最新内部审计风险提示范文(精选10篇)

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内部审计风险提示篇一

摘要：会计审计工作是市场经济发展的必然产物，随着现代经济的飞速发展，会计设计工作面临的问题也不断的增加。

特别是信息化时代的信息化审计模式的`出现，在企业设计工作中的开展面临很多的问题，为此，必须通过对会计审计各项危险因素的分析和审计信息化策略的研究，才能不断的降低会计审计风险，提升审计工作效率，本文结合目前的各项审计风险因素分析，对如何强化信息化审计提出了几点建议，以供参考。

内部审计风险提示篇二

摘要：我国的电力企业在最近几年以来取得了较为长足的发展，但是在企业内部审计中，仍旧不可避免地存在着一定的风险，本文指出了存在于电力企业内部审计中的主要风险，并对风险存在的原因作了简要分析，然后再在此基础上，就如何做好电力企业内部审计风险的防控工作这一问题提出了自己的几点粗浅看法，希望能够在一定程度上提高我国电力企业内部审计风险防控的整体水平。

国民经济的发展和社会生活水平的进步在很大程度上推动了我国电力行业的发展，尤其是在最近十年，我国的电力企业更是取得了突飞猛进的发展，在发展过程中所暴露出来的一些问题仍旧不容忽略，比如，存在于电力企业内部审计中的风险，就必须要加以重视，否则很有可能导致不可估量的严重后果。

（一）审计方法方面的风险。

大部分的电力企业都采用的是综合考察与抽样判断这两种审计方法，并且一般情况下，都是将这两种方法结合起来运用的。在选取样本时，必须要结合企业实际的运营状况，根据科学的考量标准来判断样本和操作计算方法等。另外，就抽样技术的本身而言，是不可避免地存在着一些客观误差的。所以，在对审计方法进行选择时，也不能够盲目跟风，一定要选择最适合于本企业发展的技术方法，并且在操作过程中，也要严格地按照相应的标准和要求来进行，以尽可能地避免审计结果在准确性、客观性和真实性方面出现一些比较大的误差。

（二）独立性方面的风险。

相较于国家其他直属的审计部门而言，电力企业的内部审计有着较大的不同，其内部审计机构在独立性方面尚不完全，在对公司架构设置、岗位协作以及部门职能等进行审计时，大部分审计人员都不能够独立且客观地对其进行审核与评价，这在很大程度上降低了电力企业内部审计的全面性、客观性和公正性，极易引发一些关联性风险。

（一）从主体上看。

第一，内部审计的管理。对电力企业而言，其内部审计的质量和水平在很大程度上是由内部审计管理水平决定的。所以，做好内部审计管理工作能够非常有效地规避电力企业内部审计在技术、行为和决策方面所出现的风险。

第二，内部审计的技术。内部审计技术也是造成电力企业内部审计风险的一大原因，影响内部审计技术的因素有抽样误差、不规范操作和方法滞后这三单因素。

第三，人员的素质问题。因为电力企业内部审计工作的特殊性，所以要求审计人员必须要具备专业的业务素质与能力。然而据目前的情况来看，我国许多电力企业的审计人员无论是在业务素质，还是技术能力上，都普遍偏低，基本不能满足相应的审计工作标准与要求，非常容易引发人员素质风险。

（二）从客体上看。

第一，法律环境。我国目前的审计工作正处于一个新旧体制交替的关键时期，在一些政策、规范和法规方面，也不可避免地出现了一些碰撞和摩擦，最终使得电力企业的内部审计工作在法律上时常出现一些不确定性。

第二，对内部审计的认识出现错误。在电力企业内部审计的过程当中，审计部门或者审计人员被故意设置障碍的状况时有发生，如此一来，企业的内部审计工作就会受到阻挠或者干扰。

第三，审计内容的广泛性与会计核算的复杂性。电力企业所经营的业务随着其自身发展的壮大而逐渐增多，审计的内容也随之而变得愈发广泛，会计的核算方法也就因此而变得越来越复92杂，这也在很大程度上增加了内部审计工作的困难。

第四，审计取证。电力企业内部审计在取证过程中，审计人员很容易被审计对象表象所迷惑，从而出现取证失误或者失察的状况，进而造成了内部审计工作在结论判断上的失误，降低了审计结果的真实性、准确性、客观性以及全面性等。

因为电力企业的内部审计对象既复杂又广泛，所以在开展内部审计工作时，一定要加强控制其全面性，不断地优化抽样的技术，将传统抽样技术和先进抽样技术的优点充分结合起来，以更好地降低审计风险，从而使审计的技术与方法更加合理和科学。与此同时，在对电费和售电量等业务进行分类统计时，还必须要对账簿和相应报表中的具体数据进行严格的审核，以使其客观性和真实性得到保障。

