查的工作程序》见附件1规范了电子数据的调取、保管、归还、存档等多个环节，将利用查账软件实施稽查与tf20xx设定的流程相结合，为检查人员在实际操作中规范执法、严格程序、依法行政提供了有力武器。

科学规避项目风险四采用二次开发模式。

近一半的项目存在开发延期，现代软件工程学实践表明。预算超支等风险因素。为把项目风险降至最低，项目小组决定大胆创新，参照快速原型法(rapidprototyp思想进行二次开发。即首先构造一个具备主要功能的查帐软件原型，然后通过对它不断试用，不断修改，不断扩充完善得到本地化“查帐软件。

以奇星公司原有的综合性查帐软件为原型，这个思想指导下。将稽查问题分析转化成查帐软件业务需求，边试用、边细化、边完善，顺利实现了软件的本地化“此基础上，再进行二次开发，成功开发出工业、商业、餐饮业、房地产业、建筑业、金融业等六个行业的专业查帐软件，并在各行业的检查中进行了应用，尤其是餐饮业、所得税汇总缴纳企业的检查中发挥了重要功能。

风险低，这种开发模式前期投入小。非常适用业务需求经常变化的情形，有效跨越了业务人员不懂技术，技术人员不懂业务的鸿沟。

税务律师的税务稽查报告篇九

我局协查系统自7月1日开通运行以来,始终保持网络畅通,运行平稳的总体态势,系统运行质量不断提高,协查系统为各级稽查局提供了案源和快捷,准确,方便的查案工具及手段,对专用发票案件的查处发挥了积极的作用.但是,我们也清楚地意识到协查工作还存在着诸多不尽如人意的地方,还需要我们进一步提高和完善.

二,目前制约协查工作质量的主要因素。

(一)业务水平参差不齐.我市现有协查人员绝大部分都是近年来调整,充实进入协查部门的,没有受过系统的培训,业务水平参差不齐,有的连金税工程的基础知识都不具备,因而不适应日趋繁重的协查工作需要,直接影响协查系统运行质量.

(二)疲于应付难以深查.当前从全国各地协查案源选票情况来看,准确率偏低,大量的发票协查信息(其中包括许多垃圾信息)使协查部门消耗大量的人力,物力以应付日益繁重的协查工作,造成协查部门疲于应付难以深查的不利局面,客观上影响了协查工作质量的提高.

(三)证据不足难以定性.一是对虚开增值税专用发票的供货方与开票方在当前开放的经济条件下很难确定是否一致,故受票方恶意还是善意取得增值税专用发票难以定性;二是受票方自提货物的销售模式很难确定票货是否一致,也就是说货物是否真正运抵购货方难以确定,从而影响协查回函质量.

三,协查工作存在的主要问题。

(一)程序问题.根据有关规定,协查发现有问题的发票转入稽查程序,而在转入稽查程序前,各地往往采取简易程序,具体做法是收到协查函后,打电话告知企业发票协查事宜,企业根据协查要求复印相关资料,出具说明并签字盖章,然后交到协查部门,协查部门根据其提供的资料进行处理并回函.在这个过程中,存在许多问题,第一,在程序上显然不符合税务检查的程序要求;第二,提供资料往往不完备,不直接,其真实性效力性差;第三,对资料的分析,处理及回函存在一定随意性,不符合规范执法的要求.

(二)废票处理问题.税法赋予纳税人这样的权利,即只要具备资格的纳税人通过合法的交易从正常渠道取得了增值税专用发票,就有权利按照有关规定抵扣进项税款,没有义务为开票方的行为负连带责任,至于开票方是否申报纳税,是否在开票后就走逃,受票方是没有义务去管的,而且也管不了,因此无论是“作废发票”还是“失控发票”,只要受票方是无辜的,那么税务机关自然不应该将开票企业的责任全部追究到受票企业头上.

(三)考核指标问题.协查系统运行以来,各地对受托协查按期回复率和委托协查选票准确率的认识和重视程度不断提高,但在“两率”问题的认识仍然存在偏差,突出表现在:重视按期回复而忽视对要求协查的问题查实,查透,回函内容含糊不清,使委托方无法据以定性查处;重视委托协查准确率而忽视对有问题的发票及时发出协查,案件检查效率大打折扣.因此“两率”和协查质量之间在客观上存在矛盾,如何解决这一矛盾是摆在我们协查部门面前的一个重要课题.

四,对协查工作的几点建议。

(一)加强业务培训.各地在对协查部门人员进行业务培训的同时,建议省局稽查局举办几期全省协查业务短期培训班,象培训“稽查能手”那样培训“协查能手”,力争使全省各地协查人员的业务水平上一个新台阶,以适应当前协查工作的需要.同时,定期召开全省各地协查经验交流会,组织各地协查人员到协查工作做的比较好的省市参观考察,学习别人的好经验,好做法.

(二)提高选票准确率.进一步提高协查选票的准确率是提高协查工作效率,减轻协查部门工作强度的重要途径.当前协查系统选票主要是稽核系统选票,内部生成选票和认证系统选票,其准确率明显偏低,导致大量垃圾信息进入协查系统,使得协查系统人员疲于奔波,无法对有“问题”的企业进行有效检查,反而要花费大量的人力和物力去对垃圾信息验明正身,从而最终导致理应高效率的协查系统陷入了低效率.因此必须改变稽核系统数据比对模式,即屏弃当前的存根联信息与认证信息比对的模式,改为存根联信息与实际申报抵扣数据进行比对的模式;进一步提高内部生成选票人员的素质,提高税务检查水平,切实加大打击假票的力度,从源头上遏制假票的出现.

(三)实现数据共享.真票虚开骗取出口退税是当前税收领域违法犯罪活动的新动向,由于税务管理,稽查,出口退税和海关等部门互相之间信息不畅,给打击骗取出口退税等违法犯罪活动造成被动局面.为此应建立以金税工程网络为平台,将协查系统与ctats税务管理系统,税务稽查和海关信息系统溶为一体,实现数据共享,提高稽查信息利用效能,保证稽查选案科学性和准确率,促进稽查信息化建设.

当前,部分纳税人受经济利益的驱动,偷逃骗税等税收违法行为不断发生,并且偷逃税的手段呈现出科技化,复杂化和隐蔽化的趋势.在目前的偷税方式中,以设置帐外帐进行偷税的方法最为普遍,最具有代表性.在此情况下,传统的,简单的就帐查帐方法已很难将帐外帐偷税的问题查清,查透.结合自己的查账经验,介绍几种对帐外帐偷税形式的检查方法,供大家参考.

一,帐外帐偷逃税款的形式。

所谓帐外帐就是不法分子为偷逃国家税款,私自设立两套账簿,对内账簿真实核算生产经营情况;对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况,以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据,通过的手段达到偷逃税款的目的.其常见手法主要有三种:。

1,电脑作弊型.电脑账和纸制手工账并行,电脑账记录真实的业务,纸制账记录虚假业务并对外提供,以此进行申报纳税.小型的工业企业和商业企业通常使用这种手法.

2,两账并行型.设置内,外两套帐,内,外帐之间没有任何联系.企业的资金,生产,费用和销售从开始就被分为两部分,分别进行记账,一部分作为对外申报纳税的依据,另一部分作为企业的小金库.大型的工业企业和商业企业通常使用这种方法.因这种形式将资金和生产经营以及相关的制造费用,工人工资等支出在体外循环,所以更具有隐蔽性,更难查处.

3,内外联系型.内,外帐之间相互关联,只是将某笔业务或某部分业务自账内分离出来单独记账,设立小金库或挪作他用,主要手法是将原材料或下脚料销售单独记账等,国有企业通常使用这种手法.

二,帐外帐的检查方法。

在对帐外帐偷税方式进行检查时,应从被查对象资金流,物流,帐证报表勾稽关系的角度去发现问题,寻找证据.要针对不同的企业,不同的情况确定不同的检查方法,跳出就帐查帐的圈子,做到帐内帐外结合,内查和外调结合.以下主要介绍对帐外帐检查最常用的四种方法,这四种检查方法既可以分别作为一种检查方法单独应用,也可以将四种检查方法联系起来,作为检查帐外帐的操作流程.

1,突击检查法。

突击检查法是针对被查对象的实际情况,查前不事先通知进行检查的一种检查方式.此种方法主要适用于举报有帐外帐的案件和已掌握一定证据帐外帐案件的检查.具体操作方法是:在实施检查前,首先做好查前相关信息的收集和分析,调阅被查对象的纳税档案等资料,对被查对象的经营规模,生产状况,行业特点,财务核算以及生产流程进行综合分析,寻找检查的切入点,确定突击检查的重要环节或部门.然后对检查人员进行明确分工,对确定的检查目标如产品仓库,销售部门和生产经营场地以及分支机构一并同时展开检查,做到出其不意,攻其不备.检查中,每位检查人员应高度负责,善于在每一环节抓住战机,做到迅速及时,以快制胜.不给违法分子隐匿,销毁,转移证据的机会,获取第一手证据资料.

