最新审计研究论文范文汇总(汇总12篇)

在生活中，总有一些琐碎的细节需要我们处理，这是我们不可避免的责任。评价自己的收获和不足，提出改进和发展的方向。以下是文化名人对于传统文化的推崇和保护，让我们共同传承文明。

审计研究论文范文汇总篇一

［摘要］随着经济的快速发展，内部审计在公司中的地位越来越重要。与传统的经营导向相比，现代内部审计已经进入由战略导向的增值型审计的新纪元。战略导向对于内部审计的公司价值增值目标的实现具有重要的促进作用。只有以战略为导向，在公司治理层和高管层的大力支持下，在公司所有部门的全力配合下，在内部审计部门自身的不断努力下，通过建立审计协作制度，建立科学高效的内部审计管理系统，形成公司审计文化，成功构建增值型的内部审计模式，才能为公司经营管理查找弱点，弥补漏洞，帮助公司规避风险，从而实现价值增值的目的。

［关键词］内部审计;战略导向;价值增值。

与传统内部审计相比，现代内部审计目标已经由监督评价改变为增值和改善管理，内部审计工作重点也开始从注重审计内部控制转变为监控公司未来风险，内部审计已然进入一个由战略导向的增值型审计的新纪元。战略对于公司的持续健康发展具有重要的意义。只有战略正确，公司才能真正做到价值增值。素有公司免疫系统之称的内部审计，其终极目标是实现组织价值增值。因此，对内部审计而言，不能脱离战略去空谈公司价值增值目标的实现。本文拟从内部审计价值增值的内涵入手，探讨战略导向对增值型内部审计促进作用，并在此基础上试图指出成功构建战略导向的增值型内部审计模式的方法及保障措施。

一、增值型内部审计的提出。

随着经济的发展，国内外关于对内审的内涵及其目标的认识也在逐步发展。最早对内部审计进行定义的是被称为内部审计之父的索耶。他认为内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。

1941年成立的国际注册内部审计师协会(简称iia)当属目前国际最权威的内部审计组织。2015年7月6日，iia在最新版的《国际内部审计专业实务框架》中对内部审计定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

我国内部审计师协会2013年颁布的《第1101号———内部审计基本准则》中，对内部审计的定义为:内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。可见，关于内部审计的目标，国内外理论界已经基本取得了一致的看法，即增加组织价值，帮助组织实现目标。可以说，内部审计的最终使命就是增加组织价值。

二、战略导向对实现公司内部审计增值目标的促进作用分析。

内审工作涉及方方面面，如何真正实现公司内审的增值目标?以公司战略为导向是必不可少的。具体来说，战略导向对内审增值目标的促进作用主要表现在以下几个方面:。

(一)战略导向有利于内审的职能定位从以监督为主转向以服务为主由内审的定义可以看出，内审有两大职能:确认和咨询。由此可以将内部审计概括为两大不同的类型:监督主导型和服务主导型，前者侧重于内部审计监督职能的发挥，后者则偏向评价和咨询等服务职能的'发挥。随着内部审计价值增值目标被理论和实务界越来越多广泛地接受，内部审计由传统的“监督主导型”向“服务主导型”转变是社会经济发展的必然趋向。对公司内审而言，只有以公司战略为导向，与公司的发展战略保持一致，才能形成一种合力，才会使其服务职能更好地发挥出来。

(二)战略导向有利于内审工作重点从财务审计向管理审计拓展相对于外部审计经济警察的形象，内审是公司的医生这个观点正被越来越多的人接受。不仅看病还开方配药，并提出预防措施，现代内部审计已超越了财务会计审计的范畴，正在向管理审计拓展。内审只有以公司战略为导向，开展工作才能做到有的放矢，才能站在管理者的角度宏观地看待各种问题，为决策者指出出管理中的不足，帮助管理层进行正确决策，提高公司的经济效益和工作效率，为公司的经济的繁荣昌盛保驾护航。

(三)战略导向能促使被审计部门思想上从“要审计我”向“我要审计”转变内部审计工作的性质决定了内审工作要贯穿于整个公司的方方面面，决定了内部审计人员必须与组织内各个阶层、各个部门、各个控制环节的工作人员接触，与其交流沟通，审查评价、咨询、询问各项业务工作。因此，要想做好内部审计工作，实现内审的组织增值目标，内部审计人员只拥有专业知识是不够的，还需要被审计单位的理解和配合。可以说，建立和谐共赢的人际关系是内部审计得以工作顺利进行的一项重要影响因素，是内部审计工作发挥强大作用的必要基础。如何与整个公司各个层面的部门和人员进行良好的沟通呢?以公司的战略为工作导向是必不可少的。要以战略导向为纽带，将内部审计人员与公司每个成员的利益紧紧的联系在一起，而不是单纯地以审计者和被审计者的角色将内部审计人员和公司其他部门人员对立起来。在与审计对象沟通时，强调内部审计工作和被审计部门工作最终目标的一致性，可以大大降低审计对象的抵触情绪，从而积极配合内部审计工作的开展，使内部审计工作取得事半功倍的效果。而且当内审人员通过审查、建议切切实实帮助审计对象解决了问题，提高了工作效率，使被审部门真正感受到内部审计的医生作用，将会使其再遇到问题时主动请审来解决问题的积极性大为提高，从而促使其思想上从“要审计我”向“我要审计”转变。

三、战略导向的增值型内部审计模式的构建。

(一)以公司战略为导向，建立公司审计协作制度审计协作制度，是内部审计机构与公司其他各部门之间建立的一种沟通协调合作机制。要想成功建立审计协作制度，具体来说要做好以下几个工作:。

1．内部审计机构与各个被审计部门分别签订审计合作协议主体:内部审计机构和公司所有被审计部门。目的:明确内部审计机构与其他各部门各自职责。主要内容:以公司战略为导向，围绕公司目标的实现，内部审计机构为各部门管理人员提供经营管理、内部控制等方面的审计确认和咨询服务;其他各部门在做好自身各自本职工作的同时，主动配合公司内部审计工作。意义:审计合作协议的签订，可以大大降低其他部门由于受传统观念的影响对内部审计的误解，大大减少内部审计工作遇到的阻力，使内部审计工作取得事半功倍的效果，实现审计部门和被审计部门的共赢，真正发挥审计的管理顾问与经济良医的作用，共同构筑公司风险的防火墙，共同促进公司价值增值目标的实现。

2．增设公司内部审计联络员的岗位主体:公司所有被审计部门。目的:建立内部审计沟通渠道，使内部审计机构与被审计部门合作落到实处。主要内容:公司所有被审计部门，都要选派一人作为内部审计的联络员。作为内部审计和被审计部门的链接纽带，联络员要定期以书面形式向本部门领导及内部审计机构相关负责人汇报工作，反映问题及困难。为节约成本，联络员可由各部门中比较了解本部门整体情况的职员兼任。意义:通过联络员的沟通，为公司内部审计建立全面的沟通平台，有效预防和降低公司的经营管理风险。

3．建立审计对象责任制主体:内部审计人员。目的:准确把握日常内部审计工作的重点，切实加强内部审计服务作用的发挥。主要内容:内部审计机构根据公司其他各部门的具体状况以及内部审计人员的数量情况，明确规定每位内部审计人员具体负责某一个或者某些部门的审计联系工作。具体事务上内部审计人员可以定期深入其所负责的部门，了解现状，掌握动向。意义:通过建立审计对象责任制，可以是内部审计工作更加有的放矢，是确保内部审计工作的重点从事后审计向事中事前审计转变的重要举措。