（二）增强电力企业内部审计独立性。

在强化电力企业的内部审计独立性过程中，首先要做的就是要转变相关责任人的思想观念，要使其对电力企业内部审计独立性的`作用和意义有一个更加充分的理解，促使其加强对内部审计独立性的重视，以从管理的结构上对内部审计部门本身该具有的独立地位加以确立，夯实内部审计独立性得以保障的物质基础。与此同时，还要强化内部审计部门与其他相关部门之间的联系，加强人员之间的相互协作，从而更好地促进各项管理制度的有效执行，真正确保电力企业内部审计的独立性。

（三）加强对电力企业内部审计人员的整体素质的培养。

内部审计工作的最重要主体是审计人员，因此，电力企业必须要重视对审计人员整体素质的培养，要通过一系列的培训来提高其业务素质与技术能力，为其提供更多的接触和掌握新观念、新技术、新知识和新方法的机会。同时，还要加强对其的职业道德与法制观念教育，着力为企业打造一支综合能力强并且业务素质高的内部审计队伍，推动企业内部审计工作的发展。

结束语：

电力企业内部审计中存在的风险要求电力企业采取行之有效的措施来加强对风险的防范和控制，而要达到这一目的，首先就必须要对造成风险的种类与原因进行深入细致的分析，只有这样，才有可能提高风险防控的质量和水平，从而推动我国电力行业的健康发展。

参考文献：

[1]孙晓辉，孙晓珍。电力企业内部审计的现状及风险防范分析[j].现代商贸工业，,09:55一56.

[2]顾正丽，强化电力企业内部审计提高企业风险管理能力[j].广东科技，,18:27一28.

[3]姚小艳，强化电力企业内部审计提高企业风险管理能力[j].现代经济信息，,21:202+204.

内部审计风险提示篇三

当前,企业审计逐步走向正常化、规范化、制度化。随着《审计法》和《行政诉讼法》的颁布实施,市场经济发展中企业法制意识在不断增强。因此,审计机关及人员所面临的被追究法律、行政责任的风险也越来越大。风险的存在,不但直接影响审计质量,影响审计组织的信誉和独立性,审计人员自身也将承担相关法律责任,同时可能给被审计单位或有关人员带来不同损失。因此,如何减少审计风险,降低其所带来的影响和损失,已引起各级审计部门的重视。笔者通过多年的审计工作实践,就企业审计工作中风险的形成原因及控制措施谈一点粗浅的认识和看法。

企业审计风险,是对企业审计所承担的有关责任,即可能发生的潜在危险。审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险,固有风险和控制风险审计人员一般难以控制,而检查风险是由审计主体行为本身所造成的,因而可以由审计部门、审计人员通过一些措施来加以控制或防范,它与审计主体在实施过程中所运用的程序、证据、方法等要素密切相关。在审计实施过程中,影响或形成审计风险的因素很多,除了受审计外部环境及企业本身经济业务的复杂性、内控薄弱等因素影响外,主要有:。

(一)未遵循审计工作准则。1审计工作的不规范。在企业审计工作中,个别单位或个别审计项目取证不合法或不合规。2审计内容忽视遗漏。主要表现在:一是审计工作方案考虑不周,往往会使审计存在覆盖间隙、遗漏问题和其他问题;二是组织实施中分工衔接不好,一些审计事项应查未查。3审计工作深度不够。如企业审计中对会计报表的`异常项目未引起足够重视,往往忽视资产抵押、票据贴现等一些或有负债的审计,从而可能影响评价资产质量、运营状态的准确度。

(二)审计方法选择不恰当。由于审计内容的广泛性和复杂性,受审计成本限制,不可能把所有审计事项全部查清。因此,在审计方法上一般采用抽样审计,这就加大了审计的潜在风险。目前,审计一般都是判断抽样,受审计人员经验水平限制,抽样时可能出现:一是对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小;二是只求样本数量,不求质量,如存货审计,往往只对存货的品种数量进行抽样,而忽视对存货的计价方法、质量、现行价格、所有权等方面进行审核,因而可能使审计人员对存货的真实性、完整性做出误判。

(三)审计取证可靠性不强。证据的可靠性及证明力如何直接影响审计风险,目前的取证问题主要体现在:一是审计证据要素不全,过程不清,引用法规不当;二是重基本证据轻辅助证据;三是忽视签证前审计证据的内部审核和签证后对签证意见的分析,特别是签证意见,被审单位或明确地表示异议,或含糊其辞,如“基本符合”、“确有差错”等,审计人员对此稍不留意,不及时改正即会造成风险;四是审计资源利用不恰当,如直接运用企业的自我陈述,未加以判断、分析、复核,而作为本次审计的证据。

(四)审计人员自身素质差。审计人员是审计实施的主体,其专业素质高低在很大程度上左右了审计风险的发生。从实际情况看,由于我国审计机关组建时间不长,审计人员业务素质总体上尚不能适应当前市场经济条件下现代企业发展的要求。同时,审计职业道德建设也仍处在初创阶段。由于审计人员业务素质不高、职业道德不良,很有可能引起审计风险。