例如,在对某炼油企业举报案进行检查时,检查组进入检查后,在其财务,销售等部门调取了相关资料,但是经过分析,发现有明显的造假痕迹,于是检查组成员马上进行研究,决定杀个“回马枪”,针对该企业的生产流程和内设部门的职责情况,确定出检查目标,分别对其财务科,销售科,生产科,计划科和保管发油处的资料进行检查,检查人员两人一组于当日下午五时又进入了企业,各组按照部署迅速到达各个部门,抓住了企业各部门正在按照财务资料进行造假的行为,在经过了企业停电,找人等百般推诿后,检查组顶住了各种压力,终于迫使企业拿出了产,销,存等证据资料.

2,逻辑推理分析法。

此种方法主要是从货物流向的角度进行研究,根据被查对象的财务核算指标和生产业务流程进行分析论证,通过对资料之间的比率或趋势进行分析,从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动.分析中,既可以选用收入增长率,销售毛利率,销售利润率,应收账款周转率,资产周转率等财务指标进行分析,也可以根据稽查的销售税金负担率,成本毛利率,加成率,投入产出率等选案指标进行分析.将通过分析得到的数据在横向上与同行业的相关数据资料进行比较,纵向上与本公司不同时期的数据资料进行比对,查找疑点,寻找突破口.此方法主要是搜集被查对象存在帐外帐的疑点,通过分析得来的资料虽然不能作为认性定案的依据,但是可以作为查案线索,提供检查的目标和方向.从而将案件查深查透.同时它也是对第一种检查方法尚未解决问题的有效补充.具体操作方法是:首先对被查对象的生产工艺流程,收发料凭证,产量和工时记录以及成本计算资料等进行分析,确定每种产品的原材料消耗量,成品产出量和产品销售量之间的配比关系.其次,选择生产产品消耗的专用直接材料进行分析,结合车间的投入产出记录等资料,剔除异常因素后,测算出各种产品的`投入产出率,列出相应的数学关系式,与同行业的该项指标进行对比,以确定是否合理.然后将各期专用直接材料的耗用数量乘以各种产品的投入产出率,求出每一种产品的正常产量,再与产成品明细账记录的入库数量进行核对.对两者之间的差额一般可以确定为是帐外经营的部分.而对于将原材料或下脚料销售单独记账的偷税行为,则可从获取单位产品的材料消耗定额或计算其正常消耗量的方向去检查.

例如,在对某化工企业进行检查时,检查人员首先对企业产品结构构成进行分析,确定产品品种,然后通过在本市同行业摸底调查,确定出每种产品的投入产出率,即投入多少原材料应产出多少产成品的比率.再将企业当期主要材料耗用数量乘以产品的投入产出率,求得每种产品的正常产量.在与企业产成品明细账上记录的入库数量核对后发现:该企业应产出乙醛156吨,而账面入库105吨;应产出对本甲基胺氢132吨,而账面入库98吨.检查人员通过对核对差额的调查落实,查出该企业销售产品72吨,取得产品销售收入112万元未入账偷逃税款的事实.

此种方法适用于对所有被查对象的检查.但是,对本文中所列的第二种帐外帐偷税形式该方法不会提供太多的线索.

3,异常情况分析法。

此种方法主要是在认真检查企业各种帐证之间的勾稽关系,仔细分析每一处疑点的基础上,注重结合企业产品的性能和用途,了解和熟悉企业生产中各环节之间的勾稽关系,发现企业帐务中不合乎企业产品实际,不合乎常规的疑点和问题,从而快速发现检查工作的突破口.具体操作中,重点对异常数字,异常科目,异常行为进行分析:。

(1)对异常数字进行分析.数字是企业进行会计核算的基础,是构成财务会计资料的基本要素.所谓异常数字,就是按正常会计核算处理后出现的不应或极少出现的数字.数字异常与否,是由它所能传递的信息内容所决定的.所以,分析异常数字,必须结合经济业务的内容.在对数字进行分析时应重点关注企业帐薄中资金运动的来龙去脉,因为各类企业财务会计资料都是以资金运动形式从价值方面客观反映企业的各项生产经营活动和财务成果的,只有从资金运动的方向检查分析,才能将每笔业务落实清楚.例如,某企业有笔往来业务,会计处理是“借:银行存款贷:应收账款”后附银行汇票,摘要中注明的是自外省某企业汇来的购货款.而在下一月的会计处理中“借:应收账款贷:银行存款”后附转帐支票,摘要中注明为退购货款.检查人员对这种异常的会计处理产生了怀疑,通过追查所退货款的去向,到银行查阅相关传票,发现了企业存在的帐外账户,查清了该企业利用两套帐进行偷税的行为.

(2)对异常科目进行分析.会计科目是企业进行财务核算的基本要素,虽然每个企业都有自己的记账方法,但是,会计科目的性质却是一样的,因此,对违反了会计核算常规的异常会计科目进行分析,搞清楚所记录业务的来龙去脉,是检查的重点.检查中应重点关注对“应收,应付”等往来科目的分析,将那些不按照会计核算要求记账的业务落实清楚.例如,某企业“其他应付款”明细账记录的业务为“借:现金(或银行存款)贷:其他应付款-其他”,后付原始凭证为企业开具的借款凭据记账联,并且该项业务的发生比较有规律,主要集中在月末或季末.其借方发生额业务很频繁,会计处理为“借:其他应付款-其他贷:现金(或银行存款)”,后附原始凭证为企业开具的借款凭据收据联.企业解释说是生产经营中遇到资金困难时向职工借的周转款,借方发生额是还给职工的借款.检查人员对其产生了怀疑,通过落实借款利率和所支付的利息以及职工手中的借据情况,迫使企业交代了销售下脚料未入账的事实.

(3)对异常行为进行分析.企业的所有行为都是围绕生产经营和会计核算发生的,每项行为之间都存在着必然的联系,分析行为之间的合理性应作为检查的一部分.例如企业的产品销售费用中“运杂费”与销售收入之间有着密切联系,成正比关系.假如运杂费发生额大量发生,而销售收入却变化不大.对此异常行为应重点分析,落实清楚原因所在.再如,实行产品生产销售数量与工人工资直接挂钩的企业,可以通过调查分析计算工人工资升降幅度与产品生产或销售数量的比例变化,来核实企业的真实产销量,是否存在问题.

此方法的应用,要求检查人员不但要有较高的业务素质,过硬的税收知识,娴熟的查帐技巧,甄别不合理现象和情况的能力,而且在检查中要有很强的责任心,不放过任何疑点,能够对异常的情况作出合理的判断和认定.

4,外围查证法。

此方法是检查程序的最后阶段,也是最后一种检查方法,因其取得的证据在案件的定性中最直接,最有效,所以是目前帐外帐检查中最普遍采用的方法.此方法主要是将前三种检查方法中所排查出的问题,逐笔落实清楚,进行搜集证据,调查取证,找出事实的真相,并且让不法分子认罪伏法的定案阶段.此方法的应用重点是作到取证的合法性和有效性,使取得的证据能够作为定案的依据.具体操作主要是对资金流向和货物流向进行检查.

(1)对资金流向进行检查.这种检查方法主要检查企业是否存在帐外账户和不通过正常使用的银行账户进行结算的情况.因银行结算是企业最主要的结算方式,银行账单存根能客观地记录和反映企业交易行为,根据这一特点,以检查银行存款账户为突破口,通过银行对账单与企业银行存款日记账进行逐笔核对,排查出款项的来源和款项的性质,从而发现疑点,知“根”问底,查出企业的偷逃骗税行为.具体操作办法是:到人民银行或各专业银行取得企业设立银行账户的证据,然后与企业的银行存款日记账核对.对未入账的银行账户,到银行调阅银行存款对账单,并逐笔查阅银行传票,落实款项的收取和支付情况,找出款项的往来对象进行统计,为下一步的调查取证作好准备.对企业入账核算的银行账户,也应调阅银行存款对账单与企业的银行存款日记账逐笔核对,查阅企业的所有业务是否全部入账,未入账的业务应到银行查阅相关的银行传票.对于以现金形式进行款项收取和支付的,可以通过对被查对象在银行设立的个人储蓄存款账户的检查,了解其资金流向,从而将案件查清.

(2)对货物流向的检查.上述对资金流向进行了落实取证,但是,仅有资金流的证据是不能作为定案依据的,因为它只是证明了企业收到和支付款项的实际数额,而不能说明款项往来的性质,究竟是借入款项还是销货款项,是借出款项还是购货款项,没有相应的证据来证明.所以,仅有资金流的证据是不能对案件进行定性的,还缺少证据链中的物流.对物流的调查取证应分为对销售货物,购进货物和支付费用等方面的查证.检查中注意收集掌握企业货物流转的线索与证据,通过对相关企业调查落实,鉴别被查企业账簿真伪,尤其对于购销用户相对单一的工业企业和商业企业,通过检查有疑点的几笔业务,即可起到去伪存真的效果.

销售货物的查证,需要调查落实以下内容:所售货物的名称,数量,金额,开具的票据,企业的记录,购货方的付款凭证,购货方的帐薄记录,记账凭证等,在调查取证中,还应注意购货方的所支付的货款是否与通过银行所掌握的资金数额相符,假如不符应根据新的线索继续调查落实.

