最新内部缺陷研究论文范文通用(大全9篇)

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内部缺陷研究论文范文通用篇一

摘要:伴随着我国医疗卫生体制改革的不断深入开展，国家卫计委对社区卫生服务中心的投入不断加大，越来越多的人民群众选择到家门口的医院来看病配药，社区卫生服务中心在医疗体系中扮演的角色日益加强。因此，社区卫生服务中心资产规模加大，资金流转更加复杂，必须建立完善的内部控制制度，才能保证自身走上良性发展的轨道，产生更多的经济效益和社会效益。文章分析了社区卫生服务中心内部控制制度中存在的问题，并对此提出改进建议。

关键词:内部控制社区卫生服务中心。

一、社区卫生服务中心内部会计控制的现状。

(一)社区卫生服务中心内部控制环境松散，领导重视程度不够。

目前由于医疗机构的特殊性，大多数社区卫生服务中心将主要的精力物力放在了医疗服务的规范和完善上，对会计内部控制的重视程度不够，社区卫生服务中心无内控制度可以遵循或有关人员有内控制度不遵循的情况非常普遍，会计内控制度难以落实到位。特别是在实际工作，在处理很多问题都时候都没有按照制度来进行，而是进行灵活处理，置控制措施于不顾，内部控制制度往往流于形式，这主要是领导对内部控制的认识不足，以及会计人员专业素养有限等方面的原因，在工作过程中产生不少漏洞，从而给社区卫生服务中心造成经济损失。

(二)会计人员素质不高，不相容职务没有分离。

会计工作人员的自身素养和相关工作人员的素养水平直接反映到内部控制上。很多单位的一些会计人员的专业水平有限，没有相关的从业资格，有些会计人员道德水平低下，会计继续教育工作缺乏，导致在实际工作中对会计控制要求不严，甚至有的违反财经法规，弄虚作假，致使社区卫生服务中心财务报表数字不真实，会计信息失真。社区卫生服务中心人员编制少，经费有限，不能做到合理进行岗位设置，有的人员既负责现金出纳，又负责记账凭证的制单稽核工作；既负责药品采购，又负责药品的保管验收，重大事项决策和执行不能很好地实行不相容职务相分离制度。混乱的管理严重影响着社区卫生服务中心的财产安全。

(三)内部控制评价与监管体系存在漏洞。

在当前，社区卫生服务中心并有针对会计内控方面构建起相应的评价与监管体系，对某些业务监督不到位。比方说，会计人员是否在规定的要求下开展各项工作，有无超越职权的情况出现，其工作质量能否达到要求等，许多单位因为人手不足，力量薄弱等原因未设立内审部门或岗位去约束，因此无法有效履行内部控制监督检查职能，致使检查监督和评价都流于形式。

二、完善社区卫生服务中心内部控制制度的具体措施。

(一)重塑社区卫生服务中心领导的管理理念，健全社区卫生服务中心内部控制制度。

中心领导在当前医疗改革具体工作的要求下，应积极转变思想观念，树立强烈的内控意识，改变以往重视医疗而轻视管理的局面，做到医疗与管理两方面并重。针对单位内部的会计工作人员，应积极组织其学习《会计法》、《内部会计控制规范》、《事业单位国有资产管理办法》等相关法规和制度，建立一套适应本社区卫生服务中心业务特点和管理要求的内部会计控制制度，由各部门、科室、职工共同遵守、共同负责、相互监督、相互制约。中心必须加强各种内控制度的执行力度，并运用书面的形式来规范内部重点岗位人员的专业能力和职业道德要求，明确岗位职责，确保各不相容职务相分离，加强培训，及时更新业务知识，提高业务能力。安排会计人员参加继续教育，通过不断地业务学习，增强内控管理的意识，在工作中不断更新自己的会计理念，就内控制度的薄弱环节及时总结，并采取有效的措施加以解决，为本单位内控制度的全面落实而出谋划策。

(二)完善社区卫生服务中心内部信息化建设，通过各项控制活动来保证信息系统安全。

随着“互联网+大会计”时代的来临，会计核算环境、会计信息储存方式等都发生了明显变化。为适应财务管理的.新变化，中心应充分运用现代科技手段加强内部控制，积极推进信息化建设，从加强内部控制入手，强化内部控制措施，减少或消除人为操纵的因素，以确保中心财务信息的安全。互联网技术的应用使得会计信息的传递更加高效和流畅，但同时也增加了系统控制风险，数据存储的易修改性，数据存放形式的可靠性，以及授权方式改变引发的风险等诸多问题需要设置专门的部门或岗位负责社区卫生服务中心的信息系统管理。互联网环境下，口令授权代替了手工环境下的印章，必须建立各级操作人员权限及操作档案，严格保密制度，保护信息系统安全。

(三)构建内部审计机构，并赋予其一定的独立性，使得其监管作用得以发挥。

作者:黄晓钰单位:南通市妇幼保健院。

参考文献：

[1]孙劼.浅谈如何加强基层医疗卫生企业内部控制[j].知识经济,。

[2]吕晓辉.关于医院的内部控制的局限性及重要性的认识[j].东方企业文化,。

[3]郑洁.医院信息系统环境中的内部控制优化探讨[j].经济师,投资理财。

内部缺陷研究论文范文通用篇二

国有企业的经营管理者应根据市场变化改变“等、靠、要”的思想，进行企业成本控制的心理调整，按照成本控制战略的要求树立起与市场经济相适应的成本控制观念。

1.1树立企业是成本控制主体的观念。

建立起现代企业制度后，国企作为一个独立市场竞争主体，在参与市场竞争过程中，与其他类型企业面临着相同的外部市场竞争环境，没有政府的呵护，担负自主经营、自负盈亏的责任，企业成本的高低直接关系到利润的多少。因此，企业各层次管理者以及广大员工应该抛弃政府负责观念，共同关注成本控制、降低营运成本行为，要树立企业自身是成本控制主体的观念。

1.2树立企业成本经营的观念。

随着市场经济体制的建立健全和经济增长方式的转变，企业逐步由“生产型”向“生产经营型”、进而向“资本经营型”和“经营效益型”转变，在成本控制方面，国企应该树立成本经营的观念，建立起完善的成本控制系统。成本经营观念是成本控制观念的重要组成部分，核心内容是如何处理好在成本与效益之间、成本控制与企业经营战略进行相互抉择的关系。从投资方案的选择、产品功能的设计、工艺流程的安排到经营活动的组织与协调，每个环节都应该把企业长期经营目标与短期经营行为同成本控制工作和紧密联系在一起。

1.3树立企业依靠成本竞争观念。

市场经济条件下，产品供给由卖方市场向买方市场转变，国企在市场中居于价格统治地位的情况基本不再存在，企业之间的竞争变成了产品的质量和价格的竞争，企业只有提供物美价廉的产品才能够在市场中获得竞争优势，才能求得发展和壮人。实现“物美”指的是产品质量的提高，而实现“价廉”则是要采用成本领先战略，不断降低营运成本，形成价格竞争优势。树立企业成本竞争观念就是要求企业将成本控制工作放到一个决定企业生存和发展的重要位置上来，获取成本竞争优势，用自身成本优势给竞争对手营造一种新的市场壁垒。