(二)以公司战略为导向，建立科学高效的内部审计管理体系内部审计要想真正发挥其确认和咨询职能，实现组织组织的目标，必须建立完善的内部审计管理体系，从而保障内部审计工作的高质量与高效率。该体系的基本结构如下:最高行政领导者:董事会或者高管层。董事会或者高管层作为最高领导者，主要进行审核、决策和监督工作，以公司战略为目标，为内部审计立项把关，同时也为审计工作的具体实施提供大力支持，确保内部审计工作能在一个良好的环境中高质量、高效率地运行，从而达到预期的目的。最高业务领导者:审计委员会。审计委员会是董事会下设立的一个非执行委员会。审计委员会主要监督指导内部审计部门的工作，确保内部审计机构的独立性、客观性和有效性。审计委员会需要通过了解内部审计工作的重点和所关注的问题，来及时掌控公司的经营环境和可能存在的影响战略目标实现的风险，预测公司的发展趋势。直接领导者:审计机构负责人是直接领导人，通过审计业务计划和预算的分析、制定等过程督促和落实审计项目的执行进程。目标:实现公司价值的增值。该体系是内部审计机构组织功能得以充分发挥的基础，是提高内部审计工作效率效果、改善内部审计质量以及实现公司价值增值目标的重要保障。核心内容:内部审计质量控制系统。内部审计质量控制系统是用以保证和提高审计人员工作质量的一系列的政策程序，其主要任务是通过过程跟踪、监督和及时复核审计项目工作底稿来堵塞漏洞，提高审计质量。该系统的核心工作是恰当地制定内部审计质量控制的政策程序，以保证对审计项目进行常规性地检查和监督。

(三)以公司战略为导向，建设并推广公司审计文化审计文化应该以审计人为出发点，是每一个审计人的共同信仰。审计文化包括精神文化、制度文化、行为文化和物质文化。物质文化是指审计人员的工作环境、办公条件、生活环境等方面。行为文化是审计过程中的活动文化。审计职业判断能力、取证能力等是行为文化的具体体现。制度文化是审计行为规范，带有鲜明的强制性。有关内部审计的各种规章制度都是制度文化的具体体现。精神文化是一种深层次的文化，是审计文化的核心。审计职业道德是审计精神文化的重要内容。通过内部审计工作的经验总结，逐步形成适合公司自身的审计文化，对内部审计价值增值目标的实现有着重要的促进作用。由于内部审计的特殊性，要使审计文化发挥应有的作用，不仅要让审计文化成为每一名内部审计人员的共同信仰和共有的价值观，更应把审计文化向整个公司推广，在战略导向纽带的作用下，使其被整个公司所有成员了解、接受、习惯，将会大大降低沟通障碍，保障内部审计工作的高效率和高质量。

四、成功构建战略导向的增值型内部审计模式中应注意的问题。

(一)公司治理层和经理层对内部审计要有足够的重视和支持与注册会计师审计以及政府审计相比，内部审计由于必须接受公司负责人的领导和制约，所以其独立性只是相对的，即内部审计的独立性主要指的是组织地位的独立。如果公司不重视或者限制内部审计的职能，内部审计的作用就难发挥出有效的作用，从而导致无法做到真正依赖专业判断和独立性的要求去执行内部审计的确认职能，也难以真正揭示公司存在的重大问题及其原因，公司价值增值的目标的实现也就更无从谈起了。因此，要成功发挥内部审计的作用，公司治理层和管理层必须对内部审计工作给予足够的重视和支持。一方面，通过设立审计委员会，充分发挥审计委员会对内部审计工作的监督和指导作用，使内部审计机构组织地位的独立性得以充分保证;另一方面，要保证高管层对内部审计的行政上的领导，为确保内部审计计划工作的顺利实施提供必要的条件，为审计建议的具体执行提供足够的重视和支持。

(二)内部审计部门方面要成功构建增值型内部审计模式，不仅需要公司高管层的大力支持，更需要内部审计自身不断地发展和创新。为了充分发挥自身的作用，实现公司价值增值目标，内部审计要注意做好以下几个方面工作:首先，内部审计方向要向战略审计倾斜。战略管理是管理职能中最重要和最高层次，内部审计要实现公司价值增值的目标，必须参与到高层次的管理中来。如果战略方向有误，经营的改善只能扩大错误战略的严重后果，因此，对公司战略的审计应该是内部审计工作的重中之重。其次，内部审计方式要向事中、事前倾斜。随着经济的高速发展，公司面临的环境也在发生着日新月异的变化。在过去、现在以及未来在急剧变化的环境中，仅仅依靠确认评价职能对公司意义不大。内部审计人员必须着眼未来，更多参与公司的规划与决策工作，才能够对影响公司战略目标实现的不利因素给予足够的重视，确保公司战略目标的顺利实现。最后，内部审计原则要向价值性倾斜。与外部审计不同，内部审计做到完全独立是不可能的。而且评判内部审计质量的一个最重要的标准就是内部审计的目标———价值增值是否实现。过分强调独立会使内部审计咨询职能的发挥受到影响。

因此，当内部审计的独立性会影响增值目标的实现时，应首先考虑内部审计的价值性。这里需要特别注意的是，内部审计强调内部审计的原则从独立性向价值性倾斜，并不意味着独立性和价值性是对立的，而是要在两者之间进行权衡。公司要结合自身的具体情况，来具体把握独立性和价值性之间的平衡点，充分发挥内部审计的确认和咨询职能，从而促进价值增值目标的实现。总之，作为公司的医生，内部审计与公司战略目标必须保持一致。战略导向的内部审计是一种具有整体观的增值型审计，它立足于组织长期价值创造和战略管理需求，是更高层次的内部审计。只有以战略为导向，成功构建增值型的内部审计模式，才能为公司经营管理查找弱点，弥补漏洞，帮助公司规避风险，从而实现价值增值的目标。可以说，战略导向的增值型审计是未来公司内部审计发展的永恒趋势。

将本文的word文档下载到电脑，方便收藏和打印。

审计研究论文范文汇总篇二

地质钻探技术在目前应用比较广泛，其能够直接从钻探地区取得实物岩石样本，进而有效的分析，达到地质勘探的目的。一直以来这项技术都被地质钻探人员广泛研究和运用，随着科学技术的发展，对这项技术的研究也更为深入。就目前来看，在科技快速发展的背景下，要先实现经济的迅速发展，就必须要不断提升我国的地质钻探水平。地质钻探技术对地质钻探的效率和质量有着直接的影响，因而研究并进一步推进该技术在地质钻探中的应用意义重大。

一.地质钻探技术。

目前在地质钻探中应用的两种地质钻探技术是绳索取样钻探技术和反循环连续取样钻探技术，该两种钻探技术在地质钻探中的应用最为广泛。绳索取样钻探技术在我国的地质钻探工作当中发挥着极其重要的作用。就技术的使用成本来说，绳索取样钻探技术对钻探地区进行取样时，会花费大量的资金，且实际的'采样效率较低，不能很好的满足地质钻探的各种需求。但绳索取样钻探技术的优点是采样较为准确，可靠性较高。反循环技术的工作原理是将用于循环的介质压入套管和钻杆之间，或是压入钻杆内外杆间的环状空间内，以此来实现钻杆中心孔内循环。进行地质钻探时，循环介质的阻力是通过作用在钻具上来实现打孔和取样的目的。反循环连续取样是通过介质的不断循环来实现的，循环介质可将被切割段的样本及时反循环到地表，用于研究和分析。反循环连续取样钻探技术的优点是使用成本较低，实际采样效率较高，但该技术的缺点是需要对采样结果进行重新测试，工作较为繁琐，且增加了工作步骤和工作量[1]。表1为两种钻探技术的特点分析。

二.地质钻探技术的发展。

（一）钻探设备的发展。

为了满足经济发展对地质钻探工作的需要，新中国成立初期，我国开始从前苏联以及欧美等国家大量引进钻探设备，并在学习其理论知识的基础上，对引进的技术、设备进行了不断的实践和探索，并开始了自主研发工作，通过相关研究，最后制定设计方案，实现了钻探设备的自主研发。近几十年来，随着国家改革开放政策的实施和改革进程的不断加快，我国通过运用自主技术和实际使用中发现问题、解决问题等，对引进的钻探设备进行了不断地优化和改进，使得地质钻探的效率准确性大大提升。