在购货方也无帐,无任何资料的情况下,调查取证工作首先要争取当地税务部门的支持,然后可以根据检查资金流时掌握的账户情况到购货方开户银行调查落实,掌握购货方汇款的证据,由当地税务稽查部门进行询问,制作《询问笔录》,了解业务往来情况,重点询问所购货物的数量,金额,所取得的凭证,结算方式,交货方式以及业务的联系人等情况.也可以由购货方根据上述内容写出业务往来的证明.调查人员还应对购货方提供的业务联系人进行询问,制作《询问笔录》,了解业务往来情况,重点询问所购货物的数量,金额,所取得的凭证,结算方式,交货方式等,与购货方的供述是否相符.至此,证据链条已经形成,既有销售方收到的货款凭据和业务员的业务往来证明,又有购货方所述业务往来的证明和汇出货款的证据.有了上述证据,就可以对销售方的行为进行认性定案,作出处理.

购进货物和支付费用的查证,也应从上述角度出发,注意证据之间的联系性,使各证据间形成一个链条关系.

帐外这种检查方法对帐的检查比较彻底,容易发现企业存在的问题.例如,在检查某纺织企业举报案时,该企业账面无任何问题,检查人员于是到当地人民银行查实企业设立银行账户情况,发现该企业在当地农行开设了三个银行账户;在建行开设了两个银行账户;在农村信用社开设了两个银行账户.再与企业的银行存款日记帐核对后发现,只入账核算了四个银行账户,有三个账户未入账核算.检查人员对未入账的三个账户资金往来情况进行了逐笔落实,统计出该企业帐外资金收入额三千余万元,资金支出额二千八百余万元,涉及五个省市二十六个单位.办案人员根据检查确定的线索,兵分两路,一组落实资金收入部分,一组落实资金支出部分.经过长达一个月的调查取证,认定三千余万元的资金收入均是企业销售产品的收入,而二千八百余万元资金支出既有购进原材料的支出,又有支付工人工资和电费等生产费用的支出.在大量的证据面前,企业交代了设置两套帐进行偷税的事实.

此种方法适用于对所有被查对象的检查,它要求办案人员在调查取证前,对所调查的问题进行分析,对需要调查落实哪些内容才能将问题查清,提取哪些证据才能做到合法有效的定性,做到心中有数.特别是对外调过程中将要遇到哪些困难,解决的办法等要估计到位,制定外围调查方案,争取外围调查的成功.

以上介绍了检查帐外帐的四种方法,这只是众多检查方法中的一部分,工作中,应根据不同的企业,不同的会计核算,结合实际情况确定不同的检查方法.但是,总的说来,对帐外帐的检查主要是从资金流向和货物流转两个方面来搜集提取证据,在调查取证过程中,应特别注意资金流和物流之间的联系,两者之间要相互认证,形成一个严密的证据链,只有做到了这一点,才能将案件查深,查透,办成铁案.

税务律师的税务稽查报告篇十

根据市局党组的决定，从20xx年3月起在全市食品药品监督管理系统开展“爱岗位、强素质、正作风、做表率、树形象”为主题的“队伍建设年”活动，活动开展以来，使我们的队伍建设和各项业务工作有了明显提高。根据活动的实施意见要求，我队回顾一段时间以来的工作开展情况，进行深刻反思，现将自查情况报告如下：

稽查队现有工作人员6人，主要负责对假劣药品及医疗器械投诉举报的受理查处工作、全县药品及医疗器械抽验工作、查处制售假劣药品医疗器械和违反药品医疗器械监督管理法律法规的违法行为。

在这次活动中，我队坚持自查自纠与开门纳谏并举，虚心倾听、征求全队意见。归纳梳理问题如下：

1、自身建设方面。学习氛围不浓，理论学习的积极性和主动性有待提高，工作中缺乏积极性、主动性，存在被动应付思想。人才队伍结构不够合理，懂专业、会管理、一专多能的复合型人才不多；同志之间思想交流、工作交流不够；个别同志缺少工作责任心，大局意识宗旨意识不强，对群众反映的问题重视程度不够，办理不及时；机关文化建设氛围不浓，党风廉政建设的`新方法、新举措不多。

2、行政执法方面。执法队伍素质参差不齐，少数同志执法水平不高；执法文书书写潦草、不规范；执法行动不够规范，执法手段单一；对法律条规理解掌握的不全面，法律适用不够准确，定性不够科学；缺少主动发现问题的能力和手段，有被动等待举报投诉的现象；极少数执法人员在工作时不够冷静，行为急躁；执法方法简单，有以罚代管的现象。

3、组织纪律观念不强。个别同志未按时上下班，有时有迟到早退现象，有时有事外出不履行请销假手续。

4、市场监管方面。药品市场监管仍有盲区和死角，网上销售假药，街头摆摊设点卖药，坑害群众的现象时有发生；药品、医疗器械虚假广告依然存在；食品药品举报投诉快速反应处置机制需要不断健全。

一是理论联系实际有差距。对如何把科学发展观的要求，与本部门的实际紧密结合起来，指导实践、推动工作做得不够。

二是推动科学发展的举措不多。如何在监管中体现服务，在服务中延伸监管做的不够。

税务律师的税务稽查报告篇十一

20__年度我分局在市局党组的正确领导下,全面贯彻党的十七大精神，深入落实科学发展观，以建立“五型”税务机关为目标，坚持改革创新，坚持规范化管理,用好手中权，管好身边人，做好份内事，在税收征管和队伍建设两方面都实现了新的历史跨越，总结起来就是用“四破四立四变”，实现了“科学兴税、廉洁兴税、服务兴税”，税收任务全面完成，税收事业全面发展。

一、20__年度取得的主要工作成绩。

(一)打破落后的税源管理模式，建立科学的税源监管体系，变抓税源数量为抓税源质量。

——实施户源分类管理。户源是税源之本，分局要求税收管理员要像户籍警管户口一样管好户源，要在自己的头脑中形成一幅清晰的管户分布图。针对在管户，税收管理员通过大量的实地调查，查阅电子资料和纸质档案，经相关人员审查批准后，科学地将其界定为相应的管户类型，并据此在分局内部的电子工作平台上建立动态管户清册。如：将企业纳税人界定为重点户、一般户、筹建户、单位分支机构等_种类型，将个体纳税人界定为起征点以上单管户，起征点以上双管户，起征点以下单管户，起征点以下双管户，下岗再就业户等_种类型，同时根据这些纳税户的经营状态加上“延续户”“新增户”“注销户”“变更户”“非正常户”等标识。分类管理使税收管理员的管户能力大大增强，比如：__股___同志一人管户___户，但他能准确地说出每一户纳税人的经营地点和。针对漏征漏管户，分局一方面成立工作专班，按程序下达相关文书，依法处理;另一方面，邀请纳税人召开税务约谈会，在倾听纳税人心声的基础上，宣传税法，动之以情，晓之以理。____业税收工作一直是一个难点，在今年_月份的__业专项清查工作当中，分局做了大量的宣传工作，并邀请_____业主召开了一次税务约谈会，取得了业主的理解和支持，____户漏征漏管户现已全部纳入管理。

——科学地做好税费源的测算和分析。分局改变过去只注重税费源存量分析的方法，对税费源的增量、变量、潜量也加强了预测和分析，全方位、多角度地摸清税费源的真实结构。年初，分局自行进行了一次税源测算工作，组织业务精英，运用科学的分析方法，对辖区内税收、规费、社保费的数量和结构进行研究和分析，据此制定出____年税费征收计划，分解落实到每一个税收管理员、到每一家纳税户。为应对____危机对税收带来的冲击，__月份，分局上下严格按照__市局提出的“七个结合”的要求，发扬“三不精神”，整体联动，争取纳税人的支持，针对辖区内__个重点行业和_个重点税种，认真实施税源普查工作，取得实际成果，既摸清了家底，也掌握了未来税源的发展方向，在危机感面前增加了一份安全感。

——建立欠税预警机制。分局建立欠税分类管理清册，将清理、分类后的欠税数据录入税源存量核算系统;制定欠税清缴计划，随时掌握欠税入库进度。_月份,分局将汇结算工作与“____”活动紧密联系起来，狠抓欠税清查，摸清了欠税的数量和成因，当月清收各类欠税(费)__万元。为防范金融危机带来的影响，分局还建立欠税预警机制，对欠税大户和欠税异常户严密监控，密切关注其资金动向，发现异常情况，立即发出警示信号，迅速采取清欠措施。全年清收欠税__多万元。

——严把税务发票管理关。“以票控税”工作一直是分局的一个亮点。分局在发票管理方面，用“严”字把关，效果令人满意。一是制定了严格的发票管理制度，要求分局所有人员共同遵守和维护;二是发售和代开税务发票必须履行严格的审批手续;三是发票发售与税款征收严格分离，相互牵制，堵塞管理漏洞;四是教育发票岗位人员自觉履行岗位职责，严守责任关。

——坚持税费同征同管。我分局目前实际开征的费种有__个，实际开征的税种也是__个，费源只占税源的__%。分局从不因为费源相对较少而放松对规费和社会保险费的征管工作。在年初进行了费源测算，拟定了规费征收计划和社保费征收计划。在开展____年度检查结算工作时，规费、社会保险费与税收同步检查结算;在进行执法监察、工作考核时对规费、社会保险费征管情况实施同步检查、同步考核。