2培养职工的成本意识。

企业各项活动的进行，各项战略措施的实施都是由人来进行的。按著名管理学家e·h·schein提出的“心理契约”，国企应特别注意企业和员工的“心理契约”问题，即企业能清楚每个员工的发展期望并满足这种期望，每一位员工也愿意为企业的发展做出全力的贡献，因为他们也相信企业能够实现他们的期望，据此企业和员工能够找到各自行为决策的出发点。在这个前提下，国企树立职工的成本意识，就是要让职工改变传统意识，树立这样一种思想，成本是可以控制的，成本控制需要每个人主动参与，并在工作中时刻注意节约成本。只有职工具备了良好的成本意识，才能够产生降低成本的主动性，才能使降低成本的各项具体措施、方法和要求顺利地得到贯彻执行。应该明确，成本意识的普遍建立有赖于领导的提倡、强有力的制度约束、管理人员的以身作则和职工素质的普遍提高，需要适当的利益机制、约束机制和监督机制相配合。

3成本控制战略保障措施制度创新。

3.1建立有效的激励约束机制。

制度措施发挥积极作用一般通过激励和约束机制予以保证。国有企业现代企业制度的建立、法人治理结构的完善为激励约束机制的建立提供了必要的前提。建立和完善企业成本控制激励与约束机制，是提升企业经营管理者成本控制动力的重要途径。

3.2建立成本指标归口分级管理制度。

成本控制必须调动各方面的'积极因素和发挥各方而的作用。国有企业一般机构设置、职能复杂，而成本控制是一项复杂而又细致的工作，同企业各部门、各环节、每个职工都有密切联系。建立成本控制指标归口分级管理是责任制是强化国企成本控制的有效措施。成本指标归口分级管理是通过明确各级单位对成本指标的管理权限和责任，将与成本有关的各项指标按照指标的性质和有关部门的职责权限分解下达级各级部门，分级负责，归口管理。如生产计划部门负责归口产品产量、品种、出产期等；物资供应部门负责归口材料物资的采购成本、材料物资的质量、存货数量、存货储存成本、库存物资的安全完整等。生产部门负责材料的消耗指标和材料利用率指标、设备的安全运转、安全生产、合理用工目标成本，以及技术革新、技术改造等费用指标；劳动工资部门负责归口工资、劳动生产率、工时利用率等指标；质量管理部门负责归口废品率、归口损失限额等指标。强化成本控制是全企业各部门、各环节共同的任务，通过成本控制指标归口分级管理，可以将各方面的积极性调动起来，帮助企业改变成本劣势。

3.3利用业务控制制度强化成本控制。

成本的综合性特点揭示出成本受企业各项业务活动和业务环节的共同影响，成本控制责任主体的分散性特点决定了成本控制需要强大的协调能力和约束能力，这些特点决定了成本控制制度在内容上必须涵盖企业的主要业务范围和业务领域，对企业所有业务内容和业务领域中与成本相关的活动进行规范。如采购合同的审批与签订、材料的验收、仓储保管和发出、产品生产工艺流程、产品质量检验、设备操作规程等方面的活动和因素都会对成本发生影响，这些方面都需要通过制度加以规范。

3.4健全成本管理组织结构。

企业组织结构在很大程度上决定了企业日标和政策的建立以及企业资源的分配，因此成本控制需要企业各部门共同努力，采取的成木控制措施要体现“融入”思想，在现代企业制度框架下，国企应当完善内部治理结构，设置独立履行成本控制职能的部门，该部门的基本职责是制定成本控制的各种具体措施，研究适合企业特点的成本控制方法，协调生产经营过程中与成本相关的各项活动，负责成本的日常管理工作等。公司成本控制中心作为是一级核算单位，主要是制定目标，核定限额，办理内部结算，制定考核到细则，实施奖惩兑现。

4结束语。

总之，成本控制并不是一个新兴的领域，然而从现代管理科学的意义上说，成本控制又是一个新兴的领域。这是因为，每个时期的成本控制理论与方法都是一定时期生产力发展水平和管理科学发展水平的反映。因此，从战略管理的角度，研究企业扩张战略的选择，对确保国有企业战略改组的顺利进行，实现低成本扩张具有重要的战略意义。

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内部缺陷研究论文范文通用篇三

随着我国市场经济的发展和社会经济水平的提高，房地产业在近十年经历了显著的增长，并一度成为推动我国国民经济增长的支柱产业。而后由于前期房地产业的飞速扩张，政府着力于房地产价格的去泡沫化，制定了一系列调控政策以防止楼市价格硬着陆。目前对房地产业来说，市场环境不如飞速扩张时期那么宽松，这对各开发商的成本产生了较大压力，同时，由于自去年下半年开始股市大盘指数已超过一倍的增长，作为房地产业的替代性投资工具，股市的上扬减少了人们对房地产业的投资性需求。现如今房地产业已基本脱离了爆发式增长和强调控阶段，更多的是回归到常规性发展，需正视经营环境中来自竞争和成本等的压力，规范自身的管理运行，找到合适的利润增长点。房地产业发展内部控制，有利于企业加强管理，降低成本，从而提升竞争力以适应日益复杂的市场环境，确保企业经营的可持续性。因此，讨论我国房地产业内部控制的发展现状以及其存在的不足之处，并探讨研究改进对策，对内部控制制度实施的进一步完善具有重要意义。

二、目前房地产业内部控制的发展现状。

（一）缺乏健全的房地产业内部控制体系。

目前我国房地产业多数内部控制制度全面性不足，由于内部控制环境、内部控制系统以及会计系统仍存在缺陷，企业的内部控制报告和相关信息的真实性、可靠性、完整性、以及准确性尚不能完全满足应对市场复杂变化的需求，有待完善。同时，房地产业内部控制人员综合素质参差不齐亦会对内部控制体系的建立产生消极影响，主要表现在内部人员专业知识和对内部控制的认识不足，不能适应企业发展以及内部控制的发展。房地产业具有较高的风险和利润，较强的政策偏向容易使企业内部对市场行情和政策导向过于关注，在其内部控制过程中，由于系统不完善，对于企业经营中激进的拿地投资项目，而忽略了项目运作、营销策划和成本控制等业务流程将会为企业带来较大风险，尽快加强内部控制将会有效避免管理决策的误区。

（二）缺乏较强的房地产业内部控制执行力度。

我国房地产业的内部控制活动缺乏强有力的执行效率，其原因一方面是相关控制制度的缺失，另一方面是由于房地产业内部控制的意识薄弱，未能充分认识到内部控制的重要性和有效性，影响了执行力度。如若建立在内部控制体系基础之上的各制度规定和控制活动在执行环节不能得到很好的实施效果，则会影响整个内部控制的有效性。其主要表现在以下几个方面：一是房地产业内部控制制度和效果控制的偏离，易使制度建设成为一纸空文，流于形式。二是在房地产企业的采购、销售、投资等具体业务流程中由于内部控制执行不力可能导致费用成本失控、财务信息失真等发生，造成财产损失。三是会计核算需全面考虑其投资业务、施工业务、销售业务等综合管理以及复杂的外部环境，这些缺陷都会对房地产企业的长久发展带来十分不利的影响，需引起相应的重视。

（三）缺乏畅通的房地产业内部控制信息沟通渠道。

透明畅通的信息传递机制是内部控制达到控制目标的必要条件之一。但在房地产企业中，项目多是跨区域发展，在实际操作中做到各业务部门之间信息共享并形成有效制衡与联系的房地产公司少之又少。房地产业内部控制过程中，信息渠道的建设不足主要表现在各业务部门各自为政，尚未做到兼顾自己部门利益并与其他部门进行良好及时沟通的动力和有效途径。房地产企业内部信息缺乏畅通的共享平台，会影响内部控制的实施和信息输出，从而导致企业难以实现其经济效益目标。