(五)被审单位配合不默契。在审计中,如果审计范围受到限制,审计人员将无法取得充分有效的审计证据。限制审计范围的原因有两方面:一方面是被审单位怕问题被揭露,而对审计施加限制,妨碍审计人员进行正常的审计检查;另一方面,由于审计人员对被审单位相关情况的不熟知,对方提供资料不全,有意隐匿其经济活动内容,而对方又未对提供资料的完整性做出承诺,这都直接影响了审计工作的质量。

二、企业审计风险的控制及对策。

企业审计中风险的形成原因既有客观因素,又有主观因素,因而,经过审计人员的积极努力,采取必要的防范措施,可以把审计风险控制在一个较低的范围。

(一)严格遵循审计工作准则。审计人员应严格遵循审计规范,来制定严密的审计工作计划和实施方案,认真进行审计工作准备,实施中把握审计工作质量。在审计过程中对审计工作各程序进行严格控制,做到审计程序合法合规、内容完整、方法恰当。如对企业资产、负债、损益审计,除对企业会计六要素财务上的正常审计外,还须考虑企业的核算体系、生产流程、销售、仓库等各个环节,进行全面的调查,以确保审计程序和内容上的完整性。作为审计组长或主审,对组员的审计工作质量和审计目标完成情况实施必要的检查和监督,发现问题要及时纠正。

(二)建立各级内部控制制度。一是建立配套的质量控制措施,实行工作职能分工和牵制,对审计项目质量实行三级负责制,即主审负责制、复核制、集体审理会议审定制,以有效控制审计过程中容易引起风险的环节。特别要把好审计证据质量关,突出证据的有效性。作为项目主审,须对助审人员的取证材料、底稿进行审核、确认,专职复审人员对审计报告初稿及审计资料进行复核,审理会议对重大审计事项集体“会诊”,确保证据充分有效,必要时可进行二次取证。对审计中发现的重大问题,审计复核、集体审理在必要时可提前介入,进行跟踪检查;二是实行内部管理制。如建立对审计人员质量考核制、审计目标责任考核制、审计人员廉洁自律规定等,对审计人员在执行审计工作程序、职业道德等方面形成有力的控制和约束。

(三)选择正确恰当的审计方法。审计人员要善于选择科学、严谨的审计工作方法,对一些企业内控管理薄弱、资产流动性较强或所有权难以确定、企业经济状况不佳、经营业务繁杂等风险高的审计事项,要引起足够的重视,适当增加样本量,扩大审计覆盖面,运用多种审计方法和灵活的审计手段,进一步提高审计证据的质量。

(四)建立融洽协调的工作关系。实践经验说明,只有通过审计多次与被审单位接触,审计人员放下架子,碰到问题要多协商,建立融洽的工作关系,才能得到被审单位的积极配合,才能了解到实际情况。在审计实施前,要对被审单位全面了解,平时注意收集被审单位经济动态等有关资料;审计中要多方面听取情况,详细询问,审计签证时,本着实事求是原则,公平对话;审计结束,及时反馈审计意见,与被审单位对问题进行协商和探讨,以征求意见的态度出现。因此,只有通过平时审计接触,才能及时沟通,取得被审单位的理解和支持,消除双方对审计带来的顾虑和摩擦,以达成共识,更好地实施审计和及时纠错。

行限制,以避免被转嫁的审计风险。只有责任分清,才能避免审计中带来不必要的风险。

(六)提高审计人员自身素质。一是不断提高审计人员专业审计技能和政策水平,提供必要的职业培训,开展后续教育,组织审计人员进行审计理论研讨;二是经常加强职业道德教育,牢固树立审计人员的廉洁自律意识,恪守审计规范,倡导敬业精神,不徇私情,秉公执法,达到遏制审计风险的目的;三是审计部门应培养审计人员良好的审计风险意识,提高其在繁杂的企业审计中灵活、有效地控制各种风险诱发的能力,正确地对待来自各方面的干扰和压力。

内部审计风险提示篇四

注重会计审计风险因素的有效分析，制定出科学的信息化审计对策，有利于优化会计审计工作流程，提高会计审计工作效率，提高各项经营活动开展中相关资金的利用效率，为传统会计审计模式的转变提高必要的参考依据。