——加快信息化建设步伐。分局加强网络建设，加强信息管理，加强软件应用，用信息技术支撑日常管理。在经费紧张的情况下，投资_万元，购置了一台__服务器，利用局域网自建电子工作平台，对电子征管数据集中统一管理和按权限共享利用，实现户源管理、税源管理、决策管理的标准化、规范化和科学化。分局还独立开发设计了内部网站，及时发布各种有用的信息，开阔了干部职工的视野，展现了分局的风采。

——软件上线工作拔得头筹。按照省局要求，分局将征管软件上线工作作为下半年的头等重要大事来抓。由于分局上线户较多，约占全市总数的__%，且户型较为复杂，市局党组对分局的软件上线工作十分重视，___局长多次亲临分局数据录入现场进行指导和慰问，给了同志们极大的鼓舞。市局软件上线指挥长___副局长带领___分局坚守阵地，现场督办，提出了很多指导性意见。分局领导班子多次召开专题会议，进行细心的安排和部署，确立了“谁管户、谁录入、谁负责”的原则，严把技术关、质量关和责任关，带领全体干部职工打了一场漂亮的攻坚战。其间涌现了一批爱岗敬业的优秀税务干部，他们放弃个人利益，一切以上线工作为重：___女儿生病，但他仍然坚守岗位;___因所管上线户多达___户，为不影响全局进度，他经常通宵达旦地工作，眼睛熬出了血丝;___、___等同志主动担负起技术攻关任务，编写了两个小程序，提高了录入速度。_月_日，省局___等领导，在市局___等领导的陪同下，亲临分局办税服务厅，共同见证征管软件上线成功。

——实施房地产税收一体化管理。分局根据市局房地产税收一体化管理的有关要求，组织专班对辖区内__家房地产企业的纳税情况进行了一次全面检查，对其在土地使用权取得环节、房地产开发环节、房产交易环节、房地产保有环节所涉及的资料进行系统地收集、整理、分析和归档，全面掌握房地产行业税源信息，实现了房地产行业税收相对集中管理。

——全面完成税费收入任务。____年分局高质量地全面完成各项税费征收任务，共入库各类税费___亿元，同比增长___%，净增____亿元。其中：税收完成___亿元，占年计划___%，同比增长___%，净增___亿元;非共享税完成___亿元，占年计划___%,同比增长___%，净增___亿元;社会保险费完成___亿元，占年计划___%，同比增长___%，净增___亿元。

(二)打破程式化的办税服务模式，建立“办税服务无止境”的观念，变“耐心服务”为“贴心服务”

——兑现“五项承诺”。分局紧扣群众和纳税人关心的热点、难点问题，明确提出了“五项承诺”，即“不让涉税事务推延、不让税收负担不公、不让工作差错发生、不让纳税人受冷遇、不让税务形象受损”，全面提升干部队伍工作质效，通过多项措施、多种途径兑现承诺，深受群众好评。为确保税负公平，分局成立了专门的税负调查核定小组;为使纳税人办事更加顺畅，分局严格执行考勤签到制度、政务值守制度、政务公开制度、首问负责制、限时办结制。

——优化窗口服务。分局办税服务厅____年荣获“_____”称号，是我市税务系统的一面红旗。为提高行政效能，大厅人员开展争先创优活动，从开票差错率、服务投诉、便民措施等方面入手，进行业务操作技能和服务质量“大比武”，形成人人争当纳税服务明星的良好局面。为解决纳税高峰期排队问题，办税服务厅实行“全窗口”服务制，即所有开票窗口都可办理全部税务事项。考虑到有的纳税人只有在假日才有时间办事，大厅在每个双休日安排_名同志值班。大厅工作人员总是设身处地为纳税人多想一想，避免给纳税人带来麻烦。

税务律师的税务稽查报告篇十二

做好案件审理基础工作是保证重大案件审理工作顺利开展的前提，该局不断强化基础建设，推进审理工作的有序开展。

1、加强教育引导。该局针对少数稽查人员存在着大要案审理是“自家人找自家人麻烦”、“束缚稽查手脚”的错误认识，加强教育疏导，使大家认识到强化重大税务案件审理工作，克服行政执法的随意性，不仅关系到对税收执法行为能否有效实施事中监督，而且关系到纳税人合法权益的保障，对稽查干部也是一种爱护和保护。通过深入细致的宣传教育使大家突破了旧有的观念，实现了从重实体轻程序、重执行轻审查向实体与程序、执行与审查并重的转变，形成共识，为审理工作的顺利开展奠定了良好的思想基础。

2、健全审理机构。根据上级的文件精神，该局重大税务案件审理委员会由分管法制工作的局长担任主任，征管、税政、监察等科室和稽查局、外税分局等单位的负责同志为成员，下设办公室负责重大税务案件初审、案件审理的'各项准备工作以及其他日常工作，对重大税务案件的审理进行组织、协调和落实。同时选调政治素质好、业务水平高、工作能力强的同志负责重大税务案件审理的日常工作，为开展大要案审理工作提供了有力地组织保证。

3、加强组织领导。该局领导十分关心和支持重大税务案件审理工作，对一些案情复杂、争议较大、社会影响面广的案件亲自过问，提出指导意见，加强对重大税务案件审理工作的领导，并在局里的重要会议上多次强调加强重大税务案件审理工作的意义，对重大税务案件审理工作的作用给予充分肯定。由于领导重视，规范运作，从而使重大税务案件审理质量得到有效提高。

二、明确审理要求，严格规范重大案件审理的工作程序。

重大税务案件审理是一项政策性强、涉及面广、要求高、矛盾多、责任大的工作，在审理工作中该局严格规范重大案件审理的工作程序，做到“四个明确”：一是明确审理范围。重大税务案件审理委员会负责审理稽查局送审的案件，规定稽查局对查补税款在10万元以上的案件和涉嫌构成犯罪的案件以及虽未达大要案标准但案情复杂、稽查局难以定论的案件，必须提请重大税务案件审理委员会进行审理，并规定稽查局报送重大案件审理委员会审理的案件不低于当年所查结案件的10%。在案件交接过程中使用交接单，双方签字保证手续齐全。二是明确审理时限。坚持每月至少召开一次重大案件审理例会，对特殊案件做到及时审理。三是明确审理内容。通过对稽查程序、违法事实、适用法律、数据计算、稽查文书使用等方面进行认真仔细的审核，保证案审工作的全面性、规范性和统一性。四是明确审理步骤。审理委员会办公室接到案件后先对稽查局报送的审理案件进行严格的初审，对经初审存在的证据不足、手续不全、事实不清、数字不准、程序不当的案件一律退回稽查局补证完善或重新调查，对经初审符合条件的报重大税务案件审理委员会进行审理，2004年共有6件案件退回稽查局重新补证。审理委员会在审理重大税务案件中，对事实清楚、证据确凿、依据正确、程序合法、数据准确的案件在审结后3日内作出审理结论，对需要再补充证据材料的退回稽查局补充，对需要请示的业务问题由相关业务科室及时向上对口请示。

三、注重把握四性，保证重大税务案件审理的合法、公平、公正。

该局为保证每一件重大税务案件的审理都能做到证据充分、事实清楚、数字准确、手续齐全、程序合法、依据正确、处罚恰当，在审理工作中注重把握好“四性”：

1、程序的合法性。看案卷中是否有纳税人签字的检查人员在实施检查前出示税务检查证和税务检查通知书的送达回证；是否有作出税务行政处罚前对纳税人先行告知的送达回证；通过对案件卷宗的全面审核，保证税务检查工作符合法定程序。

2、证据的有效性。在证据事实方面坚持做到事实清楚、证据充分，在审核过程中重点审核证据的充分性、合法性、有效性和证明力，对事实不清、证据不足的一律退回补证。某厂取得外省某煤炭公司专用发票一份，而将款项支付给个人许某，检查人员认为发票的取得与货款的支付不一致，应作进项税额转出，同时该厂宾馆装修领用材料，检查人员认为购进材料用于非应税项目，也应作进项税额转出。但审理委员会办公室初审时认为，要求该厂作进项税额转出证据不足，要求稽查局对许某的个人身份以及其领用的原材料在购进时是否申报抵扣进项税额的情况进行重新核查，经检查人员补正，弄清了许某为该厂的供煤业务员，与该厂签有合同并按月在该厂领取工资，其宾馆装修领用的材料在购进时也未取得增值税专用发票。根据补正证据，审理委员会作出了不予转出进项税额的审理结论。

3、依据的适用性。在审理过程中该局坚持做到全面、准确、规范地引用税收法律、法规、规章及条款。某棉业有限公司应缴税金账面连续数月一直是负数，且留抵数额逐月增加，稽查人员对该公司检查的当月留抵税款达71万元，检查中发现该公司少记销项税金45.6万元，稽查局依据新《征管法》第63条和国税发［1998］66号文件的有关规定对该公司的行为定性为偷税，至少要处以0.5倍计22.8万元的罚款。审理委员会在审理这一案件时认为，该公司未造成不缴、少缴税款的实际后果，其行为属于虚假纳税申报，应该按照征管法第64条第1款的规定进行处理，酌情对该公司处罚了3万元，保护了纳税人的合法利益。