（四）缺乏有力的房地产业内部控制监督。

目前我国房地产企业内部控制监督的不足，主要表现为：一是公司治理结构尚不完善，没有建立起全面有效的监督管理机制。二是内部审计部门缺乏应有的独立性，严重影响了内部审计的监督职能，并且内部审计需要着重培养起具有专业技能以及严谨的职业素养的专业人才，才能充分发挥其功能。三是内部监管的执行力度仍有待加强。

（一）建立健全的房地产业内部控制体系。

完善的内部控制体系，不仅可以为企业的发展指明方向，更可以为房地产业的日常经营运行提供指导依据和有效控制。健全的内部控制体系包括但不限于：第一，构建内部控制的完整体系，比如对内部控制涉及到的各部门岗位规定明确的授权对象和权责范围，建立完善的内部控制报告规则，从报告内容格式、报告频率时间以及报告人和报告接收人等做好内部控制报告的细节规定。第二，健全的房地产业风险预警机制和风险内控措施，以实现风险管理职能。例如预警机制应能对企业的风险进行及时有效的识别、诊断和纠正，所以该机制的人员构成可包括企业在财务、销售、人力资源、项目投资设计等部门的专职人员，以及外部学者专家和政府相关负责人共同为企业良好发展出谋划策。第三，优化房地产业内部控制的环境工作，可通过规范企业人员的行为准则、建立审计委员会、建立有效的奖惩制度、将控制职业落实到具体岗位等措施建立良好的内部控制企业内部环境，亦需致力于注册会计师准则和政府监督等外部环境的优化建设。

（二）提高房地产业内部控制的执行力度。

完善的内部控制制度需要通过有效的执行才能将其落实到实处，充分发挥内部控制的作用。房地产业在开展内部控制活动时，需充分考虑自身的实际情况，引入适宜的内部控制理念，提高内部控制活动得到可行性和控制效果。具体措施包括，首先有效处理房地产企业内部职责的分工和程序，明确界定各岗位职责的权利与义务范围，并严格遵守不相容岗位的分离原则，从源头上避免相关人员利用职位之便以及规范准则中的漏洞开展违法违纪活动。其次，建立科学的考评制度，比如以绩效作为考评依据，来对各业务的进展情况以及内部控制制度的执行情况进行考核检查，确立明确的奖惩制度，对于不符合制度要求的行为有相应的惩戒，而对有利于企业发展的人员给予相应的`嘉奖，以激励企业员工的积极性和自主性。最后，加强对员工进行内部控制的培训，推进房地产企业对内部控制的统一认同和内控文化建设，通过增强员工的内部控制责任意识来提高企业内部控制的执行效率。

（三）形成畅通的房地产业内部控制信息沟通渠道。

通过房地产业内部各部门之间的信息资源共享，有助于企业内部生成信息集成系统，提高企业跨部门管理的协调性和内部控制的制定和执行。比如财务部门、营销部门和运营部门可通过畅通的信息交流平台，对企业的运营决策以及财务、营销部门的日常运作产生积极影响，营销部门的销售成果数据能够真实及时地传达至财务部门，财务部门根据营销数据提供其财务分析和财务支持，而运营部门根据前两者的数据，汇总企业的投资经营情况并作为下一步的依据。通过该信息资源共享系统，有助于形成对公司经营管理整体把握的良性循环。同时，有效的信息沟通渠道有助于揭示内部控制房地产企业管理的薄弱环节，督促企业尽早建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。通过内部控制的动态分析，结合企业实际情况和市场环境，对企业生产经营进行持续不间断的信息收集，透明的信息资源有利于风险量化和预测，并提高企业快速识别风险的能力和处理突发事件的能力，实现投资经营的良性循环。

（四）建立有力的房地产业内部控制监督。

对内部控制的监督是确保内部控制有序进行，以及房地产企业日常稳健经营管理的重要保障。通过内部控制监督的有效执行，能对内部控制过程进行反思改进，同时能由内部审计对企业的经营过程、会计信息的产生过程进行控制，找到其中的不足与缺陷并针对各业务部门提出改进意见。内部审计部门的独立性与内部审计工作人员的专业技能及职业操守为内部控制监督提供了必要的条件。

四、结语。

一直以来，各大房地产企业都非常重视内部控制管理制度的建设，有效的内部控制对企业的高效运行、成本预算控制和企业目标的实现起着不容忽视的作用。我国房地产业可在内部控制的体系建设、内部控制的执行力度、企业内部信息平台和内部控制监管等方面加强建设，以充分发挥内部控制的作用，最大化房地产业的经济效益。

内部缺陷研究论文范文通用篇四

摘要：细节决定成败，这句话在现代商战中被越来越多的企业所推崇并付之实战。细节营销在提升企业争力中有不可低估的作用。文章从细节营销理念的树立、细节营销规范的确立以及建立对细节营销激励约束机制几个方面进行了探讨。

关键词：细节营销；商战；制胜利器。

所谓细节营销，就是企业在深入研究消费需求的基础上，通过改进企业产品和服务的细节，并最终影响消费者感受的营销行为。细节可能是产品某个局部的一点改变；也可能是一个程序，一个动作；也可能是一句话，一个眼神。营销细节可能是那些企业认为微不足道的小事情，但恰恰成为影响顾客对你产品和服务选择的大事。因为细节往往能让消费者更深切感受一个企业的员工素质和经营管理水平。

一、充分认识细节营销的重要性，重视细节文化的塑造与培育。

海尔集团原总裁张瑞敏有句名言，“管理无小事”，他从哲理的角度向海尔的员工闸述了富有辩证法的观点，他认为，什么叫不简单，如果一个人能重复千百次把一个简单的事情做好，那就叫不简单。并且他明确指出，一个不拘细节、不屑小事的人，将来也很难成大器。海尔集团的成功经验无疑向世人充分说明了细节在增强企业经营管理中的重要作用。

海尔集团的成功在于张瑞敏多年来重视“细节”管理文化的建设与培育。企业文化犹如企业的灵魂，是企业成员之间相互理解，共识的产物。企业文化的建立有助于企业员工树立正确的价值观，形成良好的社会风气。这种价值取向一旦被员工所接受，就会成为一只无形的手，实现对企业员工的“软”管理，像海尔员工理解认同了企业“管理无小事”、“真诚到永远”的文化，所以在为消费者提供服务时就能自觉地去遵守它。这从一个侧面反映了注重细节的文化理念对员工行为的影响。

细节营销是企业经营管理理念上的转变。精细化是一种意识，是一种观念，是一种认真的态度，是一种精益求精的文化。细节营销必然会给企业带来四大转变，随意化到规范化的转变，经验型到科学型的转变，外延式到内涵式转变，粗放式到精细化转变。

当然，细节营销应把握好一个“度”。不能因为强调细节就向过分关注小事，更不应该是舍本逐末。作为现代企业，没有宏观战略性的思考，没有科学系统的配套制度，最终也会迷失方向。