与此同时，随着信息技术的实际应用范围正在逐渐扩大，传统的会计审计工作开展中存在着一定的局限性，间接加大了会计审计业务风险。

因此，需要深入挖掘会计审计风险因素，运用可靠的策略促进信息化审计的发展。

1会计审计风险因素的有效分析。

1.1激励市场竞争环境的影响及相关法律法规的不健全。

经济社会的快速发展，加大了社会各行业的市场竞争压力，整体的市场竞争环境激烈性突出。

因此，为了有效应对这种市场竞争形势，全面提高自身的综合市场竞争力，需要注重会计审计模式及工作方式的优化。

但是，结合当前会计审计工作的实际发展现状，可知某些管理者为了在激烈的市场竞争环境中获取更多的经济效益，随意篡改会计审计数据，间接地降低了会计审计工作质量。

加上某些会计审计工作方式难以达到实际业务开展的需要，加大了会计审计风险。

同时，由于会计审计的相关法律法规不健全，某些会计审计过程中出现问题时无法通过相关的法律途径及时处理，给会计审计工作风险因素的客观存在创造了有利的条件。

这些方面的内容，客观说明了会计审计法律法规不健全及激烈市场竞争环境对审计的不利影响：一定程度上加大了各种风险因素出现的几率，影响会计审计工作的质量可靠性。

1.2会计审计人员自身的专业能力不足，缺乏必要的责任意识。

为了更好地适应市场经济形势，满足多元化会计审计工作开展中相关业务的实际需要，的会计审计人员应具备良好的专业能力，能够通过自身的专业知识及时处理会计审计中存在的相关问题，从而使会计审计工作水平能够达到现代化稳定发展的实际需要。

但是，目前我国会计审计人员的整体专业能力不足，缺乏必要的责任意识，间接地降低了会计审计工作效率。

具体表现在：

(3)受到自身专业能力的限制，影响了会计审计结果的准确性，加上某些人员对审计工作风险认识不充分，可能会给造成较大的经济损失。

1.3审计对象数量增加及审计内容的丰富。

受到全球经济一体化及多边贸易的影响，我国与不同国家的经济活动开展次数不断地增加，需要制定出科学的战略部署，朝着国际化的方向不断地发展。

同时，高度开放的市场环境也为业务往来创造了有利的条件，客观地增加了会计审计对象数量，丰富了会计审计内容。

而某些受到传统会计审计模式的制约，无法对多对象、多内容的会计审计业务进行专业化处理，致使会计审计面临着较大的挑战，加大了会计审计工作中各种风险因素出现的几率。

因此，需要采取必要的对称有效应对当前会计审计面临的这种挑战，为现代化会计审计模式的构建及工作方式的优化打下坚实的基础。

2加强会计信息化审计建设的有效对策。

2.1健全会计审计法律法规，制定科学的会计审计原则。

为了增强会计审计工作质量的可靠性，实现传统会计审计模式向信息化审计模式的转变，需要健全相关的会计审计法律法规，制定科学的会计审计原则。

制定出科学的会计审计原则，对某些不完善的会计审计法律法规进行改进，加快会计信息化审计建设步伐;(2)在科学的会计审计原则要求下，相关的部门应注重会计审计工作流程的优化，健全监督体系，及时处理会计审计工作中存在的相关问题。

同时，应提高对会计审计实际作用的全面认识，根据会计信息化审计的具体要求，优化既有的审计工作方式，促进自身的稳定发展。

2.2加大会计审计人员专业能力的培训力度，强化其风险意识。

会计信息化审计目标能够在一定的时间段内顺利地实现，需要会计审计人员在具体的工作岗位上充分地发挥自身的职能作用，灵活运用各种会计审计专业知识，强化风险意识，加强对实际工作中存在问题的有效处理，推动会计信息化审计发展。

具体表现在：

为会计信息化审计工作方式的推广使用提供可靠地保障;。

并建立必要的激励机制，强化会计审计人员的风险意识，促使他们的综合素质能够达到会计信息化审计模式的具体要求。

2.3注重信息技术的合理使用，实现会计审计信息管理系统构建。

针对会计对象数量多及具体内容丰富的发展现状，为了推动会计信息化审计的快速发展，应注重信息技术的合理使用，构建出功能强大的会计审计信息管理系统。

具体表现在：

最大限度地降低相关业务风险发生的几率;。

健全会计审计风险预防机制，保持会计审计业务开展的高效性，实现审计风险的有效规避。

3结语。

通过对以上内容的系统阐述，可知会计审计风险因素较多，对相关审计业务的顺利实施有着较大的影响。

因此，为了实现会计审计工作开展中各种风险的有效规避，推动信息化审计的快速发展，需要健全相关的监督体系，充分发挥政府部门的职能作用，细化会计审计准则，保持会计审计工作流程开展的规范性。

同时，传统会计审计向信息化会计审计转变的过程中，应注重会计审计人员的专业技能培训，强化他们的责任意识，确保会计审计工作开展中存在的问题可以得到及时地处理，健全激励机制，扩大信息化审计方式应用范围。

参考文献。

[1]王瑞华.基于会计审计风险原因与会计信息化审计对策的分析[j].商场现代化,(27).

[3]董燎原.会计风险与审计风险的防控对策探究[j].财经界:学术版,(11).

[5]张艳.会计信息化风险评价模型研究[d].重庆:重庆理工大学,(10).