4、数据的准确性。该局在审理案件时十分注意审核查补税款、罚款、滞纳金计算的正确性，专门设计了《查补税款滞纳天数对照表》和《查补税款滞纳金计算传递表》，将一定期间内的天数、法定纳税期等内容都列入表中，防止出现计算错误。某厂接受虚开增值税专用发票达14份，且涉及四个年份时间跨度较长，在滞纳金计算上非常复杂，审理人员不厌其烦，分年逐笔复核，认真把关，准确计算出应加收滞纳金的期限和计税金额。

四、落实五项制度，强化协调办铁案，促进稽查效果进一步提高。

为进一步规范稽查行为，该局还不折不扣落实五项制度，加强审理委员会与稽查局之间的上下协调，实行有机衔接，对重大案件审理结论的执行情况进行跟踪、督查和监控，从而促进了稽查效果的进一步提高。

1、落实案卷文书制作规范制度。针对送审案卷项目不全，使审理工作无法深入的问题，该局设计了《税务稽查必查项目表》、《纳税人基本情况表》等八种表格，对稽查项目作了具体规范，并根据《税务稽查工作规程》的规定，借鉴外地好的经验，做到了“四个统一”，即统一稽查案卷的格式，统一稽查案卷的目录，统一稽查文书的应用，统一稽查证据收集的要求。

2、落实税务处理（处罚）决定书备案制度。要求稽查局在审理委员会办公室下发审理结论书后15日内必须作出税务处理决定书或税务处罚决定书，并在3日内送审理委员会办公室备案，从而确保了重大税务案件审理委员会的审理意见在规定的限期内执行到位。

3、落实重大案件执行情况反馈制度。要求稽查局每季度终了后10天内必须将重大案件的执行情况反馈给审理委员会办公室，对执行未能到位的审理委员会办公室进行跟踪督查，帮助分析原因，提出合理建议，加大执行力度，推动案件执行。

4、落实重大案件调查制度。该局把监督稽查部门严格执法与维护纳税人合法权益有机结合起来，注重向检查人与被检查人了解情况，在加强卷宗审查的同时，为了搞清案情对一些特殊案件对检查人和被检查人进行延伸调查。对纳税人在规定的时限内提出听证申请的审理委员会都及时组织听证，让检查人员和纳税人双方充分陈述事实，进行辩论，使案情得到进一步澄清。2004年以来，该局共举行听证会5场，通过听证改变原审理结论案件1件，维持原审理结论的案件4件。该局还按照稽查案件5%的比例，对经稽查局检查后未补税或税负较低的案件进行了稽查复查，2004年已复查10件案件，补税4000多元。

5、落实重大案件审理情况通报制度。该局充分发挥以审促查、以审促管、以审促收的作用，通过依法审案，归纳、剖析个案所反映出的税收政策执行问题和税收征管方面存在的薄弱环节，及时向机关职能部门和基层征收、管理分局反馈，进行必要的整改。

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税务律师的税务稽查报告篇十三

在讲责任、讲奉献、讲纪律教育活动中，为推进教育活动落实到实处，促进各项管理工作上水平，专卖管理监督股结合工作实际，紧紧围绕岗位职责、队伍管理、执法程序等重要环节，深入剖析工作中存在的问题。现将自查情况汇报如下：

（一）政策理论水平不高。对党的路线、方针、政策的理解只停留在一般水平上，没有进行深刻的研究和掌握；对烟草行业内政策、思路、方向比较迷惘，没有深入学习分析，认识比较肤浅，多凭自身经验；对先进文化的理解，不够深刻。

（二）员工自身建设要求不严。个人主义、享受主义、攀比思想在头脑中有一定的存在，艰苦作风和过去那种积极主动、不辞劳累的思想淡化，有个人名利思想。

1、对工作责任心不强。在工作中不严格要求自己，时间观念较为淡薄，在工作积压时，能拖就拖，领导讲什么就听什么，领导就做什么就做什么，缺乏工作的积极性和主动性。

2、联系群众不够紧密。坚持全心全意为人民服务和群众利益无小事原则做不够，没有真正和群众打成一片，没有力尽所能帮助群众解决问题，没有做到急群众所急。

（一）理论学习不够。不时学习只流于形式，不系统化、不全面、不扎实，掌握的也只是只言片语，学习缺乏深刻的思考，没有真正做到把学习来的东西运用到实践工作中去，认为在现在的岗位工作多年，自己的理论知识够用了思想和工作存在主观性、局限性和片面性。

（二）原则意识不强。总是错误认识，只要自己做的工作对得起自己那份工资就行了，往往在做事的同时，没有多去考虑这件事会带来什么后果，思想比较单纯。在对待什么是好事、什么是坏事上，有时缺少原则性的思考，好人思想存在。

（三）工作标准有所降低。由于思想进取意识淡化，工作标准也随之降低，有时在工作中瞻前顾后、患得患失、得过且过，进取精神不强，满足于现状，缺乏钻研精神。对新形势下政治思想工作出现的新情况、新问题研究不够，使自己在某些方面的能力、水平不适应形势发展的要求，影响了工作的质量和效率。

通过对照检查、剖析，我们要更加清醒地认识到自己存在的`问题不足，增强自我改正问题、提高自己思想素质的信心和决心，要今后的工作中，将认真贯彻落实县局（营销部）领导的指示精神，围绕局（营销部）的工作思路和工作中心，进一步提高自己的工作效率和服务质量，实现整体素质有新的提升。

（一）进一步坚持政治信念。要通过思想作风纪律整顿学习活动，系统地学习有关领导的重要讲话精神和思想精髓，明确思想要求，树立先进形象。

（二）加强学习，提高素质。牢固树立终身学习的观念，即要学习政治、学理论，又要学业务、法律、学科技。要坚持理论联系实际，把所学的理论知识与实际工作相结合，不断提高自身综合素质，提高政策理论水平和业务能力。

（三）振奋精神，务实创新。彻底改变落后的思想观念，积极主动的接受新思想，新信息；进一步加强政策法规学习，严格遵守各项规章，一切以集体利益为出发，坚持原则，公正办事，服务和服从大局。

税务律师的税务稽查报告篇十四

科学监督稽查执法过程，在认真贯彻落实稽查工作制度的基础上，进一步建立和完善各项监督制约机制，加大案件复查力度，强化对执法权力的制衡，防止不廉行为的发生。

1、完善案件复查，加大检查制约。按照“内外监督、逐级监控”的目标，完善案件复查复审制度，分时间段实施由州级稽查局对县局上年稽查案件复查复审，由州、县局法规、监察等部门牵头对州、县局稽查局当年检查案件复查复审，由州局抽调稽查骨干力量对各地稽查案件进行交叉复查。通过全面深入案件复查，查出稽查案件中的存在问题，纠正检查中的不足，区分不同情况对相关责任人员进行责任追究。

2、增强执法检查，突出过程监控。成立执法检查领导小组，明确专人，参加每年一度的执法检查。专门负责稽查系统异常数据信息的监控和考核，形成以异常数据分析-核查-复核-整改-追究为核心的执法检查机制。充分研究稽查考核指标体系，分析执法过错信息，及时核查整改，定期通报，突出对程序合法性、实体规范性和适当性、执法效率性的监控。

3、统一执法尺度，规范处理处罚。统一案件处理尺度是公平执法的基本要求，也是确保公平执法的有效途径。为此，税务稽查部门应进一步统一思想认识，消除分歧，正确把握好执法与服务、合法性与合理性关系，尽快依法建立操作性较强的税务行政处理自由裁量规则，明确税务行政处理自由裁量原则、适用情形和自由裁量尺度，以规范税务行政处理自由裁量权的使用，避免涉税处理差异化、处罚畸重畸轻等不规范现象的发生，消除责任与风险顾虑。

4、拓宽监督渠道，实施外部监督。稽查工作直接面向社会、面向纳税人，每位稽查人员的工作作风与言行举止，直接关系到整体地税形象，为此，实施稽查执法外部监督，已成为稽查部门和地税机关党风廉政建设工作的重要组成部分。推行稽查政务公开，以公开促公正，实行全方位的“阳光作业”，杜绝“暗箱操作”，通过互联网、涉税公告栏、报纸、电台等多种渠道，全面推行稽查职责公开、纪律制度公开、权利义务公开、救济方式公开、查处结果公开为主要内容的稽查政务“五公开”，将稽查执法办案置于人民群众和社会各界的广泛监督之下，让社会监督稽查办案是否客观、公正、公平。推行实地回访制，充分了解纳税人对地税稽查机关在执法过程中的意见和呼声，进一步加强对稽查人员执法行为和廉洁自律等方面的外部监管，稽查部门领导要邀请纪检监察人员积极走访重点被查单位，了解检查人员在检查过程中的表现，对当事人提出的问题，耐心解释，对群众反映稽查人员违法违纪问题，认真落实，坚决查处。