二、以消费者需求为中心制定细节营销的规范与程序。

规范化是细节营销的基本要求。著名管理学家彼德德鲁克在《有效的管理者》一书中说到，完善的企业，总是单调乏味，没有激动人心的事件。那是因为凡可能发生的问题早已被预见，并已将其转化为例行作业程序了。许多知名企业就是在一步一步的精细化努力中，最大化地实现了客户价值，最终成就了企业辉煌。时下，一些企业虽然目标远大，但在具体实施过程中，由于缺乏对营销细节的规范，再加之执行上的不到位，从而导致许多美好计划最终落空。可见，没有细节的制度化同样不能获得成功。细节规范的制定并不是企业闭门造车的结果，而是结合企业经营管理具体问题和消费者需求变化趋势，才能制定出营销细节的科学规范。如海尔营销人员在关于家电售后服务的规范中，他们在长期的营销实践中观察发现，现代居民家庭一般都是精装修，消费者比较注重室内清洁卫生，根据消费需求变化趋势以及消费者关于家电维修服务的.意见，总结出了具有人性化家电维修“五个一”服务：服务者去客户家进门首先奉送一张名片，穿上一双拖鞋，维修时电器下铺一块小毯子，修完后用一块抹布擦净电器，走时再送一份小礼品。这“五个一”其实都是营销细节，但它所产生的效果却极大地彰显了海尔的企业形象和品牌魅力。

细节营销有较强的可操作性，为了不只是停留在一些原则上，细节营销的规范应遵循的步骤是；(1)研究市场需求的变化趋势及收集目标消费者的意见及建议，(2)研究有关个案，总结共同的细节问题，(3)制定让消费者满意的细节标准，(4)在营销实战中检验和不断完善这些标准，(5)企业管理者明确相应监督机制。

三、建立细节营销的激励约束机制。

1、加强组织领导，形成良好氛围。首先，为了顺利推进细节营销，塑造细节文化。企业领导者必须以身作则，树立自己的权威性、可信性和人格魅力，从而对细节营销形成强有力的领导和诱导作用。其次，企业领导要把细节营销、精细化管理作为企业经营管理的一项重点工作来抓，才能使企业全体员工在认识上高度统一，在行动中自觉遵守。

2、重视对细节营销优秀员工的荣誉激励。员工的细节营销理念、文化态度的形成是一种从被动适应到内化认同的过程。人的思想、情感常常受周围环境的感染和熏陶。所以，培育良好的细节营销理念和行为，可以设计一些恰当的激励仪式，如举行“五星级员工”、“五星级服务人员”、“十大优秀细节营销事件”等评选活动及庆典仪式，这样能使抽象的理念人格化，为员树立可感可观的榜样，增强细节营销理念的说服力和感染力，企业通过定期或不定期举办这样的活动，能使员工的思想在情境的感染中受到升华。

3、严格考核验收，并与员工的经济利益挂钩。企业管理者除了向员工灌输精细化管理的理念，制定细节营销的制度规范外，还应结合企业实际情况，制定检查评比考核细则，并作为员工晋级、经济利益奖惩的重要依据。对于考核达标者，可分为优秀、良好、合格不同等级，并分别给予不同的利益激励标准。对于考核未选标者，必须根据不同情况给予经济利益上的处罚，并要求限期整改。只有如此，才能为企业精细化营销的实施打下坚实的基础。

内部缺陷研究论文范文通用篇五

新形势下，强化内部控制对铁路部门的长期发展、经济活动的正常开展与运行等方面均具有十分重要的意义与价值。当前，我国很多铁路部门内部控制存在着诸多问题，这些问题对铁路部门的规范化管理极为不利。本文在深入剖析新形势下我国铁路部门内控存在问题的基础上提出了具体的解决措施，旨在为铁路部门的健康发展提供切实可行的依据。

铁路部门；内部控制；健康发展。

有效的内部控制对铁路部门的发展具有重要推动作用，是提高铁路部门竞争实力及经济效益的前提保障。对于铁路部门而言，加强财务内控对铁路部门的长期、稳定、可持续发展具有十分重要的意义与现实价值。然而，经济新常态下很多铁路部门财务内控体系构建过程中却存在着诸多突出问题。本研究首先对铁路部门财务内控存在的问题进行深入剖析，然后提出了具体的解决措施，旨在为当前时期下铁路部门财务内控体系的规范化构建提供切实可行的依据。

（一）铁路部门管理者风险意识匮乏。

当前时期下，社会经济取得了较快的发展与进步，铁路部门在发展中面临着巨大的机遇与挑战，在实际发展过程中往往也会存在诸多较为突出的风险。若对这些风险不加以高度重视，很有可能会导致铁路部门的整体溃败或者业绩的下滑，如何正确地认识到这些风险问题，已经成为摆在当今铁路部门管理者面前的一个共性问题。然而，就目前的发展现状来看，仍然存在一定比例的铁路部门管理层不能很好地正视风险，风险意识十分淡薄，并未构建科学规范、约束性强的风险评估及解决机制，使得铁路部门内部的各个管理层缺乏互相约束及监督的机制，而且铁路部门董事会也会构建一整套完善的风险评估委员会，从而使得决策带有极强的随意性。

（二）铁路部门缺乏完善的内部控制制度。

铁路部门缺乏完善的内控制度主要表现在如下几个方面的内容：

（2）虽然目前很多铁路部门意识到内控制度的重要性，但是很多铁路部门的内控制度存在随意性和主观性，大部分制度的制定均是少数几个“掌权者”制定的，而未征求铁路部门内部各个部门相关负责人的意见，受到了利益的驱使。

（三）内部控制制度的执行力较低。

目前，虽然很多铁路部门构建了完备的内控制度，但是其执行力水平尚低，某些铁路部门的内控制度仅仅是流于形式，在很大程度上使内控制度的严肃性以及缜密性被严重削弱。除此之外，铁路部门对内控执行过程中的考核力度较为低下，使得执行效果偏低。无论制度制定的多么完美和天花乱坠，如果缺乏对制度的执行情况进行考核，那么该项制度则很难充分发挥其基本作用和职能。因此，对于目前的铁路部门而言，应该构建系统化的内控监督制度，并确保其正常地发挥效用。在实际操作过程中，若发现其中存在缺陷，那么应该采取及时措施对其进行整改。

（四）控制手段落后。

铁路部门为了更好地规范运营成本，实施了全面预算管理。全面预算管理是建立于现代铁路部门制度、实行科学化管理以及强化铁路部门内部管控等方面的有效路径。然而，在实际操作过程中，大多数铁路部门的管理人员对全面预算管理概念的理解不够透彻，一般只是对财务预算的管理加以强调，而完全忽略了业务预算方面的管理，使得铁路部门财务预算与业务预算之间完全脱钩，从而导致相关部门只管要钱及花钱，财务部门只管卡钱以及管钱等方面的结果，使得铁路部门的工作人员均纷纷认为成本控制是财务部门的业务范畴，最终导致铁路部门成本控制不能完全贯穿于铁路部门生产经营的全过程之中，无法对运行过程中的每个环节加以有效控制，那么也就无法实施成本的全面开展，于是铁路部门的全面预算管理仅仅流于形式，成了一句大白话。

（五）内控制度的关键点控制缺乏操作性。

内部缺陷研究论文范文通用篇六

中国的经济正处于高速发展的阶段，企业在生存发展的过程中，必定会面临各种各样的风险，如决策管理风险、政策法规风险、制度缺失风险、市场风险、信用风险、操作风险等，从我国中小企业内部控制的实践来看，因内部控制失效而导致的企业危机时有发生。然而，在风险面前，企业并不是无能为力的，可以通过建立内部控制体系来防范和化解风险，从传统的复核、牵制等财务管理手段发展到以企业经营活动为中心的企业全面风险管理。