内部审计风险提示篇五

1．1．1内部控制制度薄弱。

企业内部控制制度是否完善、经营状况是否稳定是实施审计监督的基础。如果没有严格的内部控制制度来约束审计行为，那么企业内部审计的可靠性将会降低。再者，随着企业经营方式多元化，管理层次会增多，这意味着内部审计的难度增大，相应的审计风险变高。

内部审计机构是企业内部独立设立的部门，在企业高层的带领下开展工作并为本单位提供服务。因为在审计过程中不可避免受本单位的利益制约，所以内部审计的独立性远不如社会审计。审计人员面临的是与高层之间的垂直领导关系和与各部门之间的协调合作关系，所涉及的人通常相互关联，审计过程及结论必然涉及到相关人利益，有时审计意见不得不受各方利益的左右而有失偏颇。

1．1．3业务范围不断扩大且复杂化。

企业在业务范围上扩大的同时，需要进行审计的业务量也大大增加，使内部审计面临重重困难。企业如果涉及不同类别业务，其需要审计的业务类型也不尽相同；如果涉及不同种类的金融衍生工具，企业相关的会计系统也会变得更复杂，也加大了审计工作的难度。另一方面，企业的审计范围也在不断扩大，不仅包括对财务成本的审计，还包括对企业未来运营能力的评估、经济责任审计等工作，这对审计人员的执业能力要求更高，审计员发表不适当审计意见的可能性加大。

1．1．4高层对内审工作的忽视。

不少管理者把审计当作考核财务指标合格与否的一项程序，而并没有实际发挥出内审工作应有的监督作用，使得内部审计在企业运营过程中未受到必要的重视，审计工作流于形式。

1．2企业内部审计人员自身因素。

1．2．1专业知识技能的不足。

一些内部审计人员对企业的内部控制关系和企业运营不太了解，审计经验不足，仅仅只对会计账务处理比较熟悉，而缺失相关的审计、财务管理等与内部审计密切相关的知识，不能及时发现错报和管理漏洞。

1．2．2认知的局限性。

根据心理学有限理性理论，认知者在识别和发现问题中容易受到知觉偏倚的影响。所谓知觉偏倚是在知觉的选择性支配下，仅把问题的部分信息当作对象，未经知觉的信息包被排除在认知范围之外，在对事物作出判断时，利用知觉往往多于利用逻辑分析方法，从而导致判断出错。

1．2．3审计方法落后。

虽然内部审计技术从过去的纯手工作业，发展到现代借助计算机技术审计，审计效率发生了质的飞跃，但是审计方法大多还是在采用传统的测试和抽查方式，即对被审的资料进行收集、整理、分析和查证，其目标主要是“差错防弊”。这种不以风险评估为导向，仅凭检查一部分事项取得的证据来对整体发表意见的审计方法，可能导致审计人员发表不恰当的审计意见。

1．2．4职业道德规范缺失。

我国内审工作职责和职业道德的标准不健全，业内对相关的道德标准也没有形成明确的规定，内审部门普遍缺少相同层次应有的道德标准的指引，内审工作的正常进行从而受到影响，出现审计风险。

2．1大力建设会计审计法律法规制度。

审计法律是执行审计工作行为的依据，制定审计法律必须充分考虑审计法律的科学性、可操作性，特别是利益相关者对审计结果的影响。可借助独立审计的相关法规，以独立审计目标的实现为标准，建立与国内审计准则相关联的内部审计准则，明确内部审计人员的责任，促使内部审计部门和审计人员按照统一的审计准则执行内部审计业务来提高审计工作质量。严厉打击制造虚假信息者，从根源上杜绝此类违法犯罪行为，降低审计风险。

2．2运用先进的内部审计方法。

在当今信息瞬息万变的时代，账务作弊手段越来越隐蔽。针对目前的外部环境，企业可以借鉴我国注册会计师审计中的以风险为导向的风险基础审计模式。该模式是基于对企业风险进行专业化管理整合而形成的，对企业风险实施全面监控。这种审计模式将企业经营环境纳入审计当中，寻找潜在的风险点，把有限的审计资源有效地集中在易发风险区域，将风险评估合理地运用在审计工作中，有效降低了审计风险总之，管理者应该以风险的分析和控制为起点，在保证审计质量的前提下，通过一套系统、规范的方法，汇总出有效的审计证据，用以控制审计风险。

2．3将内部审计与社会审计结合起来。

将内部审计与社会审计进行结合也就是企业将一部门内部审计工作分包给社会审计的一种审计方法。它的本质就是利用外部资源对企业的内部管理部门进行适当的分工，利用外部专业化的资源来辅助内部管理资源，进而将资源进行整合以达到提高内部审计质量的目的。这种审计模式在一定程度上提高了内部审计的独立性，并且借助外部专业化的审计资源可以提高内部审计人员的专业胜任能力，降低了由于内部审计不严谨而造成的审计成本的损失，并且有助于促进内部审计人员创新审计手段，改掉墨守成规的审计习惯，这对提高内部审计人员的综合素质有一定的帮助。

2．4保证审计部门的独立性。

内审工作独立性便于内部审计师做出客观的专业判断，这是内审工作正常进行的不可或缺条件。主要表现在形式和实质两方面：前者需要内部审计在企业运营中拥有一定的地位。按照股份公司结构的特点，内部审计部门应定位于董事会之下，所有部门之上，直接对董事会负责；后者指的是内审人员在履行职责上保持相对的独立，不屈从外界压力，在工作过程中实事求是地进行职业判断。