(三)强化稽查职能作用的充分发挥。

继续坚持分类分级检查、重大案件督办、税源联动管理，积极推行和谐稽查建设，依法稽查，严格执法，维护公平税负，充分发挥稽查打击职能作用。

1、完善和规范分类分级办法。全面推行分类分级稽查，要合理安排，周密计划，抽调人员，集中力量加大对重点税源企业的稽查力度，确保对重点税源户三年轮查一遍，进一步遏制重大偷、逃、骗税案件的发生，防范重大涉税违法活动和稽查干部执法风险。

2、加强重大案件的督办。针对督办案件检查难度大、定案阻力大、执行难度大的特点，切实抓好对督办案件的组织、协调工作。对部分案情重大和当地查处不利的案件，将直接请州局派员进驻检查督办，减轻基层办案阻力，增加基层办案信心，对各县督办案件查处情况将列入年度目标考核，并与办案经费分配直接挂钩，真正起到“打击一个，震慑一片”的作用。

3、发挥稽查在税源联动中作用。税源管理四联动工作是县局的一项重点工作。作为稽查部门，要找准定位，使稽查工作在税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查的联动机制中发挥应有的作用。一方面，要充分运用税源管理联动互动机制互通共享的信息资源，提高稽查选案准确率;另一方面，要强化案例分析和稽查建议工作，紧密围绕“以查促管”的目标，以预见性强、推广价值高、改进措施有效明显的稽查建议和作案手法、特点及成因具有一定代表性的典型案例分析报告，使征管部门及时掌握违法动向，进一步强化税源管理。通过涉税案件的查处和案例分析，发现当前税收制度、政策及征管工作中存在的漏洞和薄弱环节，提出加强征管的意见和建议，促进税收管理水平的提高。

4、深化和谐地税稽查建设。提升稽查部门的服务水平、深化和谐地税建设，是切实解决稽查执法与纳税服务矛盾的有效办法。一是服务纳税人。切实转变服务观念，增强服务意识，提升服务质量。在确保稽查案件行政复议无过错、行政诉讼无败诉、纳税人投诉无责任的同时，积极寻找稽查与服务的结合点，通过采取对纳税信誉良好的单位实施免检制度、实行日常稽查的“查前告知、查中规范、查后辅导”的“阳光”稽查行动、稽查案件限时办结管理办法、遵循“无异常不打扰、无依据不检查”的检查等多项措施，努力营造检查与被查的和谐氛围，提高稽查社会满意度。二是服务地方经济发展。依法稽查、规范执法是对纳税人最好的服务，是对地方经济发展最好的支持。要在法律、法规规定的范围内，严格执法、规范执法，杜绝畸轻畸重的现象，确保执法的公平、公正。做到违法事实相同，处理处罚相同。切实维护正常的市场经济秩序和税收秩序，为江苏实现“两个率先”创造公平、公正的税收环境。

(四)强化稽查队伍的专业化建设。

加强税务稽查工作，提高稽查干部队伍的素质至关重要。要始终坚持以人为本、从严治队，努力建设一支政治强、业务精、作风正的稽查专业干部队伍。

1、全面培养稽查干部队伍。一是始终加强干部的思想教育和业务培训。全面实施“精兵稽查”战略，积极开展分专业分层次的稽查业务培训，切实加大对税收法制知识、业务知识和稽查技能等方面的教育培训力度，积极营造热爱学习、自觉学习、终身学习的氛围。重视在稽查实践中的“帮、传、带”作用，鼓励稽查老兵对稽查新兵的“倾囊相受”，培养其荣誉感和使命感。二是完善激励机制，调动干部工作积极性。采取鼓励干部自学成才、给予重奖重用待遇、奖励大案有功人员等，进一步激发稽查干部的主观能动性和创造性，充分调动稽查干部的工作积极性。三是进一步调整结构、充实力量、保持稳定。针对稽查人员年龄结构不尽合理、学历水平参差不齐、队伍素质整体不高的现状，完善稽查人才库建设，选拔人才时不再拘泥于其取得各种证书、称号，而是与实际工作相结合，特别注重考察其在历次检查实战中的表现，将那些政治过硬，业务精湛，成绩突出，特别是有查处重大专案经历的人员选拔扩充到稽查人才库中，增强稽查工作的后备力量。对不适应稽查工作的人员及时进行调整，满足稽查工作形势发展的需要。

2、积极推行稽查绩效管理。建立科学的稽查绩效考核体系，正确引导稽查工作方向。结合稽查相关工作制度的要求，出台绩效管理的具体办法，按照以人为本的原则和科学、规范、高效的要求，对稽查各项工作指标进行分析，制定科学、标准化的稽查工作绩效考核指标，进一步增强其可操作性。深化稽查绩效考核，充分挖掘稽查人员的潜在能力，引导稽查部门通过高质量查处稽查案件来促进稽查工作水平的提高，有效提升稽查工作质量与效率。

3、强化稽查人员的廉政建设。深入落实“一岗两责”的要求，切实加强党风廉政建设，筑牢反腐防线，强化对稽查执法重点环节、重点人物、重点时期的监督制约，努力提高稽查干部拒腐防变的能力，确保稽查队伍不出事、稽查干部不掉队。做好稽查人员勤廉双述双评工作。在案件查结后，定期邀请已查结的被查对象参与稽查人员述勤述廉、评勤评廉活动。由班子成员、检查人员和执行人员进行勤政廉政双述、纳税人代表对勤廉双述人员进行现场质询、相关人员作出解答、参评人员对勤廉双述人员进行测评，目前这种监督的形式已经在稽查部门推广了两年，也受到了纳税人和被查对象的一致肯定。实行双查双究。探索与监察部门建立查办涉税违法案件的联系制度，探索建立“一案双查双报告”制度，规定对涉税案件实施稽查中，发现的直接举报税务人员有廉洁问题的、检查中发现有税务人员廉洁问题的和重特大案件和区域专项整治中发现的不廉行为的，实施“一案双查”，对有关线索和事项及时报告纪检监察部门，扩大案件检查的监督效力，强化稽查人员的内控制约。

税务律师的税务稽查报告篇十五

网络和信息技术的广泛应用，随着会计电算化的迅猛发展。税务稽查工作面临着新的挑战。近几年的日常工作中，检查人员常常感到会计电算化带给传统手工查帐模式的强烈冲击。就以往相关案件的实际操作过程来看，对会计电算化企业进行检查时往往会面对以下难题：首先是稽查人员对会计核算的逻辑性与真实性难以判断。很多财务软件允许设置多个帐套，各帐套之间可以相互传递数据，可以对凭证科目和帐册再加以筛选、过滤，这就为企业设置ab账，编制虚假财务报表提供了可能。系统超级管理员还能直接进入任意环节篡改，会计信息失去了传统意义上的不可更改性。其次是财务数据存储方式灵活，易遭转移和销毁。

电子帐套可以存在本机硬盘上，也可通过网络存储在其他硬盘、磁带、光盘中。再次是稽查人员获取企业财务软件的基础信息的渠道过窄，虽然《征管法实施细则》第二十四条规定“纳税人使用计算机记账的应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案“但是税务机关往往因为没有相应的运行环境和人员配置而无法试用。

这种情况下想在检查前深入了解财务软件的运用情况就受到相当程度制约。最后是信息化环境下对控管、检查企业财务数据的相关法律依据尚欠完善。征管法》及实施细则没有明确指出税务机关有检查、封存有关电子数据作为证据的权力。国税发[20xx]年47号文虽明确了税务机关有开展电算化检查的权力，但法律位阶低，且对电子取证、电子检查的具体执法程序缺少规定。

局针对税务检查手段滞后于信息技术发展的现状，因此。转变传统稽查思路，创新税务检查手段，从20xx年7月起，将部署地税稽查查帐软件列为跨年度的重点工作之一。一年半来，实践中摸索，摸索中前进，对稽查信息化进行了有益的尝试，取得了一定成效，初步形成了一套比较完善的执法程序和管理制度。现就软件开发应用过程中的经验和心得与大家做一个交流。

二、查帐软件的功能特点。

其产品已推广应用于全国二十个省(一百多个城市稽查局，取得了很好的应用效果。局与该公司联合开发的查帐软件包括数据准备、分析评估、项目检查、帐务检查、成本检测、结果处理、综合管理、帐套管理、基础数据、模型管理、系统功能等11大模块，从每个模块中又散射出若干功能子模块，每个子模块又包括若干功能菜单,无锡奇星软件科技有限公司拥有多年税务查帐软件的研发经验。主要具有以下功能特点：

可采集近百种300多个版本的财务软件中的数据;采集数据类型多，一采集范围广。包括：帐务数据、物流数据、工资数据和固定资产数据;提供了多种采集方法。

层层逼近分析技术和模型项目修正。模型分析功能十分强大二提供比较全面的分析方法。

针对不同税种、不同项目提供相关的检查工作表、检查模型和稽查提示信息帮助检查人员完成项目检查。三提供分税种项目化检查平台。

四提供个人所得税和固定资产的专项检查平台。

五提供物流数据及成本检查分析方法。

加强稽查实施过程监控管理。六提供数据集中管理平台(b/s结构)以实现数据增值应用。

并提供跨年、月分析工具，七可以将企业多个年度的相关数据放在一个检查平台上。以强化工具的分析功能。

加强了分析模型的适用性和软件的伸缩性。对于主要模型的运行结果，八各种分析模型按照行业和不同年度进行设置。内置数据加工功能，提高了模型的准确性。

三、使用查帐软件查帐初见成效。

深刻感受到信息高科技对税务检查的有力推动：查帐力度大大增强，案件质量得到切实提高，稽查威慑力明显提升，队伍建设再上一个台阶,经过一年半来的探索和实践。内部管理更为规范化、科学化和精细化。具体来说，主要表现在以下六个方面：

查深查透案件一提高效率和准确度。

而软件通过科目的名称、凭证的摘要内容、金额等信息，查帐软件所提供的查帐工具和多样化的模型提高了查帐的工作效率。传统的手工查帐只能从海量凭证中单纯凭经验来抽查。运用查找、过滤等删选手段，能快速地将所需要的信息汇总列示，方便了检查人员进行数据处理;利用软件提供提供的指标分析、报表分析、帐户分析、帐户检测、分录比对和存货检测等模型分析功能，迅速发现异常信息，并通过穿透式阅帐功能帮助稽查人员任意透过总帐看明细帐，透过明细帐直接看记帐凭证，省去了稽查人员到企业大量的原始凭证中去翻找这一烦琐的工作环节。

提升稽查威慑力二塑造稽查高科技形象.