企业内部控制体系是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，通过全方位建立过程控制系统、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制是中小企业各项管理工作的基础，是企业提高经营管理效率、提高抗风险力和市场竞争力，持续健康发展的重要保证。分析中小企业内控体系存在的问题对中小企业实现可持续发展有着十分重要的意义。

内部控制是企业管理的灵魂，没有有效的内部控制，企业的管理和发展就无从谈起，当前，中小企业内部控制不能有效执行的现象比较普遍，突出存在以下问题：

(一)组织架构不合理。

中小企业受规模条件限制，组织简单，人员配置上，往往一人身兼数职，分工不明确。另外，部门及岗位设置缺乏有效的牵制性，不能做到不相容职务分离，造成工作秩序混乱，权责不清，部门间缺少有效的协调和牵制，管理脱节，影响企业的正常运行。

现阶段，大多数中小企业的管理层过于重视企业的业绩和利润，风险意识淡薄，对内部控制重要性的认识还不到位，内控意识不强，在做决策时带有很强的主观臆断和盲目性，认为个人对生产经营状况的直接观察和判断已足够，不需要建立内部控制，造成了企业重发展、轻控制的局面，而这往往使得企业缺乏风险应对及控制机制，管理出现漏洞，企业站在风口浪尖，一旦出现重大风险就容易陷入困境。

目前，大多数的中小企业都制定了一系列的管理制度，但是总体上仍缺乏科学性与系统性，内部控制制度过于片面、零散，没有建立起一套适合企业自身的、行之有效的体系;另外，大多数中小企业通常侧重事中和事后控制，对生产经营风险的事前预测和控制较少，内部缺乏有效的风险预警机制，往往在爆发问题后，才采取措施补救，管理的滞后不仅使得企业损失既成事实，管理控制成本也相应提高，企业内部控制无法贯彻执行。

(四)缺乏有效的审计监督机制。

内部审计、监督是内部控制的重要组成部分，而目前部分中小企业没有设立审计监督部门，或者虽然设立了审计监督部门，却没有具备真正意义上的独立性。独立性的缺失，使企业的审计监督职能严重弱化，流于形式，不能及时发现生产经营中存在的问题并加以纠正，亦不能对生产经营运行情况进行科学的评价，影响了内部控制的执行力和有效性。

(一)建立合理的组织架构。

中小企业应当从企业实际出发，结合企业自身特点构建组织架构，注重管理层级、部门职能的科学划分，使得各部门的工作既协作又相互牵制，避免权力重叠和权力真空。合理的组织架构能够保证责任明确、授权适当，对内部控制有效性的发挥，起着至关重要的作用。

(二)管理层提高内控认识，更新管理理念。

内部控制强调以人为本，发挥人的主观能动性，只有各级管理层强化风险意识，用法律法规、道德规范、行为准则来约束自己的行为，才能真正落实企业的各项规章制度，将先进的管理理念带入企业日常生产经营管理中，规范企业各项生产经营活动，将内部控制真正落到实处，对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。

(三)设置科学的内部控制程序，持续完善内控体系。

中小企业应根据自身情况，把握关键环节控制点，建立和持续完善系统、科学、行之有效的内部控制体系。

一是在制定内部控制制度时，既要渗透到各项业务和具体操作流程，又要覆盖到各个部门和人员，做到全方位、全过程、全员控制，不留管理漏洞。

二是内控流程的设计要遵循事前预防为主，事中控制、事后分析相结合的原则。事前控制通过观察分析、收集信息、掌握规律、预测趋势，正确预测未来可能出现的问题，提前采取措施防患于未然。事中控制着眼于在日常生产经营活动中，对正在进行的活动进行必要的指导、检查、监督，及时纠正偏差，以保证每项活动按照规定程序和目标进行。事后控制强调分析执行情况和结果，找出问题和原因，总结经验教训，并拟定纠正和防止再出现问题的措施。设置科学的内控程序，持续完善内控体系，把各项控制落到实处，才能有效防控生产经营中出现的问题和弊端，保证企业稳定持续的发展。

(四)发挥审计监督作用。

随着企业经营机制的转变，内部审计监督的控制作用越来越重要，已成为内部控制的重要组成部分。中小企业要加强内部审计监督机构的建设，设置独立的审计监督部门，赋予审计监督人员工作的独立性和权威性，以经济效益审计为中心，对企业生产经营活动的合理性、真实性、合规性进行全面监督审计，及时发现问题，切实抓好整改，坚持年度审计和不定期专项审计相结合，保证审计监督职能的有效发挥。

(五)建立、健全企业全面预算管理机制。

全面预算是企业对经营活动，投资活动、财务活动等未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。在现代企业中，全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，对生产经营活动进行监督控制，不仅可以降低企业在生产经营中的风险，提高企业防控风险的能力，还能提高企业内控管理的科学性，提高生产经营管理水平，全面优化企业的资源配置，提升企业运行效率。全面预算管理不仅是企业实现战略发展的重要抓手，是企业所有活动的价值体现，更是一种高效的内控管理方式，能使企业目标具体化，并能强化内部控制。

全面预算是内部控制的基础，是提高内部控制执行力的手段。随着市场经济的不断深化，我国中小企业制度逐步建立和完善，以预算管理为龙头，强化内部控制，在企业内部推行有关管理、监督、制衡的制度和方法，对于企业的平稳运营起到积极作用，成为中小企业在市场竞争中的有效工具和法宝。

通过企业各层级管理者的高度重视，通过全面预算与内部控制的有效结合，建立起一个相对稳定完善的管理架构，以此保障企业充分应用掌握的各项资源，促进精益化管理，提升管理水平，促进企业实现价值最大化。

四、结语。

内部缺陷研究论文范文通用篇七

1．企业与企业的员工。

企业是一个创造财富的经济实体，是利用各种有效资源来实现自身目标的主体。毫无疑问，有企业必然要有员工，没有员工的企业是不存在的，也没有存在的意义，因为只有“人”这一要素才是创造剩余价值的唯一源泉，企业的价值是由员工创造的。企业总是以能够及时提供顾客满意的产品（或服务）给顾客，作为企业参与市场竞争并从中获得利益的利器，但必须清楚的是，企业在向市场提供产品（或服务）参与竞争的过程中，从市场信息的获取到产品（或服务）概念的形成、产品（或服务）的开发、设计、生产、销售、售后服务等一系列经营活动过程，自始至终都必然有企业员工的参与，因此，如果没有满意的员工，也就不会有满意的顾客，这在以服务性质为主的行业更是如此，而如果企业没有满意的顾客，自然也就失去了市场从而失去竞争获胜的机会。就像营销学者罗森布拉斯和彼得在《顾客是第二位的》一文中所阐述的那样：企业要想真正使顾客满意，必须使企业的员工位于第一位，而不是企业的顾客。

作为企业的员工，首先它是以“自由人”存在的，作为资源它是具有创造性的关键资源——一种活的资源，它可以自由流动，可以被企业利用，也可以不被企业利用，其次它才是依附于企业的员工，作为企业一个重要的组成部分而存在。员工依附于企业的目的是通过自身在企业中付出的努力，来获得员工所需要欲望的满足，同时，员工本身又具有社会性和复杂性，它的需求是一种动态的、变化的，具有多样化和个性化的性质。

在财富的创造过程中，企业是主导性的和组织性的，是利用和消耗资源的主体，企业要实现自己的目标就必须利用员工这一种活的资源，正因为人力资源是活的和有思想的资源，所以企业要利用它就必须首先考虑怎样使它获得满意，而员工是依附性的，通过依附于企业来实现自身需求的满足。因此，企业只有选择以内部顾客——员工为中心作为内部营销导向，把员工的个人需求和组织以市场为导向参与市场竞争的需求统一起来，经营好企业与员工之间的内部关系，才能使员工和企业都能达到满意，取得双赢的结果，只有这样，企业才能得到可持续发展，最终实现战略目标。