2．5建立完善的内部控制审计制度。

建立完善的内部审计质量控制制度是现代企业加强经营管理、提高经营效益、实现经营目标的有效方法。通过形成一套审计成果的评估方法，对内部审计师业务水平进行考核，要求审计师对取得的经营资料进行实质性分析和符合性测试，将测试每个阶段的工作和审计结果都编制好审计工作底稿，获取证据，进行进一步的综合分析，据以发表恰当的审计意见。严格控制审计底稿以及审计报告的复核等重点工作的质量水平，尽可能减少人工误差，及时对审计工作中发现的问题进行处理，得出有效的审计评价，将内审风险降到可接受范围内。

2．6制定内部审计的激励机制。

审计机构除了根据国家相关规定完成必要的审计工作之外，还需依照实际情况设立相关的奖惩机制，对审计员完成的工作质量进行直观评估，对通过审计为企业做出贡献的审计人员予以奖励，对业务上不负责任和工作失误的审计人员予以惩罚。这样不仅调动了审计员工作的积极性，还使审计员合理承担了与检查、评价和建议相关的审计风险责任，树立审计的风险意识和效益意识。

2．7提高审计人员综合业务能力。

合格的内部审计师不仅需要具备管理、审计、会计等多方面知识，还需拥有良好的执业能力和足够的工作经验。目前，不少企业只把审计工作当成一般性工作任务，并未充分认识到内部审计的重要性，造成了审计工作效率及水平的下降，加大了审计风险。内部审计师需要深刻理解形成审计风险的原因，在审计工作中提高自身的职业道德素质。首先，内部审计师工作要诚实守信，不能让执业行为被各利益方所左右；其次要提高自身的专业能力。内审人员的专业水平和国家相关法规的执行力将会直接影响内审工作质量。精通业务是根本，没有充足的审计执业能力，审计工作的准确性也就无从谈起。再次，内审人员应该加强对风险的认识，保持对职业准则的高度理解。要保持对于审计工作的谨慎踏实的态度，严格按照审计准则完成每一次执业行为。

内部审计风险提示篇六

导读：书读的越多而不加思考，你就会觉得你知道得很多;而当你读书而思考得越多的时候，你就会越清楚地看到，你知道得很少。以下是百分网小编整理的高会论文参考:内部审计对基建工程结算审计风险的控制，欢迎来学习!

目前，按照国家有关部门规定，超出一定金额的基建工程，其结算审计要委托给专业社会中介机构进行。由于基建工程具有投资规模大、建设周期长、牵涉到的利益主体多等特点，因而工程结算审计工作和其他审计工作相比，相对专业性更强、难度更大。在工程结算审计过程中，由于种种原因，审计过程中会出现不能发现存在的问题而出具不恰当审计意见的情况，即审计风险。因此，对审计风险的控制也成为工程结算审计工作中必不可少的重要环节。

1.1中介机构审计人员的道德风险

在工程结算审计过程中，中介机构审计人员不可避免地要和工程承包方发生接触。个别工程承包单位为了自己的私利，往往会在审计之外下功夫，通过私下给审计人员各种经济利益等不正当行为，实现对审计原则的“购买”，致使个别审计工作人员违反审计职业道德，借用自己手中的权力为承包单位谋取不正当利益。

1.2 审计人员专业能力不足的风险

工程结算审计的内容既涉及到工程施工技术方面的内容，又涉及到工程造价及财务决算等方面的内容，所涵盖范围十分广泛。审计人员不仅要具备一般的审计知识和经验，熟悉工程造价方面的业务，还要对建筑物结构、建筑材料性能、施工技术方案等都有一定的了解，要熟悉基本建设项目的整个运做流程。以上某一方面知识和能力有欠缺，都会对审计质量造成影响。在实际工作中，经常会出现由于审计人员专业能力不足的原因，造成审计专业判断运用失当，致使应该发现的问题没有被发现，从而对最后的审计结果造成影响。

1.3 提供审计资料不足的风险

恰当的审计结论应以充分的审计证据为基础，各种信息和资料是审计证据的直接表现形式。基建工程结算审计需要收集的信息和资料非常广泛和复杂，这些信息和资料包括工程招投标文件、设计图纸、工程变更、隐蔽工程验收记录、材料价格签证单、施工组织设计、各种相关会议记录、监理及施工日志、主管部门发布的政策文件、市场价格信息等等。而在实际工作中 ，相关利益方往往会选择性的提供对自己有利的资料，不提供对自己不利的资料。如果这些信息资料不真实或不完整，以此为基础做出的`审计结论也会是不恰当的，由此必然带来审计风险。