进一步强化了查账手段，利用信息化查账工具。可以对多种常用财务软件数据进行导出，也可以多人联合对一个案件同时进行案头分析，拓展了检查的广度和深度。使用软件以前，按照传统的查帐方式对会计电算化企业进行查帐，面对海量的原始单据，调帐费时，费力，如要企业把凭证打印出来可能需要两、三天的时间，一旦遇到企业不配合的情况，工作就难以顺利展开。现在只需带光盘和u盘，稽查人员就可以独立将企业数据采集出来带回去检查，研究，不需要会计从旁协助，企业也不必担心凭证丢失，最大限度地降低了查帐对企业正常生产经营的影响，减轻了企业对于税务稽查的抵触情绪，同时也为我稽查队伍塑造了文明，亲和，高素质，高科技的形象。

查账软件对企业的会计分录进行全面检测往往只要用几分钟时间，据一线检查人员反映。而人工检查起码要两天，效率是后者的十倍以上。税务部门能快速、高效、准确地摸清对方的底牌，极大的震慑了那些企图以高科技手段蒙混过关的不法分子。

加强队伍监控三规范稽查业务流程。

加上对各税种、各项目计税依据的归集和对查帐过程的记录与控制，查帐软件的使用过程体现了实施检查的业务流程。使内部管理更为规范化、科学化和精细化。

规范了各类工作底稿，对检查人员而言。检查内容和范围，统一了各类计算标准，实现定式检查。一些扣除比例、扣除限额预先设置好参数(如业务招待费、计税工资限额、个人所得税扣除标准等)一旦归集好计算依据就可自动计算出结果，可以避免检查人员业务水平参差不齐造成的误差，规范检查内容的同时，对稽查人员的业务水平的提高大有帮助。特别是所得税的归集设置的项目，从内容到口径全部与省局的所得税申报表基本一致。这样，对所得税申报缴纳不足的情况，可以直接找出税款差异的原因。

能够以查阅人员的身份查阅最原始的帐册数据，对审理人员而言。从软件应用各模块的记录中可以看出整个查帐过程。审理时就弥补了传统的审理仅审查纸质案卷的缺陷。审理人员可以看出取证是否完整，对“事实清楚“把握更到位更准确，有效地排除差错。

事中、事后的工作过程都会在检查帐套内留下记录，对领导层而言。可以方便局领导监督、检查稽查工作的全过程。另一方面也提醒和督促检查人员须敬业爱岗，工作精益求精。

四提高稽查业务水平。

必须具备基础的计算机应用能力、基本的会计电算化知识。检查干部在使用查帐软件的过程中积累和共享查帐经验，稽查人员要想成功地运用查帐软件开展稽查工作。不断接触和加深这些知识的研究和学习，尤其是计算机应用能力，工作即学习，学习即工作，潜移默化地提高了稽查业务水平。

五降低稽查成本。

可减少调帐检查的次数与成本，电子数据比较容易复制、转储。软件查帐减少了单个企业查帐时间，大大降低了税务稽查成本。

六实现数据增值应用。

积累的案件数据会越来越多，随着查帐软件的不断应用。查帐软件应提供数据增值利用工具，可以利用这些工具进行各种统计分析，以自动生成相关行业数据，自动修正查帐软件中的相关参数。同时可以将已查案件自动或半自动生成案例库，用以指导类似企业检查或案例学习。

四、开发应用中的几点体会。

人员培训，感到上马查帐软件项目是一项系统工程。人、物、财、目标、机器设备、信息等六大因素互相联系、互相制约。要达到最优设计、最优控制和最优管理的目标。制度建设等环节必须全程伴随开发过程。这里谈一谈开发应用中的几点体会：

统筹规划开发工作一成立强力领导小组。

带头参与，领导重视。上下一心是做好工作的有力保障。做法是成立了以稽查局长为组长，各分管副局长和市局信息中心主任为副组长，局中层干部为成员的领导小组;下设项目小组，由查帐能手和业务骨干组成，具体负责项目的测试、应用、二次开发的业务和技术工作。班子成员结构合理，既有综合管理人员，也有专业技术人员，既保证了团队的有效沟通交流，又便于在开发过程中高效灵活地配置人、物、财、机器等各类资源。

尊重软件开发客观规律，领导小组结合实际。科学统筹，将开发应用工作细化成实施准备、实地采集数据、测试应用、测试应用评估、项目实施等五阶段，分解责任，落实到人，有条不紊地予以实施。

边开发、边测试、边修改、边完善，一年多来。分行业、有重点、有针对地对查账软件进行实地测试、应用、比对，充分将稽查经验、方法与计算机信息技术相结合，攻克了财务软件版本繁多、数据接口不统一等难关，规定时间内保质保量地完成了任务。

人员培训贯穿始终二重视配套队伍建设。

不仅要有丰富的财会、稽查知识和技能，查账软件应用要求稽查人员具有复合型的知识结构。熟悉税收法律法规，而且还应当掌握计算机及网络技术，掌握数据处理和管理技术。所以我认为“宁可人等装备，不可装备等人“决不能等软件出来后再培训干部。局里从开发起始之日就狠抓配套队伍建设，对人员的培训工作贯穿始终。目前为止，已利用双休日大规模集中培训3次(包括召集市本级全体人员和各县(市部分人员集中培训1次，市本级全体人员单独集中培训1次，检查人员集中培训1次平时，通过演示性培训，小组讨论，赴企业现场实地培训和互帮互学等形式，使全体稽查人员了解了软件基本框架和主流财务软件的运作模式，逐步掌握了查账软件的基本操作，理解了检查模型设置原理、能熟练应用软件提供的各种查账技巧。

严格规范执法程序三探索完善相关制度。

对与案件有关的情况和资料可以记录、录音、录像、照相和复制。国税发[20xx]47号文明确了税务机关有开展电算化检查的权力。这是电子查帐的主要执法依据。然而以上法律条文对电子数据作为稽查证据所涉及的证据完整性、规范性、安全性以及证据使用、储存和保管等方面的具体操作都缺乏详细指导。局在参考了兄弟单位相关经验的基础上，征管法》第五十四条、第五十八条规定税务机关有权检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料。结合相关法律和本地实际，大胆探索，主动创新，制定了xx市地方税务局稽查局利用查账软件实施稽查的工作程序》见附件1规范了电子数据的调取、保管、归还、存档等多个环节，将利用查账软件实施稽查与tf20xx设定的流程相结合，为检查人员在实际操作中规范执法、严格程序、依法行政提供了有力武器。

科学规避项目风险四采用二次开发模式。

近一半的项目存在开发延期，现代软件工程学实践表明。预算超支等风险因素。为把项目风险降至最低，项目小组决定大胆创新，参照快速原型法(rapidprototyp思想进行二次开发。即首先构造一个具备主要功能的查帐软件原型，然后通过对它不断试用，不断修改，不断扩充完善得到本地化“查帐软件。

以奇星公司原有的综合性查帐软件为原型，这个思想指导下。将稽查问题分析转化成查帐软件业务需求，边试用、边细化、边完善，顺利实现了软件的本地化“此基础上，再进行二次开发，成功开发出工业、商业、餐饮业、房地产业、建筑业、金融业等六个行业的专业查帐软件，并在各行业的检查中进行了应用，尤其是餐饮业、所得税汇总缴纳企业的检查中发挥了重要功能。

风险低，这种开发模式前期投入小。非常适用业务需求经常变化的情形，有效跨越了业务人员不懂技术，技术人员不懂业务的鸿沟。

税务律师的税务稽查报告篇十六

税务稽查的基本程序是选案、检查、审理和执行。选案是税务稽查的第一道程序，即通过计算机、人工或者两者结合，对各类税务信息进行收集、分类、分析、比对和数据处理，从而在所管理的纳税户、扣缴义务人中选取最有嫌疑的逃税者，进而为下一步的税务检查铺垫基础。这是税务稽查的基础性，是提高税务稽查效率，有效地将有限的人力调配到最需要稽查对象上的重要措施。而选案准确与否直接决定着稽查成果的大小，选案准确程度涉及整个稽查的质量。但在选案实践中常常会碰到与准确率相制约的问题，比如，选案当中时常会出现认为选出的是正常经营户，但到了现场却己注销，认为是大户却是一个小户，认为有偷税嫌疑，却已经如实审报纳税。导致稽查人员在实施环节上的应有作用大打折扣，不仅造成人员和时间的浪费，也降低了税务稽查的威慑力和效率。因此，如何提高选案准确率是我们必需思考的问题。