2．影响企业与员工关系的几个方面。

2．1经济利益。

在这里，经济利益主要是讨论员工的工资问题。员工在企业的经营过程中付出努力后，最直接的、感受最强烈的回报体现就是所得到的工资，工资是满足员工物质文化、精神文化等多种需求的经济基础，也是最容易、最直观的可以进行相互比较的，因此工资是关系到员工对企业能否满意的一个非常关键的影响因素。首先企业应当付给员工足够和合理的工资，员工才有可能对企业感到满意，这样的工资当然肯定不能是最低的，但也不一定需要是最高的，高工资并不必定能使员工感到满意，因为给付的工资其中还包含有公平性的内容。

公平性有企业外部公平性和企业内部公平性两个方面。外部公平性考虑的不仅是要在同行业、地区中作比较，还包括其它不同行业的参考以及国家宏观政策的影响，同时由于人力资源流动通道畅通性的不断发展提高，以及信息技术的日益发展，也应该考虑社会生活水平的高低因素，这些在有关“民工荒”的一些调查资料可以看出，劳动与社会保障部的调查显示，工资待遇长期低水平徘徊，除去劳动力自身再生产的成本后所剩无几，有的甚至还不够，其次是物价上涨而名义工资却不变或涨幅不够，实际上生活水平却在下降，加上外出打工的机会成本，理性考虑后造成了“民工荒”也就不足为奇了；另外，珠海市统计局的调查也显示，近年来服务业特别是新兴休闲娱乐业迅猛发展，无论从工作环境、劳动强度和工资待遇等各方面衡量，更多年轻女性都愿意到新兴行业工作。内部公平性考虑的主要有工作岗位和绩效两个方面的因素，没有岗位的对比与考核评价就无所谓公平，也很难做到相对公平，因此对于工作岗位很重要的一环就是应该对岗位做出工作分析，这样工作评价才有依据的基础，才能比较出不同岗位的相对价值，使在不同价值岗位工作的员工能得到不同的待遇，这样公平才有基础；有了工作评价，绩效的考评也才有真正的意义，才能使做出不同绩效的同一价值岗位的员工得到不同的待遇，这样内部公平性才能实现。

在这里，发展主要是讨论员工的发展问题。员工在努力工作的过程中，总是希望能得到的待遇越来越好，因为这样可以使更多的或新产生的需求得到满足。员工的这种愿望可以通过两个方面来实现：一方面是随着企业的发展和经营效益的提高，企业内部总体待遇提高了，员工的待遇也就随之提高；另一方面是除了努力工作外，自身能力能够得到发展提高，自身的就业和工作能力提高了，从而能在企业内部找到更大的发展空间或者到其它企业获得更好的发展，这样员工的待遇同样也可以得到提高。从这两个方面来看，员工更重视的是后者，因为通过自身能力的发展提高来使待遇得到提高，更具有自主性和保障性。通过学习是员工使自身的能力不断发展提高的一条重要途径，因此，员工在企业中是否能得到适当的学习机会和学习时间，也就成了影响员工满意度的另一个重要因素。

员工需要一个不断发展的企业，企业同样也需要有能力且不断发展提高的员工，这是使双方都能受益的一种局面。但目前有很多企业在关于员工的发展方面考虑得很少，主要是担心一旦开发培训员工使其能力得到提高后，员工很可能就会辞职“另谋高就”，造成企业开发人才成本上升的结果，从而也使人力资源管理的综合成本上升，是不值得的，所以也就不主张为员工提供更多的学习机会和时间，而是以同样的想法去获取别培养出来的人才。其实这种担心是没有必要和无用的，恰恰相反，这样最终不但不能获取人才还会给企业带来更大的、无形的损失，因为这样的企业对人才并不具有吸引力，即使能从外部获取人才，在企业同样也得不到学习和提高，结果人才会再次选择离开，使人力资源的管理成本同样上升，不仅如此，由此还会影响到企业内部员工的积极性，同时内部员工也由于没有学习机会和时间，能力上得不到提高使内心产生压力从而产生对企业的不满意，也可能做出辞职的选择。出现这种结果对企业和员工来说其实都是一种损失。

企业需要发展，员工也需要发展，企业应当更多的考虑为员工提供更多的学习机会和时间，应当充分重视对人力资源的开发和利用的管理，更多的考虑提高对人力资源的使用效率，使员工在自身能力提高的同时，也同样更好地为企业创造财富，使企业发展的.同时，员工也得到其所期望的发展，这样员工为企业服务的同时感到满意，企业的核心竞争力才能形成，从而提高企业的市场竞争力。

2．3社会方面。

在这里，社会方面主要是讨论社会价值观与个体价值观的问题，每一个员工的价值观都包含有社会性的和个性的两个相互影响的部分。社会价值观是由社会上个体价值观的普遍性抽象构成的，社会价值观是个体价值观的一部分，但社会价值观导向反过来也是影响员工个体价值观的一个很重要的因素，从而影响员工社会化需求的内容及其变化。社会价值观具有地区性和民族性的特点，不同地区、不同民族具有不同的内容，企业应当根据不同地区和民族特点给予足够的重视。个体价值观包含有社会价值观，但又有独立于社会价值观的部分，个体价值观影响员工个性化的需求内容及其变化，这也是企业应当对员工个体价值观引起重视的更为具体的内容。因此，企业应当结合社会价值观与员工的个体价值观的不同内容，以求满足员工多样化、个性化的需求来促使员工的满意。

价值观是文化的一种反映，不同的文化反映出不同的价值观。目前，社会存在文化的多元性是一种必然，也是一种趋势和要求，文化本身并没有正确与错误之分，都有其优势与不足，只有尊重多种文化并存，才能使具有不同文化背景的员工都能感到满意。因此，企业应当充分整合和利用不同文化的优势，形成具有优势竞争力的企业文化，借助这种良好的企业文化反过来影响员工的个体价值观，从而为企业创造一种团结、融洽、上进和具有共性的工作环境和氛围，树立良好的企业形象，这是企业形成核心竞争力又一个非常关键的因素，也是最终为企业总体战略目标的实现做出重要的支持。

3．沟通。

沟通是涉及到人与人之间的关系营销的多种工具中一个非常重要的工具，因此，有必要在这里单独提出来做些简要的说明。沟通是指可理解的信息或思想在两个或两个以上的人群中传递或交换的过程，在这个过程中，人们通过书面语言、口头语言和行为语言等方式，进行交流信息、获取信息、解释信息、共享信息的活动（廖泉文，，pp216）。沟通具有解释性、说服性与引导性的功能，有效的沟通是使沟通双方之间在进行沟通磨合之后，相互之间产生理解与信任，愿意为共同的目的或目标而共同承担责任并为之做出努力。

在企业与其员工双方之间，因为信息不对称的存在，沟通就显得更为重要，如果沟通不畅，一方面即使企业做出员工所期望的，或者能满足员工新的期望的工作，也不一定就能使员工感到满意，因为员工不理解或不知道企业所做的工作到底是为什么，另一方面即使企业有意为使员工获得满意做出更多的工作，但所做的也不一定能是员工所期望的，因为企业并不一定确切知道，或者并没有把握好员工所期望获得的满足是什么。为了解决这一问题，唯一的办法就是借助沟通这一重要的工具。