（二）钻探技术的发展。

想要确保地质钻探工作的顺利展开，除了要研发和使用先进的钻探设备外还应该拥有先进的钻探技术，只有设备和技术之间完美结合才能有效提升地质钻探工作的整体质量和效率。通过对钻探地区地质构造、地理特征、水质条件等因素进行综合考虑，制定合理的钻探方案，才能对钻探技术进行合理的确定。随着国家对地质钻探范围和领域的不断扩大，对地质钻探工作的要求也不断提高，因而更需合理制定钻探方案，不断强化钻探技术，使其能够在复杂的钻探条件下更好的完成钻探工作。

三.强化地质钻探技术安全管理的策略。

（一）建立完善的地质钻探安全施工管理体系。

在地质钻探工程实际施工管理过程中，管理人员应建立完善的地质钻探安全施工管理体系，首先建立完善的施工管理制度条例，并将其细化，规范施工行为。其次建立地质钻探施工安全管理制度，并在实际实行过程中，不断结合施工管理经验以及国家有关地质钻探的法律法规等，对地质钻探施工安全管理制度不断进行完善，为地质钻探安全施工管理提供相应的制度保障。再次应不断强化安全管理意识，树立安全管理理念，在施工的整个过程中，严格落实安全管理制度，强化安全管理工作。最后是建立和完善安全施工责任制度，设置相应的奖罚措施，端正相关人员的管理态度，从根本上提高地质钻探技术的整体安全管理水平。将地质钻探施工中每个过程的安全管理问题具体划分到个人，强化管理人员的责任意识，使其在工作中能够严抓安全问题，从根本上消除工程施工中的安全隐患，确保施工安全。

（二）完善现场安排，强化安全管理工作。

在地质钻探工作施工现场管理过程中中，应先考虑施工地区的地质等情况，根据地质情况合理选择施工工艺，并根据施工技术要求，制定工程的具体实施方案。在方案中，应充分明确施工中人力、物力、财力的使用情况以及对相应的设备、技术的要求，进而合理配置施工人员、施工设备以及施工资金。施工管理人员应走进基层，充分调查研究施工现场的详细情况（包括地质特点、水文特点等），真正对施工现场各种情况做到深入了解，并按照实际情况及时制定有针对性的确保施工项目安全顺利开展的施工方案。在施工中，要确保施工现场的安全作业问题。在施工过程中，应对制定与安全管理相对应的安全管理目标，就施工中经常出现的事故问题做出相应的总结并制定具体的处理措施，做到有针对性的解决问题。针对技术要求较高的地质钻探技术，应最好监管、检查工作，以防止潜在安全隐患的产生。再者，还应对施工现场的机械设备安全使用问题、用电安全问题等进行充分考虑，确保施工的顺利实施[2]。

（三）强化施工队伍建设。

由于地质钻探施工规模较大、施工工序较为复杂、任务较为繁重，这就对施工人员的要求较高，要求施工人员能够在规定的时间内高质量的完成钻探工作。因而在实际的管理工作当中，须不断强化施工队伍建设工作。在管理过程中，为强化安全管理工作，应不断加强对现场施工人员的技术和安全施工培训工作，不断提升现场施工人员的专业技能和安全施工意识。实行岗位考核制度和持证上岗制度，对已有的施工技术人员进行培训教育工作，提升其对施工技术、施工安全管理以及施工方法的掌握和认识程度，确保地质钻探施工的技术含量，提升地质钻探施工人员的整体素质，实行岗位责任制，加大培训力度，明确岗位责任，规范施工行为，减少施工问题，确保施工安全。

结语：

二十一世纪后，随着经济发展速度的加快，对各种矿产资源的需求量以及各种工程钻探需求也在不断增加，各个领域都开始涉及钻探技术的应用，这从很大程度上加重了钻探工作的工作量，因而对现有技术进行优化和改进、不断研发新技术成为新的要求。钻探技术安全管理问题一直是施工管理的重点，在实际施工中，需要不断解决实际工作中存在的问题，完善的地质钻探安全施工管理体系，强化施工队伍建设，完善现场管理工作和设备、技术管理工作，以更好的促进地质钻探行业的发展，更好的为我国的经济发展做出贡献。

审计研究论文范文汇总篇三

对于信息化这一字眼来说，其实际上就是指逐步的发展一种新的社会生产力，这种生产力的形成要建立在以计算机为主要核心的智能化工具的基础上，这是一种新型的生产力，其典型特征主要体现在借助一定的信息技术去管控和处理一些信息资源，进而保证有效的进行信息之间的交流以及信息的共享。随着当前科学技术的发展，信息技术的发展尤为突出。对于当前各行各业的企事业单位来说，其行业环境也变得更加的网络化以及信息化，就审计过程来说，相对于以往的审计，审计变得越来越信息化，相对于传统的方式，审计目标变得更加复杂、审计对象以及审计的方法等其他方面更是变化很大。所以说，对于当前的信息化环境，必须要针对于审计的风险评估以及控制进行一定的研究，这已经发展成为未来审计发展的新趋势。

审计研究论文范文汇总篇四

很多的企事业单位最熟悉、信赖的依然是传统的审计模式，不仅仅是因为会计业务的习惯问题，也是出于对审计的安全方面考虑。在计算机审计方面大多处于一个起步的阶段，在计算机审计的宣传以及推广方面仍然需要进一步的提高。我们在面对计算机审计，必须要做到：

2.1进行全面风险管理。

企事业单位最重要的一种核心竞争能力便是计算机审计风险管理能力，计算机审计带来的改变必然会影响企业的现有的风险约束，在风险管理的理念以及风险管理的整个流程、组织结构都会受之影响，进而随之改变。因此，在进行计算机审计的过程中一定要明确风险趋势、做好准备工作，保障风险管理的战略位置。此外，风险管理要建立全面的理念，组织独立的风险管理团队，对日常审计工作实行实时风险监测，实现风险有效预警。

面对逐渐深化的审计过程改革，要想提高自己的审计过程的科学性就必须建立一流的计算机审计队伍人才。应注重审计人员的风险教育以及风险培训，提高审计人员对风险管理的理解力和执行力。要想在金融创新潮流中更好地增加自己的审计业务，提高风险承担能力，就必须培养自己的精英审计人才，拥有能够进行计算机审计风险管理的专业化员工。只有重视人才的培养、重视审计专业的素质培养，才能使自己融入计算机审计这一新兴领域，为计算机审计风险承担提供更好的人才支持。

3结束语。

计算机审计给企事业单位在审计风险承担上同样带来了强大的冲击。在信息环境对审计风险承担的影响上，计算机审计是审计蓬勃发展下的一种产物，可以很好的促进审计过程的市场化，在降低审计成本的同时降低审计过程面临的风险。只要合理充分的利用计算机审计，就能够大大的推动审计改革。

审计研究论文范文汇总篇五

审计模式是一定审计环境下并与之相适应的审计目标、审计计划、审计准则、审计管理体制和审计机构设置等共同组成的完整体系。审计作为一种技术手段，随着社会经济环境的变化和审计执行者对审计活动本质的逐步加深，依次经历了账项导向审计模式、制度导向审计模式和风险导向模式这三种模式。

制度导向审计又称内控导向审计。随着股份有限公司的不断出现，社会公众更多关注的是财务报表的公允性、真实性。基于这样的前提，产生了以评价企业内部控制为基础，然后确定实质性测试的性质、时间和范围，并依此收集审计证据、形成审计意见的制度导向审计模式。

制度导向审计模式的重点明确，把企业内控制度及其执行情况作为主要的审计对象，极大地提高了审计抽样质量。可以说，制度导向审计在保证审计结论具有一定可靠水平的前提下提高了审计工作效率，降低了审计成本，并能够有效地帮助企业改善经营管理。

风险导向审计模式要求审计人员的审计思维要跳出账簿，跳出内部控制。风险导向审计模式最显著的特点是，它立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的多样化审计计划，将风险考虑贯穿于整个审计过程。