1.4 存在串通舞弊行为的风险

基建项目从立项到施工到竣工使用整个过程涉及到很多的利益主体，其中的一方或多方都可能在某个过程或程序中获得不当利益，导致舞弊行为。舞弊行为根据不同的行为主体可以分为三种：一是，内部舞弊，即内部机构人员利用工作职务便利或所获悉的信息获取不正当利益，如在材料采购、合同订立中收回扣、佣金等商业贿赂行为;二是，外部舞弊，即与基建项目有关的外部机构人员利用工作职务的便利或所获悉的信息非法获利，比如代理招标机构或受托委托编制招标文书机构人员向参与投标单位透露其已获悉的工程标的等重要信息;三是，内外勾结，表现为内外部机构人员相互串通，如共同编造虚假信息、签订虚假合同等。基建项目中的舞弊手段可能多种多样，但通常在形式上却较难以发现漏洞，有“规范”的程序、“规范”的操作、“规范”的合同，但在这些“规范”的外在表现形式下其实隐藏着违法舞弊的事实。揭露舞弊行为，是基建内部审计中的难点，也带来了高审计风险。

2.1 选取有实力并且管理规范的工程造价咨询机构

在考察选定工程造价咨询机构时，要注意从以下几个方面进行考察：一是，造价咨询机构的规模。一般规模较大的咨询机构综合实力会比较好，各方面管理比较规范，抵御各种不可预见风险的能力较强。二是，中介机构内部管理制度是否完备，主要包括对员工奖惩制度、培训学习制度、质量控制制度、客户意见回访制度等。三是，看各项管理制度是否落实到位，是否都严格执行，以及实际落实效果如何，执行的效果和成绩表现等。四是，要听取以往该中介机构服务对象的综合评判意见，了解该机构在以往其他项目中的实际表现等。通过以上几个方面对社会中介机构进行综合考察，选定的中介机构会在很大程度上规避审计风险。

有的内部审计部门将结算项目审计委托给中介机构后，就什么都不管了，只是在审计结束后收取审计报告，其他事情全部交给中介机构，这种做法是不可取的。实际工作中每个中介机构的审计业务流程是不一样的，内部审计部门应根据本单位的实际情况，制定出统一的审计流程，所有为本单位服务的中介结构都要按照既定的流程来开展审计。在制定流程过程中要尽可能减少承包单位和中介机构审计人员单独接触的机会。在开展审计工作时，内部审计人员要参与到审计过程中，在查看施工现场、中介机构人员提供审计初稿、审计会审、争议问题处理等环节上必须要有内部审计人员参加，以及时了解审计情况，监督审计过程，确保审计质量。

2.3 内部审计部门要建立起审计复核制度

审计复核是在中介机构和承包单位就委托审计项目基本达成一致意见后，在对审计报告进行最后三方签字盖章定案前，对中介机构拟订的审计报告进行最后的复核和检查。复核制度一方面可以及时发现审计报告中出现的错误、疏漏，避免可能发生的经济损失，另一方面也是对中介机构审计人员的一种监督。在内部审计部门与中介机构的合同中，应明确内部审计部门有进行复核的权利，并且约定允许中介机构的审计误差率。如果复核结果超出了合同约定的误差率，中介机构要承担相应的责任。内部审计部门在进行复核时，要遵循效率和成本相结合的原则，选择造价金额大、结构技术复杂、新材料新工艺定价以及容易出现错误的地方进行重点抽查，而不是面面俱到。复核的方法可以根据实际情况灵活掌握，主要有单位造价指标分析法、标准预算审查法、筛选审查法、重点抽查法、对比审查法等多种技术方法，每种技术方法都有其特定的适用前提和条件，对不同的工程项目，应根据其不同的特点，选用不同的一种或多种审计方法。

2.4 不断提高内部审计人员的审计业务能力

工程结算审计是一项专业性很强的工作。各种防范审计风险的控制措施都要靠审计人员来落实。审计人员专业能力不足，会在很大程度上限制这些控制措施的实际效果。提高内部审计人员的审计业务能力应从多方面入手。一是，参加行业内部的各种审计业务培训班，提高审计业务的基本功;二是，和同行和兄弟单位之间加强交流，相互之间取长补短，共同提高;三是，在实际工作中以老带新，在工作中不断积累审计经验。

内部审计风险提示篇七

近些年以来，部分高校对于新校区方面的建设当中投入了大量资金。为了能够有效的提升高校资金方面的利用效率，进行规范管理，对于学校内部控制进行完善，高校有关内部审计部门合理开展基建工程审计方面的工作，但是因为基建工程审计本身所具有的复杂性、专业性强以及时间跨度大等有关特点，还有内审机构设置方面具有的局限性，导致高校有关基建工程审计方面的工作存在很多问题。

1.1基建工程审计方面的制度不够健全。

如今有很多高校在基建工程审计方面的工作不够到位，相关审计制度还有待提高，可操作性较低。比如没有对基建工程相关管理部门和审计部门方面的职责以及权限进行明确，没有对基建工程审计方面的工作程序进行规范等，无法充分发挥其审计监督方面的作用。