为了解决沟通不通畅的需要，这不仅是员工的需要，也是企业做好内部营销的需要，因此，企业应当建立良好的沟通渠道。沟通具有双向性，企业要建立双向的沟能渠道，即要有上行的沟通渠道，也要有下行的沟通渠道，这是有效沟通的前提，也才能解决因信息不对称所带来的一系列问题，才能统一并共享双方的信息，使企业与员工都能更透彻的互相了解，沟通的目的才能达到。

结语。

本文通过现今所发生的“民工荒”现象，笔者认为企业要在激烈的市场竞争中取胜并获取利益，首先必须选择正确的内部营销导向，也就是以内部顾客——员工为中心，关注员工对企业的满意度，然后企业才能依靠满意员工的努力工作，实现企业以市场为导向参与市场竞争的需要，及时提供给市场以顾客满意的产品，使顾客满意从而占领市场并从中获利，以实现企业的目标。进一步通过对企业与其员工之间在员工工资、发展问题和价值观等三个方面中相互之间关系的讨论，说明企业要在企业与员工之间，寻求并建立良好的、互动的关系，从而利用这种具有创造性的活资源，形成企业的核心竞争力，使企业具备可持续发展的动力，企业就必须选择以员工为中心作为企业内部营销的导向，并借助重要的营销工具——沟通来实现。

内部缺陷研究论文范文通用篇八

内部控制的有效性是指以内部控制为相关目标的实现提供的保证程度或水平。内部控制的有效性有两层涵义：一是企业的内部控制制定政策和执行方案绝对不允许和国家法律法规相违背；二是在企业的生产经营过程中，结构完整、内容合理的内部控制能够得到坚决的贯彻执行并发挥积极有效的作用，因而企业可以从提高经营效率入手来达到提供可靠的财务报告的目标和遵循法律法规保证的目标。

内部控制的评价是指测试和评价内部控制制度中的“设计”和“执行”两个环节，看是否具有完整性（健全性）、有效性和合理性。评价是持续改进内部控制的动力，也是内部控制循环过程中一个举足轻重的环节。评价内部控制的有效性，第一层涵义即绝对不允许有悖于国家法律法规，这是一切评价的基础和前提，只有满足了遵循国家法律法规这个条件才能考虑内部控制执行的效果。第二层涵义对企业而言是关键所在，即企业所追求的目标。在现实中，如果只遵循国家法律法规这个前提条件，而对内部控制制度的执行不实施或者实施不到位,那么内部控制对此企业来说就形同虚设。

二、《萨班斯法案》背景下内部控制评价的现状。

（一）相关法规和制度不完善。

12月我国财政部在发布的《独立审计具体准则第9号———内部控制和审计风险》中提出内部控制概念。在《上市公司内部控制指引》出台前，对于我国上市公司来说，仅能参照10月证监会发布的《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》中对内部控制评审提出的明确性规定。我国财务报告中内部控制变得越来越重要的原因是我国上市公司出现经营惨淡和公司舞弊案件的越来越多，最终于在上海和深圳证券交易所颁布《企业内部控制指引》，这就意味着指引财务报告中内部控制有效性评价的内涵更上一个层次。这项准则的颁布其主要目的在于突出上市公司内部控制的作用和效果，以便达到将财务报告错误表述风险降低到一个恰当水平的目的，这项“指引”加强了上市公司对内部控制信息的强制披露。

（二）内部控制评价标准有待统一。

目前我国的内部控制评价主要参考两个标准，一个是财政部发布的《内部会计控制规范———基本规范（试行）》，这是企业高级管理层要为建立健全有效机制的内部控制来追求企业目标所参照，其主要内容是以企业的内部会计控制为主，同时兼顾与会计有关的控制；另一个是中国注册会计师协会发布的《内部控制审核指导意见》，它是独立审计师对内部控制审核业务的唯一标准。但不同企业的各项环境指标差异较大，如控制环境和监督环境。如果没有具体标准和尺度，就会使得评价过于形式化，最终内部控制评价的合理性会受到影响。

目前我国许多企业都出现了管理制度混乱和内部控制形同虚设，造成内部控制体系不健全，内部控制环节不完整、内部控制的定义不明确的现象，导致应用财务报告内部控制评价模型得出的结论受到专业人士的质疑。企业可以聘请中介机构或相关专业人员（审计年报的注册会计师除外），协助企业建立健全内部控制及对其有效性进行评价，提高财务报告的编报质量，降低财务风险。

（四）内部控制对象范围受限。

目前，我国许多企业的内部控制制度任存在很多缺陷，如内部控制的对象很少关注企业的高层管理者，而仅局限在中层以下管理人员以及普通的员工，长此以来就形成了内部控制制度的漏洞导致造成巨大经济损失。独立审计师在审计企业财务报告内部控制有效性时，仅根据财务报告中的内部控制有效性的重点部分进行评价，这就导致了理论界与实务界尚未对内部控制评价的内容达成共识。因此不能仅根据财务报告中的内部控制有效性的重点部分进行评价，应将注册会计师与委托人达成的业务约定书和审核标准同时考虑在内。

（五）内部与外部审核步调不一致性。

企业管理层应高度重视内部控制制度并对内部控制有效性承担责任，这就需要签署一份关于企业内部控制有效性的说明，并选择适合企业的内部控制标准，从而做最大的努力来支持最后得出的评价结果。对于企业管理层最终出具的内部控制评价，审计师则需要为此提供充足的证据支持。目前我国对企业所制定内部控制规范时间尚短还存在许多缺点和漏洞，这就意味着建立健全和完善内部控制制度是一个长期的过程。目前美国的sec已经形成了最终的规则，而aicpa还没有形成最终的准则，如何借鉴404法案对企业内部控制有效性进行评价，有效的措施是经过筛选来仿效美国等发达国家的可取经验和具体做法，但务必要要考虑我国的`实际情况，这样才能制定出适合我国企业的内部控制制度并完善内部控制评价工作。

三、内部控制有效性评价的提升措施。

（一）组建专业队伍监督企业内部审计部门。

《中国内部审计准则序言》由中国内部审计师协会所颁布其中规定企业内部审计发挥的作用有“强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标”这说明内部审计服务是企业的一种增值服务。评价的标准模式在设定时应以内部控制目标为前提并充分考虑该企业经济活动的特点。逐一实现每个内部控制因素这样才能最终实现内部控制的目标。这就意味着每个内部控制因素极其重要因为它是针对容易出错的业务环节来逐一制定的不同的环节对应不同的内部控制目标划分的越详细制定的内部控制因素就越有效所以不同类型的企业应实施不同的内部控制措施来实现最终目标即控制措施。这需要对注册会计师的职业判断能力有所要求从而及时发现各种弊端。

（二）自我评价内部控制，重新定位企业治理机制。

高层管理者通常认为企业在经营战略决策选择的贡献大小是内部控制评价目标的因素；而公司执行单位和个人认为实施内部控制制度后是否企业业绩增长是内部控制评价目标的因素。由于不同客体的职能所在不同，因此对内部控制评价目标就各不相同。这种多客体的评价方式对发现企业内部控制制度存在的问题有积极正面的影响，尽早发现内部控制制度是否有悖于国家法律法规的现象和内部控制制度的设计是否存在缺陷的情况，越早发现越能及时作出挽救措施，并修改内部控制制度。