二、新旧审计准则体系的审计模式的区别。

(一)审计风险模型不同。

旧审计准则体系的审计模式以“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险”为审计风险模型。

新审计准则体系的审计模式以“审计风险=重大错报风险×检查风险”为审计风险模型。现代审计风险模型在传统审计风险模型的基础上进行了改进，形式上有所简化。会计报表整体层次风险主要指战略风险和经营风险，把战略风险和经营风险融入现代审计模型，可建立一个更全面的审计风险分析框架。

(二)对注册会计师的要求不同。

旧审计准则体系的审计模式是建立在“无利害关系假设”基础之上的，使得传统风险导向的审计方法不对企业经营风险实施评估程序，对注册会计师的综合素质要求不是很高，使得不懂管理知识、行业知识的注册会计师也可以进行审计工作。

新审计准则体系的审计模式把思想建立在“合理的职业怀疑假设”上，要求注册会计师以质疑的态度评价所获取审计证据的有效性，并密切关注相互矛盾的审计证据以及对文件或管理当局声明的可靠性产生怀疑的审计证据。注册会计师审计的主线始终是对重大错报风险的识别、评估与应对。注册会计师不但要掌握一些常用分析工具，还必须要学习现代管理知识和接受行业的专业知识培训。

(三)审计起点不同。

在旧审计准则体系的审计模式中，固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。传统风险导向审计方法通过综合评估固有风险和控制风险以确定实质性测试的范围、时间和程序。

在新审计准则体系的审计模式中，通过综合评估经营控制风险以确定实质性测试的范围、时间和程序，其审计起点为企业的战略系统及其业务流程。这种新模式的优点是将审计的重心前移到风险评估，这将有利于充分识别和评估会计报表重大错报的风险，因此，主要针对风险设计实施控制测试和实质性测试程序。

(四)内部控制要素不同。

旧审计准则体系的审计模式下的内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，发现、纠正错误与防止舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制要素包括控制环境、会计系统和控制程序。

新审计准则体系的审计模式下的内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制的三要素扩充为五要素，即控制环境、被审计单位的风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动和对控制活动的监督。

(五)风险评估方式不同。

旧审计准则体系的审计模式中的风险评估是一种直接的方式，即直接评估重大错报的概率。

新审计准则体系的审计模式是从经营风险评估入手，间接地对审计风险进行评估，因为经营风险越高，审计风险也越大，也就是管理舞弊的可能性越大;并且从经营风险中能更有效地发现财务报表潜在的重大错报。此外，会计政策、会计估计的合理性评估也只有从经营风险入手，才能进行正确的评估。

三、新旧审计体系审计模式比较分析的启示。

(一)依据增值服务合理提高审计收费。

改良后的风险导向审计模式不仅关注风险，而且对旧的审计模式进行了扩展和延伸。依照改良后风险导向审计的要求会增加事务所的审计成本，但在目前国内各事务所竞争激烈的情况下直接提高审计收费又不可行。解决这种矛盾的途径可以是，在审计过程中根据企业的不同情况调整审计程序，让客户感到他们获得了审计以外的很多增值服务。此举，不仅有助于新审计模式的顺利实施，同时，也保证了注册会计师事务所的执业水准。

(二)提高注册会计师的素质。

根据改良后风险导向审计模式的要求，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，不仅要具备会计、审计方面的专业知识，还要掌握战略管理、业绩评价、信息系统管理等现代企业管理方面的知识，具备较高的风险分析水平和职业判断能力。在改良后的风险导向审计模式下，注册会计师需要采用复杂系统的认知模式，从而了解、分析客户风险管理过程以及客户控制风险的手段、方法。

(三)完善法律环境及监管手段。

从理论上来说，只要当注册会计师认为审计风险达到可接受的低水平，不会导致巨大的审计风险损失，就可以签发审计报告了。这在法律风险较低时很容易产生审计师的道德风险问题。注册会计师执业的规范性取决于法律环境和行业监管是否成熟，一个成熟的法律环境和行业监管环境不仅可以为注册会计师合法执业起到保护作用，还可以起到监督作用。所以，从法律环境和行业监管的改善入手，可以为审计的公正性提供有效地外围保障。

(四)使用并完善辅助审计的软件。

在改良后的风险导向审计模式中分析性复核程序占据非常重要的地位，而辅助审计软件的使用在其中发挥着重要的作用。西方发达国家大量运用分析性复核程序的条件是辅助审计程序的开发和运用，它可以直接对数据库进行加工分析，依据软件模型自行处理数据，使运用分析性复核程序成为节约成本的重要手段。

(五)关注管理舞弊。

由于旧的审计模式是由下自上的审计模式，对管理舞弊的关注不到位，而新的审计模式是自上而下的审计模式，所以应当加强对管理舞弊的关注。管理舞弊是指直接由组织管理层实施，突破现有会计规范，蓄意错误呈报、遗漏财务报告中应予披露的内容，或提供虚假会计信息的舞弊行为。管理舞弊的作弊者通常均于事前精心设计，事后极力设法隐瞒，舞弊者的层次越高，越难有效预防与检查。如果发现有管理层越过内部控制或存在大笔不合理交易的情况，且具备舞弊动机时，审计师应采用更严格的审计标准，以减少审计失败。

审计研究论文范文汇总篇六

不论是哪种制度，都必须在一定环境和一定条件下执行才能发挥其作用，就内部控制制度而言，企业应加强对内部控制的认识，从而更好地应对企业风险，为企业的运营给予有效保障。但部分企业认为，内部控制的实施并不一定能发挥有效作用，相反会使企业成本得到增加，与此同时，企业在内部控制方面还缺乏必要的风险管理意识，无法对企业风险有效辨别，基于这种情况下，将风险管理因素引入内部控制的企业少之又少，从而导致企业内控管理中缺乏风险管控手段。笔者认为，企业在内部控制管理中应以风险管理为起点，并将该观念理念运用到这一流程中，构建出以风险为导向的内部控制体系框架。

二、基于风险管理的企业内部控制体系构建对策。

综上，笔者对企业内部控制建设现状进行了阐述，其中发现诸多问题，基于风险管理下，企业应加强内部控制管理力度，笔者将从以下方面来阐述。

（一）完善内部控制环境。内部控制环境作为风险管理的基石，是促进内部控制落实的关键。企业部门应对内部控制环境加以完善，坚持以人为本的原则，积极发挥员工主动性，加强对人力资源开放的重视度，除此以外还应对企业管理人员水平、能力、素质做一个全面的测试，树立员工风险管理意识，加强企业文化建设，对企业员工归属感、认同感进行培育，加强企业员工思想、行为、情感、信念与企业方面法有机结合，从而形成和谐的文化氛围，有效激发企业员工积极性，实现企业目标。其次对企业治理结构加以完善，这也是促进内部控制有效运行的主要前提，在完善企业治理结构时，应以企业实际特点出发，设立专门的风险管理部门，对风险合理评估。最后，应对企业员工道德价值观进行培养，使员工道德价值观的形成。此同时还要加快管理人员专业能力方面的培训力度，强化好在工作中的风险意识，同时也要加强对实际工作中存在着的问题进一步处理，然后再推动会计信息化会计审计在现代生活中的发展，对于当前的这种形势应该要结合好企业实际要求以及自身在内部控制工作环境中的状况和态度，要定期进行开展专业性的培训活动，同时还要丰富管理人员专业性能力，促使着他们能够在实践的过程当中加强好这些这些专业知识的有效运用，从而为内部控制工作的实施提供可靠的保障。

（二）确定合理的企业战略目标。为促进企业内部控制的有效实施，应确保企业风险与战略目标的一致性，否则便会导致企业无法有效应对风险，致使目标难以实现，或者也会使企业为实现目标而接受风险。部分企业在风险管理中要求战略目标与其相互匹配，并根据企业目标确定经营目标，与此同时，对企业每个业务单位目标依次确定。加强风险管理与战略目标的联系，将目标落实到人人———这是内部控制的关键，是实现企业战略目标的出发点。