一、影响稽查选案准确率的主要因素。

1.稽查选案机构及人员受客观条件限制。从《税务稽查规程》实施的调查情况看，在选案、检查、审理和执行的四个环节中，选案是最薄弱的管理环节，由于受稽查人员少的限制，绝大多数地区都末按稽查规程的规定设置选案科和专职的选案人员，案源管理没有得到应有的重视。

2.稽查选案信息不足。由于选案未与征管及相关部门实现计算机联网和信息共享，因此可提供稽查选案利用的有效涉税信息少之又少，只有管户的税务登记信息和上年度纳税情况的基本信息，而且在执行中由于现有的信息更新不及时，经常造成纳税户的注册地址、电话与实际不符，对稽查实施的开展造成很大的不便。

3.现行稽查选案方法不规范，没有形成一套科学、全面的选案指标体系。目前全国都没有统一的计算机选案分析系统，稽查选案基本上还是依靠人工选案，计算机选案尚没有科学严密的选案指标，选案随意性较大，准确性较低。人工选案主要是根据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择确定税务稽查对象，依赖税务台帐或凭借选案人员及一些老同志的主观印象进行，缺乏科学性和准确性。

4.选案部门不能有效掌握纳税人情况。由于选案人员既不直接接触纳税人，也不保管纳税人档案资料，而稽查与征收部门之间缺乏有效协调配合，导致具体选案人员对纳税人情况不了解。征管部门与稽查部门案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列运作过程中，案件移送、信息传递还没有一整套好的办法，未形成良好的按职责规定移送、转办的流程。与其它部门之间信息交流少，信息互通少，可比信息少。

5.专项检查，交办、转办及群众举报案件，协查案件影响选案准确率。每年配合国家宏观经济管理的专项检查多，结合当地实际征收管理情况的检查；上级交办、转办及群众举报案件也逐年增多。另外，全国协查案件增长迅猛，这样稽查部门安排相应的稽查计划其自主性就受到很大约束。

1.选案应引起各级稽查部门的重视。各级稽查部门应根据人员情况进一步充实选案人员，不能配备专职选案人员的，对兼职选案人员一定要明确职责，选案人员要牢固树立信息第一的观念，要解决目前选案准确率的问题，就必需首先解决好人员问题，这是做好选案的基本条件。

2.建立科学、统一的稽查选案方法。首先，稽查选案要做到开门选案。改变稽查部门单独选案的做法，定期与有关部门联系，掌握选案的第一手资料。充分发挥主观能动性，根据实际需要，定期与征管部门联系，了解纳税户经营、纳税情况。同时积极与工商部门联系，了解业户营业执照、注册资金、经营项目等有关基础信息，为选案提供真实、可靠的依据。其次，以计算机选案为主、人工选案为辅。我省目前征管、稽查软件正在开发，届时就可实现稽查与征管联网，实行计算机选案。稽查本身需要充分占有信息并对信息进行筛选、分析和加工，因此应进一步强化稽查信息管理系统、案源管理系统、稽查辅助查询系统，做到信息共享，提高选案的准确性。

3.建立科学、全面的稽查选案指标体系。充分利用征收信息、税源监控信息，税收管理信息，收集相关信息，包括各个方面的涉税信息，如纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、管理信息、财务信息、租赁信息、投资信息、注册信息等。

地税系统内部信息。征收窗口单位的纳税申报、税务登记、发票领用情况；征收单位所辖纳税人的税源变化、经营情况、停歇业、非正常户、异常户等信息，尤其是纳税评估信息；税务管理部门有关纳税人征收方式鉴定情况及缴纳情况，欠税情况，建筑房地产经营纳税人项目管理情况。

地税系统外部信息。地方政府招商引资等信息，公、检、法、纪检部门涉税案件等，金融部门有关涉税人的帐户设置及资金往来情况，工商部门有关领取执照的纳税人的变动情况；从政府、国税、统计、计划、技术监督部门取得有关。

涉税活动信息。

稽查内部和外部信息构成科学选案的基础数据。有了信息采集网络，畅通的信息来源渠道，通过稽查选案信息整合，多层次、多角度、多方位地科学分析，为稽查检查提供准确的案源和清晰的检查思路，克服传统稽查选案的主观性与随意性问题，增强科学选案水平，提高稽查选案准确率和稽查质量。

4、建立信息联系制度。完善计算机网络建设，加大税务机关与企业经营信息共享面。尽一步丰富征管信息的输入内容，使税务机关随时对企业经营行为进行有效监控。加快与工商、公安等部门联网实现信息整体共享。

建立征收、管理、稽查定期联系制度、资料传递制度，制定信息传递办法，相关信息报表，明确信息传递内容、时间。并做好所收集信息的分析整理，以便及时调用有关信息资料。通过收集真实有效信息，及时掌握市场动态，关注行业发展态势，了解有关企业经营状况，为稽查选案提供可靠的信息。

5.科学确定选案对象。税务稽查的终极目标是查处偷、逃、抗、骗税案件，维护税收秩序，促进税收征管。这一切都需要通过选案来科学定位稽查的具体目标才能得以实现。为了进一步确保选案准确率，在确定选案对象时必需遵循以下原则，(1)选案有据的原则。选案必需依据所采集、调查、传递、转办和受理的案源信息，或根据上级的部署制定稽查计划，不得采取盲目的随机抽样和按征管户的一定比例盲目筛选的办法进行选案；(2)针对性原则。选案必需体现税务稽查的职责，有明确的目标，应针对税收征管的难点、重点和弱点，以选择开展专项检查为基础，以查处偷、逃、抗、骗税案为重点，以查处大要案为突破口，以规范税收秩序，促进征收管理，提高纳税人对税法的`遵从度为目标。(3)计划性原则。选案应根据经济税源结构的变化情况，税收征管的动态情况，以及纳税人纳税信誉等级和评估情况等情况制订稽查计划，对依法诚信纳税的纳税人实行稽查定期免检制度，正确处理好为纳税人服务的关系。以专项稽查选案的计划作为选案管理的基础内容，重点作出专案稽查计划。(4)效能原则。选案的准确率是检查和考核选案的关键性指标，它直接关系到整个税务稽查的效能。选案部门在拟定稽查计划时应尽可能掌握更详实的案源信息，为实施税务稽查提供准确的目标、线索或有关证据。

涉税活动信息。

稽查内部和外部信息构成科学选案的基础数据。有了信息采集网络，畅通的信息来源渠道，通过稽查选案信息整合，多层次、多角度、多方位地科学分析，为稽查检查提供准确的案源和清晰的检查思路，克服传统稽查选案的主观性与随意性问题，增强科学选案水平，提高稽查选案准确率和稽查质量。

4、建立信息联系制度。完善计算机网络建设，加大税务机关与企业经营信息共享面。尽一步丰富征管信息的输入内容，使税务机关随时对企业经营行为进行有效监控。加快与工商、公安等部门联网实现信息整体共享。

建立征收、管理、稽查定期联系制度、资料传递制度，制定信息传递办法，相关信息报表，明确信息传递内容、时间。并做好所收集信息的分析整理，以便及时调用有关信息资料。通过收集真实有效信息，及时掌握市场动态，关注行业发展态势，了解有关企业经营状况，为稽查选案提供可靠的信息。

5.科学确定选案对象。税务稽查的终极目标是查处偷、逃、抗、骗税案件，维护税收秩序，促进税收征管。这一切都需要通过选案来科学定位稽查的具体目标才能得以实现。为了进一步确保选案准确率，在确定选案对象时必需遵循以下原则，(1)选案有据的原则。选案必需依据所采集、调查、传递、转办和受理的案源信息，或根据上级的部署制定稽查计划，不得采取盲目的随机抽样和按征管户的一定比例盲目筛选的办法进行选案；(2)针对性原则。选案必需体现税务稽查的职责，有明确的目标，应针对税收征管的难点、重点和弱点，以选择开展专项检查为基础，以查处偷、逃、抗、骗税案为重点，以查处大要案为突破口，以规范税收秩序，促进征收管理，提高纳税人对税法的遵从度为目标。(3)计划性原则。选案应根据经济税源结构的变化情况，税收征管的动态情况，以及纳税人纳税信誉等级和评估情况等情况制订稽查计划，对依法诚信纳税的纳税人实行稽查定期免检制度，正确处理好为纳税人服务的关系。以专项稽查选案的计划作为选案管理的基础内容，重点作出专案稽查计划。(4)效能原则。选案的准确率是检查和考核选案的关键性指标，它直接关系到整个税务稽查的效能。选案部门在拟定稽查计划时应尽可能掌握更详实的案源信息，为实施税务稽查提供准确的目标、线索或有关证据。