由于企业在经营过程中会受到很多因素的影响，因此企业的生存与发展也必然会受到这些因素的影响。如企业外部环境改变、战略决策改变或业务性质改变，这些因素通通会给企业的发展带来不少阻力，从而使内部控制不能适应新的情况。为了及早应对这些状况的发生，不得不对内部控制制度进行随时检查和监督，发现问题就及时调整和修正内部控制制度的评价指标。具体的做法是分析过去，面对现在和预测未来，如此可以发现企业经营活动业务中的缺点和漏洞，及时弥补，调整具体的指标和制定新的方案。因此企业各方面的信息反馈是重点，关系到内部控制制度是否需要修订。内部控制制度是否长期有效就取决于信息反馈机制配置的优劣。

（四）提高人员综合素质。

控制方式很被动。目前我国企业只是被动的对内部控制进行建设和评价，通常只是由注册会计师对财务报告的可靠性和是否遵循法律法规作出评价，即内部控制的合法性目标。要扭转这种被动控制局面，就要清楚内部控制目标定位和评价主体，实施全方位的转变，主要表现在由被动变主动；由注册会计师掌握主导权变成企业自身掌握主导权；由企业事后控制为主导转向企业事前、事中、事后全方位控制为主导；完善建设管理层的问责机制。

（五）不断完善内部控制评价体系。

企业各个组织机构对内部控制制度的实施情况进行全程监控构成了内部控制评价，企业管理人员要学会运用内部控制评价系统，从而进行检查和监督，时刻保持减少缺陷、防止漏洞、提高企业业绩为首任。内部控制评价的主体是内部控制的管理机构，主要是由监事会、审计委员会和公司内部审计部门所组成。其中：监事会的责任最重，其主要任务是对董事和经理内部控制实施的评价意见和对审计委员会工作的评价意见进行指导。审计委员会的职责是通过减低企业风险，把内部控制目标与企业战略规划紧密相连，具体而言就是检查和评价关键内部控制指标的制定及执行的有效性；检查和评价关键企业员工的责任感、成就感；监督内部审计部门。企业内部审计部门要将工作重心放在内部控制评价指标体系的建立、监督和评价内部控制等工作上。这样安排的好处在于既可以将制定内部控制制度的主体变成被检查、被监督、被评价的客体，又可以利用“三道防线”把风险控制作用于内部控制执行人身上。最终的结果是企业对内部控制指标的编制能力大大提高，内部控制制度执行的效率也有大幅度提高。

参考文献：

［1］陈汉文、张宜霞：《企业内部控制的有效性及其评价方法》，《审计研究》第3期。

内部缺陷研究论文范文通用篇九

设计得也不够深入，这就需要管理层给予会计内部足够的安排，在各个环节都要控制各自的基本职能，不能职能混乱，监管不严，同时，会计内部控制也不能出现各种交叉问题，需要管理者从多方位多角度去思考，并且给予一定的解决步骤和策略。

会计控制制度没有覆盖到整个企业，并没有健全控制制度的内部管理。

由于电子技术的飞速发展，在各个领域都得到了发展，在会计控制内部也得到了发展。

所以会计控制内部环境与从前相比有了很大的不同，原来都是手工操作的，现在都变成了计算机操作，比如说上网转账、远程催账、远程汇款等，这样新型的办法虽然在一定程度上提高了工作的效率，在计算机这种高效率的环境之下，会计内部的控制也变得相当的复杂，范围也越来越大。

正是因为这种情况，如此复杂的会计内部环境，导致需要注意的东西也特别多，有的时候涉及的范围很广，稍不注意就会出现问题。

虽然计算机技术的提高给会计业务带来了许多方便，但是会计技术对计算机的依赖程度也相当高，如果有那个计算机突然发生了故障，整个计算机内部都会出现瘫痪状态，这将会对会计制度产生十分不利的影响。

所以作为公司的管理层，一定要对会计控制部门给与足够的重视，密切注视会计控制部门的动态，及时给与调整，以免发生不可避免的问题，到时候就很难调节了。

（三）企业会计信息不符合实际情况。

看不出究竟是哪些方面除了问题，大致上觉得没有问题，财务运行良好，但是却不知道有些细节上已经出了问题，长久下去，企业的财务状况就失真了。

（四）企业的会计人员素质并不高。

所以有些比较专业的会计问题他们本身并不清楚，涉及到的问题太深的话就会觉得相当的麻烦，不能很好的解决问题。

但是有的工作人缘却并不是这样，他们在工作的时候往往会粗心大意，不能准确的完成工作报表给公司带来十分大的损失，有的工作人员还会滥用了职权，挪用公款拒不上报，作出违法乱纪的事情，这样的人并不能真实的处理事情，影响了企业的真实性和健康的发展。

二、加强企业内部的会计控制政策。

（一）给企业创造一个良好的内部环境。

为了给企业创造一个良好的内部空间，离不开大家的共同努力，要给企业创造一个好的工作氛围，这样大家才能高效愉快的工作，把错误率降到最低。

通过公司的企业文化深入人心，把企业的现代管理理念渗透到每一个工作人员的心目中，要使企业的组织文化不断的影响企业的员工，让企业的内部控制落到实处。

并且能够保证企业的各项经营活动能够有效地进行，同时更要注意企业的人力资源管理。

企业的内部控制也是有人发起的，所以需要在建立企业内部环境的同时，要对人员有一个良好的控制。

一些企业在会计管理工作的时候总是喜欢用一些跟自己有亲缘关系的人，这是十分不好的，会导致内部控制监管的不严格，同时管理起来也十分困难，所以在设立会计相关部门的时候，尽量避免使用跟自己有关系的亲戚朋友。

而且公司的管理人员要关心每一个员工的生活，尽量满足公司员工各个方面的需求，这样他们才能全身心的投入到工作上来。

要注重公司的企业文化，一个公司有良好的企业文化是对公司内部环境的一种奠定基础。

（二）建立一个有效的会计制度。

为了避免公司内部权力与责任的混淆，需要在企业内部建立一个完善的会计制度，只有这样才能明确各自的权力和义务，对于企业的财务主管，会计和出纳人员这三者之间的职责一定要分清楚，不能出现职务相互交叉的行为，出纳和稽查人员一定不能是同一个人，而且还不能有亲属关系。

每一个部门的设立都要高效合理，各个部门的职责要分清楚，保证每一位工作人员都在各自的范围内活动，同时，企业的相关人员要对企业的财务作出合理有效的预算，通过自身的能力适应总是不停变化着的竞争市场。

并且实施全面发展的有效战略。

（三）企业会计信息要准确。

将企业会计信息更加准确的策略包括许多企业都会让自己的财务状况呈现一种透明状态，每一位财务人员都要认真做好每一份财务报表，避免数据失真带来的财务漏洞，防止挪用公款或者携款而逃的问题。

企业短缺的资金需要做一些真实的企业报表。

企业公司在出现财务问题的时候，需要第一时间做好内部资料的保管，由第三方审计来对财务做出审核。

企业做好信息准确性控制，会更好的保证企业盈利状况，推动企业以后的发展。

企业中的会计工作者在上报公司财务状况的时候将全部财务信息上交，保证领导层关于企业发展的决策具有准确性，利于企业的长期发展。

三、结语。

会计企业的内部控制对一个公司的发展有着十分重要的作用，能够有效的监督企业的内部制度，提高企业的信息管理水平，进而提高企业的信息质量。

让会计的内部控制得到进一步的提高和发展，这样就能为企业的发展提供更加有效的保障，为企业的发展做出更多的贡献。