（三）遵循内部审计相关原则。目前各行各业为了能够增强会计审计工作上面的质量可靠信性度，能够实现传统审计模式想信息化审计模式的转变，这还是需要建设相关的会计审计法律法规，这样一来才能合理科学的制定相关的会计审计原则。实现现代社会市场的发展目标和需求,对此还需要从以下几个方面解决：第一要结合好当前在竞争激烈的市场状态以及会计审计工作在现代社会中的实际发展进行相应的概况，政府机构要应当充分的发挥着自身的引导作用，在这样的情况下，要结合会计审计机构以及会计审计部门的工作需要，相应的制定出合理科学的会计审计的有效原则，对于有些不完善和不健全的会计法律法规实施改善处理，同时，还加快了会计信息化的审计建设脚步；第二，在合理科学的会计审计原则的要求下，有关的`不们应该要相应的注重会计审计工作流程之间的深化。同时还要建立好监督管理的体系，通过建立监督体系要及时处理还会计审计工作的全面认识，根据会计信息化审计的具体要求，进一步的深化好会计审计工作的分式，进一步的促进自身的稳固发展状态。

（四）构筑有效的控制活动。在企业内部控制中，控制活动的开展是完成所有过程的关键，能促进企业发展目标的实现控制活动贯穿于企业各个职能部门，并涉及到企业生产经营活动，如：授权、核准、复核，这些活动的开展将会对企业经济效益的获取起到直接影响，对企业目标的实现发挥一定作用。良好的控制过程包括：明确岗位责任制、梳理工作流程、落实责任制，确保企业各个员工各司其职；此外对控制点合理控制，这一措施在业务流程中发挥着只要作用；对授权批准范围、责任、程序范围进行明确；对事前、事中、事后监督体系加以健全，对文件记录控制不断完善，并将内部控制各个环节措施都做成文字材料，做到有据可查。

（五）对信息与沟通体系加以优化。为促进企业内部控制的实施，应对信息与沟通体系创新优化，构建一个高效的信息与沟通系统，这也是企业实施内部控制的关键手段。信息与沟通不论在哪个经济组织中均能发挥重要作用，良好的沟通系统是确保内部控制工作有效落实的前提，任何信息通过沟通交流才能实现共享，并被各级管理人员使用。企业在内部控制中若缺乏信息与沟通系统，其有效性便难以提升，这一系统通常在内部生成数据情况下方可发挥作用，通过信息的传递与沟通，每个员工对于自身定位有所了解。

（六）重构内控风险的概念。内控风险是一个多层次的综合性质的概念，一个现实和理性的内控风险的研究理论应该是对风险的要素、现象、成因等进行不同层次的理解和研究，并以此作为依据来构建。其次，重构风险防控对象，要关注不同风险的组合以及匹配。当经济发展态势低迷时，企业要在投资带来的财政危机的风险与不投资带来的市场竞争地位下滑之间进行全面的衡量；如果企业过多的强调投资所带来的财政危机，那么就将承受不投资带来的市场竞争地位下降的代价。在控制企业经营过程中的风险，需要开发大数据，进行多个维度预测的模板。利用它们来对潜在的威胁和风险进行评估，以此来起到控制项目风险的目的。

（七）提升数据的处理能力。管理人员需要掌握内部信息的源头，并能够结合当前的信息技术而对财务数据进行初步处理，例如在销售工作中可以采用不同的分类方式进行处理，然后再针对其中的具体内容进行详细处理，进而可以提升内部信息的准确性；其次，管理人员在分析信息中，需要深入探究其中所包含的价值。尤其对出现偏离常理数据，需要探究其背后所包含的价值，进而可以促进企业在发展方面以及作出决策方面提供较为完备的数据支撑；最后，从客观角度认知数据价值，尤其是财务数据不精确性的情况，需要控制其偏差性，进而保证大数据能够在数据分析中发挥重要作用。

三、结束语。

综上，笔者对风险管理的企业内部控制建设现状进行了阐述，为促进企业内部控制制度建设的落实，应采取一定管理手段，通过完善内部控制环境、确定合理的企业战略目标、构筑有效的控制活动、对信息与沟通体系加以优化、重构内控风险的概念、提升数据的处理能力，促进企业内部控制水平的全面提升。

参考文献：

[1]吴鹏.内部控制质量、内控风险与企业价值的关系研究[d].山东大学,.

[2]李依函.企业内控风险与内部控制相关性研究[d].中国地质大学（北京）,.

审计研究论文范文汇总篇七

注册会计师应当恰当的计划内部控制审计工作，制定总体审计策略和具体审计计划。在计划整合审计工作时，注册会计师需要评价相关事项对财务报表和内部控制是否有重要影响，以及有重要影响的事项如何影响审计工作。在计划审计工作的同时，注册会计师应当使用与财务报表审计相同的重要性水平。

3.2识别企业层面控制。

注册会计师应当测试对评价内部控制有效性有重要影响的企业层面控制。注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试。企业层面的控制包括：与控制环境相关的控制；针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制；企业的风险评估过程；集中化的处理和控制；监控经营成果的控制；监督其他控制的控制；对期末财务报告流程的控制；针对重大经营控制及风险管理实务的政策。

3.3识别重要账户、列报及相关认定。

注册会计师应当识别重要账户、列报及相关认定。如果某账户或列报具有合理可能包含了一个错报，该错报单独或连同其他错报将对财务报表产生重大影响，则该账户或列报为重要账户或列报。判断某账户是否重要，应当依据其固有风险，而不是考虑相关控制的影响。

3.4了解错报的可能来源。

注册会计师通常应用穿行测试来了解潜在错报的可能来源以选择拟测试的控制。在执行穿行测试的，注册会计师使用的文件和信息技术应当与企业员工使用的相同。同时，注册会计师还需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行控制等程序。

3.5选择拟测试的控制，并测试内部控制设计和运行的有效性。

注册会计师应当评价控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险，并选择其中对形成评价结论具有重要影响的控制进行测试。如果控制由拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力的人员按规定执行，能够实现控制目标，从而有效地防止或发现可能导致财务报表发生重大错报的错误或舞弊，则表明控制的设计是有效的。注册会计师应当测试控制运行的有效性。如果控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力，则表明控制的运行是有效的。

3.6评价控制缺陷。

注册会计师需要评价其注意到的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷。但是，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。同时，在确定一项或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。

3.7完成审计工作，出具审计报告。

注册会计师在出具审计报告前，应当取得经企业签署的书面证明。同时，还应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷。在形成审计意见时，注册会计师需要评价从各种来源获取的证据，包括对控制的测试结果、财务报表审计中发现的错报以及已识别的所有控制缺陷。在评价审计证据时，注册会计师需要查阅本年度与内部控制相关的内部审计报告或类似报告，并评价这些报告中提到的控制缺陷。此外，只有在审计范围没有受到限制时，注册会计师才能对内部控制的有效性形成意见。如果审计范围受到限制，注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对出具的审计报告负责。

4结语。

健全有效的内部控制对保证上市公司的财务报表的可靠性至关重要，而内部控制审计是内部控制最有效的监督手段，也是监管内部控制外部性的必然要求。因而，内控审计对注册会计师的专业判断能力提出了更高的要求，也加大了会计师事务所和注册会计师的风险责任。然而，我国上市公司财务报表审计发展相对较早，注册会计师大都具有丰富的专业知识和经验，而对于上市公司内控审计这一新生的鉴证业务，我国注册会计师大都缺乏实战经验，我们有很多制度和方法都是借鉴美国内部控制审计理论和实践。因此，注册会计师应当不断加深理论学习，借鉴国外审计实践经验，不断总结规律，深化上市公司内部控制审计理论，优化上市公司内部控制审计方法。

审计研究论文范文汇总篇八

摘要：工程造价指的是工程建设施工过程中发生的全部费用，与施建双方的经济利益息息相关，实施造价管理对于控制工程造价，节约经济成本有着至关重要的意义。基于全过程理念的造价管理是从工程立项决策开始到竣工结算为止，所有阶段都严格落实造价管理策略，以实现对工程造价的全面掌控。文章将论述全过程造价管理的模式及具体方法，以供广大建筑企业参考和借鉴。

关键词：全过程；造价管理；工程造价；方法。

1项目投资立项阶段的造价控制。

在立项决策阶段，要注意信息的采集和分析，企业应从市场、经济、环境等因素综合考虑项目收益，对项目的可行性进行分析，同时制定科学的预算制度，检验投资和回报是否平衡，这将作为决策的重要依据。值得注意的是，各个地区的材料价格存在一定的差异，在进行预算时要考虑施工地点所在区域的价格，才能保证预算更有针对性。企业在决定投资之后，应建立纵向的管理体系，项目经理为最高负责人，下设生产科、技术科、质检科等等，由科室主任负责领导，并且严格落实责任制，哪个环节出现问题，直接追究相关负责人的责任，使管理人员树立危机意识，从而提高决策的准_性。

2设计阶段的造价控制。

设计阶段是控制工程造价的关键时期，在此阶段需要编制施工方案，确定施工技术，设计图纸上要明确标注材料、设备的型号、规格、数量，施工流程和各道工序所用的技术。通常情况下，材料和设备费用占据整个工程建设费用的70%以上，由此可见设计阶段对于工程造价具有决定性的影响。以往设计人员在设计施工方案时往往是从技术性指标的方面考虑，忽视了方案的经济价值，使得工程造价普遍偏高。为了改变这一现状，企业应让工程造价管理人员参与到方案设计中，帮助设计人员从经济性指标的角度完善方案的细节，促使施工方案实现技术性和经济性的完美结合。企业还应运用激励制度激发设计人员的工作积极性，设计多套备选方案，以便从中选择成本最低，操作性最强，科技含量最高的方案，并对方案进行补充和优化，提高设计方案的可行性。工程变更会引起工程造价的增加，由于种种因素，工程变更通常是难以避免的，为了降低工程变更对工程造价的影响，企业可以将工程变更放在设计阶段，施工方、建设方和监理方共同审核设计图纸，分析其中需要变更的工程并说明原因，计算工程变更引起的额外的建设费用，将该项费用控制在最低。严禁施工方和建设方随意变更设计图纸，导致工程造价失控。

3招投标阶段的造价控制。

招投标是选择施工企业的主要手段，通过营造良性竞争环境，择优选择施工企业和施工方案，是控制工程造价，提高施工效率的重要途径。以往在招投标阶段经常会出现舞弊现象，有些企业还会恶意竞价，谎报工程价格，在工程施工中用增加工程量、使用劣质材料或其他违规行为来弥补差价，严重损害了建设方和其他投标企业的利益，使得招投标失去了意义。

3.1要制定规范化的招投标流程，严厉打击投标企业的不法行为，降低招投标的舞弊风险。同时邀请信誉良好、资质较高的评标专家从经济性、社会性和可行性等多个角度对施工方案进行分析，确保实际的工程量与工程量清单相符，施工技术的科技含量较高，满足工程的建设需求。

3.2对于没有制定分包项目的工程，应尽量将工程交付给一家企业，签订总承包合同，这可以将造价控制工作集中在一家企业，防止多头管理增加不可控风险，从而降低管理成本。如果工程必须要指定分包项目，应尽量减少外包项目的数量，避免工程成本分项突破和施工影响因素的扩大化。

3.3科学的编制招标文件，这是招投标工作得以顺利进行的基础和保障，招标企业要详细说明国家的相关法律规定、工程的特点和对投标企业的具体要求，并拟定专业的合同赋予其法律效力，对招标项目的技术要求、投标人资格预审的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件加以说明。

3.4在招投标过程中实施工程量清单计价模式。工程量清单是造价控制的核心，应简单明了地表达工程项目的性质、部位、工艺等，数量要计算准确，做到“不漏项、不错算”。为保证清单的准确性，要选择业务能力过硬的中介机构编制工程量清单，并邀请专家和施工图设计人员对工程量清单进行审核。

4施工阶段的造价控制。

施工阶段是各类资源的使用阶段，资源的过于集中不可避免的带来了资源的损失和浪费，而加强施工组织管理，排除施工中的安全隐患，保证施工进度和施工质量，能够提高资源的利用效率，减少突发事件和索赔，进而降低工程的建设成本。

4.1材料和设备进场之前要仔细检查，确保其外观完好，没有缺陷，性能和质量全部符合工程要求，对于没有达到标准的材料和设备要及时与厂家联系退换，减小因材料带来的工程质量和安全风险。

4.2在施工过程中严格遵守施工方案，按照施工技术要求使用材料，操作设备，在每道工序完成后都要有专业的质检人员进行质量检验，存在质量缺陷的'工序要立即返工重建，避免质量事故的扩大和蔓延。

4.3实施材料配给制度，根据施工人员所负责的项目为其发放票据，施工人员要凭票领取材料，对于材料消耗超出预算的项目要及时查明原因，并采取针对性的解决措施，防止施工人员随意施工破坏材料，造成不必要的损失。

4.4严格规范施工现场的签证制度，如果发生设计图纸之外的施工量，要对其进行仔细的审查，严厉打击虚假签证。造价管理人员还要与技术人员共同分析签证的必要性，加强签证的审批流程，做到签证的及时、准确，降低设计变更带来的成本增加。

4.5购买先进的、质量可靠的安全防护措施，所有参与的施工人员都要采取必要的防护，施工企业还可以将难度较高的工程交给技术过硬的技术人员完成，这可以大幅度的提升施工的安全性。

4.6材料和设备使用完毕后要及时安排退场，保持施工现场的整齐、洁净，管理人员要经常巡视现场环境，排除施工中的安全隐患，进而创造安全的施工环境。

4.7强化进度管理，将工程量进行科学的划分，以日、周、月为单位进行实时调整，当某一阶段的进度落后时可以适当的增加后续几天或几个星期的施工量，保证工程整体进度不受影响。

5竣工阶段的造价控制。

竣工结算阶段的重点工作是核算实际完成工程量、审定清单未列项目单价、处理合同价格的调整问题，审核竣工结算汇总金额是工程投资控制的关键部分。

5.1审核合同条款。在工程量调整的结算中，应按合同约定执行。工程量清单中原有的项目应按报价中的综合单价确定，工程量清单中有类似的项目，应参照类似工程项目报价中的综合单价商定工程量清单中没有的项目，按现行预算定额及有关规定结算。

5.2严格审核工程量、检查隐蔽验收记录。造价工程师在工程竣工结算阶段的投资控制中，应依据监理日志、有关签证书和各计量段的工程量及费用计量按工程结算程序进行认真复核、确认竣工结算，这是施工阶段进行投资控制的重要环节。如有变动和疑问，应查看监理日记，并进行现场校核，未按要求完成的工作量等应相应核减费用。

5.3注意各项费用计取。主要审查有无抬高取费基数，取费类别是否与招标文件和承包合同的要求一致，商品混凝土的项目有无区分费率。

5.4审查定额套用。定额单价是定额子目所耗用的人工、材料和机械费用的指令性指标。一般的项目可直接套用，少数项目需要换算。对直接套用单价的主要审查其有无错套、高套。对于定额换算的单价要审查其换算是否为定额允许及换算方法是否正确。需要注意国家政策、法规的变更。

6结语。

综上所述，工程项目可以分为立项、设计、招投标、施工和竣工五个阶段，全过程造价管理就是对这五个阶段进行造价控制，以达到合理利用资源，降低建设成本的目的。除了落实必要的造价管理措施之外，企业还应重视提高自身的信息化管理水平，并借鉴国内外先进的管理方法，实现对工程项目的数据化、信息化管理，以全面提高施工效率和施工质量，从而创造更多的社会效益和经济效益。

参考文献。

[1]孙晓娜.建筑工程造价全过程管理措施的思考.[j].科技致富向导，（14）.

[2]范焕玲.工程造价过程控制的若干措施分析.[j].价值工程，（12）.

审计研究论文范文汇总篇九

［摘要］随着当前时代的不断发展，我国对于高校财务预算的重视程度进一步有所提升，因此本文从高校财务管理问题入手，在阐明高校财务预算以及绩效管理之间存在关系的基础上，提出相应的绩效管理政策，从而对于科学的预算体系进行建立，并进一步加强这一过程中的监管力度从而使得绩效考核评价制度进一步合理化，促进我国高校的财务预算和资金支出结构，并且使得我国的资源配置进一步合理化。

一、前言。

高校财务预算管理是高校发展的关键之所在，其不仅对于高校的全面发展以及协调发展有所促进，也使得高校实现可持续发展，因此对于高校财务进行管理的过程中，要不断的对于财务预算以及绩效管理进行重视。

(一)思想意识浅薄。

当前我国高校所使用的资金大多来源于国家的财政划拨，而很多高校在这一过程中节约意识淡薄，没有建立起合理的消费观念，从而只注重对于资金的使用，而没有对于资金的使用效益进行注重。并且当前在市场运行的条件下，难以对创新意识进行建立，因此高校的资金来源十分单一，相关资金使用的观念也没有得以完好的建立，从而使得我国财务预算难以发挥预想的作用。

(二)预算不尽合理。

我国高校对于资金进行管理的方法较为落后，没有及时的进行更新，因此这就造成资金的使用不尽合理，并且缺乏科学性。高校过于重视资金的数目以及如何使用，但在使用过程中缺乏科学的管理，从而导致了资金利用效率低的现象出现，这不仅受到预算和理性的直接影响，也体现了当前高校资金缺乏管理，从而导致了经费利用效率低，达不到预期效果。

(三)体制不够健全。

由于当前高校的相关体制建立的尚不完善，财务的管理以及监督就成为了主要面临的问题。并且当前一些高校没有端正自身的态度，对于资金的使用以及调整十分随意，预算也是草草的敷衍，从而造成了预算过高、缺乏合理性的情况出现。甚至一些高校虽然对于相关的制度进行了建立，但在实施的过程中仍不对制度进行遵照，产生了虚假的形式主义，使得资金的管理以及规划极为欠缺，预算十分不合理的现象发生。

(四)预算执行监管不力。

随着当前时代的不断发展，学校中的相关设备也需要进行进一步的更新来符合时代的要求，但当前许多高校存在着随意调整预算的情况，其根据需求自行大程度提升预算，并且存在虚假的情况。由于当前的体制尚不完善，因此资金有剩余难以进行激励，资金不足需要进一步予以追加，因此资金浪费的现象十分普遍。

(五)绩效评价不完善。

大多高校只注重自身的利益，将资金的投入视为重中之重，而忽视了对于资金的管理以及监督，再加上当前绩效评价体系不够完善，因此造成了难以对于资金进行有效的管理。

财务预算以及绩效评价是对于高校资金管理过程中的重点之所在，其不仅有助于资金的节约，还促进了预期目标的实现。在高校的实际发展过程中，财务预算以及绩效管理二者相辅相成，相互制约，从而对于高校进一步有所促进。

财务预算是进行绩效管理的基础之所在，只有不断的通过对于科学的财务预算进行制定，才能够使得绩效考核的标准得以形成。在这一过程中，财务预算不仅能够为绩效考核提供相应的标准，还加强了对于绩效考评结果的衡量，使得绩效考评进一步趋于合理，以对于高校真正的起到制约以及激励的作用。并且绩效管理是财务预算的关键环节，在绩效管理的过程中，我们可以对于多个方面的财务预算数据进行结合，将考核评价指标进一步的完善化，促进其对于市场环境的不断适应。

当前的高校财务预算已经一改传统的预算方式，其中不仅包含着传统意义中的各个方面，还在其中融入了高效的年度预算计划，从而将二者共同对于高校的细则进行构成。并且高校财务预算是对于绩效管理考核的指标进行制定的主要依据，因此财务预算以及绩效管理应不断的相互结合，从而进一步促进目标的科学性，并在这一过程中不断的对于今后的发展战略大体方向进行确定，只有这三者有机的进行了结合，才能够使得发展战略目标进一步合理化。

四、对策分析。

(一)构建科学的预算体系，合理编制财务预算。

高校财务预算管理不是一份简单的工作，其中蕴含着大量的工作内容，是一项复杂的系统工程，而想要在预算管理过程中取得成功，就需要不断的对于预算编著进行重视。因此高校应在今后的发展过程中应不断的结合自身的实际发展情况，将总体发展规划以及年度目标任务进行合理的编制，并且建立起一套科学的财务管理体质，在这一过程中将每个工作人员的工作进行分配、责任进行明确，从而使得财务管理工作作为绩效考核最为核心一部分。在进行预算的过程中，工作人员应加强对于收支预算重视程度以及工作效率，在对于预算进行完成的过程中不断的结合高校的实际情况进行科学计算，并且加强对于高校今后发展的分析，将高校今后的任务、计划、项目开发以及支出范围进行考虑，综合其今后为高校带来的收益从而对于预算进行计算，并且在这一过程中降低对于资金的浪费以及分散，从而加强预算过程中对于资金使用的合理性以及科学性，使得资金的使用效率最大化。

(二)强化监管力度，提高预算执行的效率。

财务预算所执行的效率直接对高校财务预算管理的效果进行影响，因此我们要在高校预算管理的过程中不断加强对于执行效率的重视。由于财务预算管理较为复杂，其中所包含的政策性较强，因此高校就需要在发展过程中对于专业的技术进行提升，严格的对于国家的法律以及高校制定的'相关规定进行遵守，加强对于监管的力度并且不断的对于收支进行审核，使得高校预算的作用更好的得以发挥。同时，我们还需要不断的对于财务预算的监管体制进行完善，进一步根据高校的发展特点进行相关预算的调整，并且不断的对于财务的管理情况以及数据进行公开和汇报，从而使得预算的透明度得以提升，加强学校自觉的对于社会监督进行接受，并且促进财务管理的规范化，使得财务管理工作得以有效的进行。

(三)建立绩效考核评价制度，提高资金的使用效益。

绩效考核评价是高校进行财务预算的过程中所涉及的最为关键的环节之一，绩效考核的标准是通过不断对于财务预算的分析从而得出的，因此其标准的制定较为科学，并且进行考核是使得监管力度进一步提升的有效方法之一，有助于高校财务预算的进一步合理化，并且在资金使用过程中更加的科学化。由此可见对于科学、合理的绩效考核评价机制进行建立是十分必要的。我们应不断结合高校中各种事业的收入以及支出，从而对于可按活动以及活动资金等使用的金额进行合理的衡量，找出不合理的款项资金，从而进行科学、全面的衡量，将其金额调整到合理的水平，从而使得高校的预算进一步合理化，更好的为绩效考评的标准进行合理化的评估。此外，我们还应不断的对于高校财务预算的考核力度进行加大，加强对于奖惩措施的制定，使得奖惩机制进一步完善化，并且将其与员工的年终奖以及工资还有奖金进行挂钩，从而使其成为高校日常的考核指标之一。在绩效考评机制融合以后，如若资金的使用效率落实的好，员工就会获得相应的奖励，并对于工作的积极性有所提升，在今后的工作中进一步对于资金的使用情况进行重视;如果落实的不好，对于职工进行处罚，严重时甚至会追究员工的法律责任，这就使得员工更加注重自身的共协作效率，提升资金的使用效率以及合理性，从而在今后的工作过程中使得当前的情况得以改变，进一步实现资金的使用效益得以提高。

(四)优化资金支出结构，科学合理的配置资源。

随着当前时代的不断发展，高校的办学规模进一步得以发展，这也就使的高校中存在的一些资源配置不合理等问题得以暴露，教育过程中存在的矛盾也得以凸显出来。因此这就要求我们在今后的发展过程中，不断从存在的问题进行着手，合理的对于资源进行规划，从而提升其利用效率以及配置的效率，从而将资金浪费的这一现象降到最小化。并且在这一情况下，我们首先应该将重点放在积极组织收入上，进一步的对于办学渠道进行拓宽，增多资金的来源，使得教学中的设施得以更新，减少教学中的矛盾，同时不断的将审核的手续进行严格化，加强批准的要求，严格的将财务预算进行控制，超出预算的要及时进行调整，并总结经验，减少这一情况在今后预算过程中的发展，并且在每月月末及时的将预算内容以及执行情况向上级以及本级进行公示，增强预算以及执行的透明化，并且不断的对于资源进行整合，加强资金的支出结构进一步科学化。报销的过程中也应该加强标准的严格化，增强对于手续严格要求，从而防止虚假报销的情况发展，从而为节约型校园的建立做出贡献。

五、结语。

结合本文以上所述可知，高校的财务管理过程中，其中最为核心的就是对于预算的管理，随着当前时代的不断发展，当前经济的不断进步，政府对于高校发展的投入进一步增多，有效的促进了当前教育事业的发展，但由于资金划拨过多就造成了利用不合理的问题，因此我们应加强对于这一现象的重视以及改善，绩效预算作为一种预算的管理模式在这一过程中起着十分重要的作用，因此在对于高校预算管理的过程中应将这一种方式进行融合与应用，从而使得预算的管理进一步合理化，并且和高校中的相关部门要不断加强对于预算的重视，从而使得高校财务管理预算水平不断的得以提升。

［参考文献］。

［1］李彦秋．浅谈如何加强高校收费票据档案管理［j］．现代交际，，(7)．。

［4］赵忆．对高校财务票据管理工作的思考［j］．中国总会计师，2015，(8)．。

审计研究论文范文汇总篇十

内部控制审计是指会计师事务所接受业务委托，对上市公司特定基准日内部控制设计与运行有效性进行审计。注册会计师基于基准日内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵盖的整个期间发表意见。

目前，实行内部控制审计的国家均将审计范围限定在财务报告内部控制。我国《企业内部控制审计指引》规定，注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。财务报告内部控制是指为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。

2.2财务报告内部控制审计与财务报表审计的关系。

财务报表审计要求注册会计师在实施进一步审计程序之前，了解企业内部控制，实施风险评估程序。注册会计师会根据在风险评估阶段评估的重大错报风险程度决定实施进一步的审计程序类型。如果被审单位的内部控制本身的设计是合理的，且得到执行，则注册会计师就要测试内部控制运行的有效性，并据此决定实质性程序的性质、时间和范围，否则注册会计师会直接实施实质性程序。由此可知，对内部控制的了解和评价是财务报表审计的一个必要阶段。然而，在财务报告内部控制审计中，也要求注册会计师对企业控制设计和运行的有效性进行测试。可见，内部控制审计中获取的证据可以用于财务报表审计，同样财务报表审计中发现的问题可以为内部控制审计提供审计证据的线索，同一审计证据可以在两种审计中加以利用。

审计研究论文范文汇总篇十一

会计系统电脑化的趋势，促使传统审计方法和技术作出相应的变革，但由于目前注册会计师对计算机会计系统的认识有限，在具体审计过程中往往仍然采用传统的审计方法实施审计，这无疑给审计工作带来了更多的风险。本文讨论计算机环境下审计风险的特征，并提出控制风险的相应对策。

根据1983年美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明(sas47)，审计风险模型为:审计风险ar=固有风险irx控制风险crx检查风险dr。

审计风险可能因客户的会计系统使用计算机和内部控制电脑化而呈现出新的特征，审计师就应重新规划审计程序，采取相应的对策和辅助审计软件进行审计。

1．固有风险的特征。固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报的可能性。具体表现为:。

(1)电子化会计数据存在被滥用、篡改和丢失的可能性。手工系统中，纸质介质上的信息易于辨认、追溯。而在计算机系统中，由于存贮介质的改变，一旦用户非法透过计算机系统的“防火墙”，极易破坏和修改电子数据，且不留蛛丝马迹；计算机病毒、电源故障、操作失误、程序处理错误和网络传输故障也会造成实际数据与电子帐面数据不相符，增加了固有审计风险的可能性。

(2)电子数据存在易于减少或消失审计线索的可能性。手工系统中，会计处理的每一步都有文字记录和经手人签名，审计线索清晰;但在计算机系统中，从原始数据的录入到报表的自动生成，几乎勿需人工千预，传统的审计线索不复存在，为审计师追查审计线索带来了极大困难。

(3)原始数据的录入存在错漏的`可能性。计算机系统下，大量的记帐凭证仍靠人工录入，表面上机制帐、证、表的相互平衡，可能掩盖了人工录入的错漏。

2．控制风险的特征。控制风险是指某一帐户或交易类别或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。具体表现为：

(1)有意或无意使设置权限密码实现职责分工的约束机制有失效的可能。

[1][2][3][4]。

审计研究论文范文汇总篇十二

研究发现，目前我国企事业单位的计算机审计在风险承担上的影响体现在两个方面：

对于计算机审计的固有风险，其涵盖的因素比较多，除了在传统审计方面，还存在计算机信息系统方面的固有风险影响因素。首先计算机审计本身就具备一定的环境，具体就是指其所处的风险，这种环境方面的风险就是指计算机系统由于本身处于网络环境中，这种环境自身就存在一定的风险，这种风险是基于一定的计算机设备方面，计算机的信息系统存在的风险也就是审计过程所具有的风险，一般来说，对于审计風险方面的控制只能是针对于风险的评估过程，但是却不能够有效的控制或者抵制这种类型的风险，计算机的信息系统的风险一般包括软件方面的风险以及硬件方面的风险。例如一些企事业单位的财务资料一般都是存储在计算机设备当中，尤其是存储在计算机硬件磁性材料的内部，由于计算机硬件材料容易受到外界的损坏，例如温度冲击、湿度过大、灰尘堆积、电压较高、外界的震动等等因素，这些外界因素很容易导致计算机设备的故障以及损坏，计算机设备一旦发生损坏就直接使得审计资料发生突发性的改变，甚至是直接丢失，所以说这种固有的风险就是计算机存储设备的不稳定性、不安全性以及较差的保密性；一些企事业单位的会计系统在软件设计过程中就存在一定的系统漏洞，这主要是由于程序的本身设计就存在一定的漏洞，或者说由于会计系统的管理人员不具备专业的管理水平，不能满足合理的使用会计管理系统，所以引起一些企事业单位的数据处理发生异常，或者是出现应用错误；最后一点就是计算机病毒的威胁，目前网络环境中存在各种类型的病毒，一旦计算机感染病毒就很容易导致数据的丢失。一些企事业单位的会计信息系统由于保持联机状态，进而保证数据库管理的网络化，这种状态就导致信息系统处于一种非封闭的状态，除了病毒意外，入侵也能够一定程度上威胁到信息系统的安全。

对于一些企事业单位来说，其计算机审计控制过程上的风险就是意味着信息系统的内部控制方面，内部控制如果不能够做到严密很容易导致风险的发生。这种风险主要是属于审计过程方面的风险。对于一些企事业单位的审计过程来说，要实现对其的信息化管理，就需要严格地进行内部的控制，这种控制一般就体现在人与人之间要形成监督，人与计算机系统之间也要形成一定的监督，而且以对企事业单位的`会计系统的控制尤为重要。具体来说，这种审计过程控制方面的风险影响因素主要体现在可能导致信息系统的数据发生篡改，而这种因素属于典型的人为因素，其引发的问题使得审计人员不得不面临更加复杂的环境。如果发生这种现象，即便是审计资料发生了大幅度的改变也很难以留下明显的痕迹，实际上对于企事业单位来说，由于会计系统具有典型的电算化特征，人为篡改数据的痕迹并不明显，如果数据量很大则更加隐蔽。在计算机会计信息系统中，审计人员所审计的一些数据资料一般都是存储在硬盘等磁性介质上，例如会计电子凭证、收费项目电子表、收费金额统计表、收费数量表以及资金汇总报表等等，这些电子化的信息不仅仅容易被更改或者是隐匿，同时也可能被复制、转移以及销毁等等。如果会计系统被人为地嵌入一些非法程序，而计算机又不具备一定的自我检查功能，就只能够按照所设定的非法程序运行，以错误的方式来进行所有业务的处理，这样就无法判定数据的真实性，无法适用于传统的审计中的追踪审查，只能靠审查人员的判断以及经验。