1.2基建工程方面的管理不力，使得审计的难度更高。

如今，高校在基建项目方面的设计不到位、施工管理力度不足、监督效率不高等有关问题普遍存在。部分高校有关基建项目没有进行充分论证就匆匆上马;部分高校有关基建施工合同以及协议签订方面不够规范，有关条款方面的定义不够明确，导致甲乙双方对其内容理解出现差异，从而引起纠纷以及争议;部分高校因为工程设计方面不够完善，实际的现场签证以及工程变更非常多，进而导致工程具体的造价远远超过了中标价，致使工程造价失控。

1.3相关职能部门方面的责任意识较差，导致审计风险加大。

从表面上来说，审计部门应该在基建工程项目方面的事前、事中以及事后都进行参与，不过想要切实发挥其实际的监督职能作用依然很难，部分职能部门由于有审计部门进行参与，认为由审计部门来把关就可以，通常没有恪尽职守，有的甚至还因为其职责范围之内的一些工作去请示审计部门。由此就导致将矛盾全部都汇聚在了审计部门，这样相关的审计部门就会失去其原有的独立性，不能确保切实履行“服务”方面的职能。甚至还有个别把“生米煮成熟饭”的有关项目拿到相关审计部门进行审计，导致很多问题不能纠正与弄清，同时也会为学校方面造成很大的经济损失，而相关审计部门也会因此而逐渐失去监督方面的作用。

1.4工程审计的有关方法比较落后。

如今，很多高校有关基建工程审计方面依然处于竣工结算审计的有关基础上，没有对项目可行性相关研究报告、招投标签订方面的施工合同、方案设计以及设计变更等有关项目工程建设方面做出合理的监督以及准确的评价。因为事后审计存在一定局限性，无法对工程前期以及过程当中所确定的，能够对造价产生重要影响的相关事项做出合理的控制。有关工程施工阶段，因为工程变更成为了既定事实，相关隐蔽工程不能进行验收，往往会产生互相扯皮的有关现象。而结算审计因为缺少必要的有关事前预防以及事中控制，导致工程建设出现很大的损失浪费，并且只能秋后算账，致使高校基建审计方面的工作一直处于被动局面。

2.1完善内审机构，强化基建工程审计方面的队伍建设。

首先，在工程当中应该配备相关的'专业审计人员;其次，应该强化对已有审计人员实施的针对性相关业务培训，从而有效拓宽其视野，提升其自身的业务素质以及技能;再次，定期组织进行有关基建以及修缮工程审计方面的专题研讨活动，强化高校之间在审计活动方面的研讨以及交流;最后，工程审计人员本身也必须要对自身的知识进行积极的更新，对于工程审计技能熟练掌握。

2.2对于基建工程审计方面的制度进行完善，提升实际的审计质量。

高校有关基建工程审计方面的制度建设是合理进行基建工程审计的重要基础。一个规范、合理的规章制度不但能够对被审计单位以及项目进行硬性规定，同时还能对内审机构以及人员进行规范性的约束，要利用制度来对基建管理、财务、审计等个相关职能部门的具体工作行为进行规范，对各部门应该履行的职责以及权限进行明确。并且还要对财务付款、结算审计、竣工验收、施工签证、工程变更、组织施工、签订合同、工程招标以及图纸设计等有关环节制定出对应有效的内控制度，使高校有关基建工程审计方面的工作切实实现规范化以及制度化，使相关内审人员能够有章可循以及有法可依。

2.3提高宣传力度，促进有关职能部门在审计工作方面的重视以及理解。

审计人员应该切实履行自身担负的审计职责，对于审计工作进行广泛的宣传。如今高校当中依然存在不理解内审工作的有关现象，若想要得到各有关职能部门方面的支持以及理解，应该利用报刊、广播以及专题讲座等有关途径为诸多教职工做好有关审计方面的宣传工作，凭借对财经法规政策、内部审计、规章制度等所具有的重要性以及作用的大力宣传，使各相关部门都能够支持审计方面的工作，特别是需要争取到被审计单位相关领导以及工作人员方面的支持以及理解，进而使被审计单位能够积极配合，乐于接受审计监督。

2.4借助社会方面的审计力量，提升实际的审计效率。

针对如今高校内审人员比较少，并且任务非常繁重的情况，高校相关审计部门应该借助社会方面的审计力量，实施学校投资项目方面的委托审计。有关高校审计部门应该以自身为主，将社会审计作为辅助的有关方式，这样不但能够妥善处理专业人员不足的有关问题，对于大批工程有关积压待审的情况进行缓解，同时还能够引入多方力量，切实发挥各自所具有的优势。相关审计人员对于被委托的有关审计项目做出配合、协调以及安排的同时，对于整个项目的具体实施过程实施监督，提升审计人员自身所具备的能力以及素质，并且也提升了相关审计工作实际的效率以及质量。

3结束语。

总而言之，高校有关基建工程审计方面要求内审人员不断强化自身的技能水准以及专业知识，在对传统审计模式进行应用的有关情况下，应该不断更新相关的审计方法以及手段，切实做到全过程进行跟踪审计，切实掌握工程项目方面的具体情况，对其实施合理的监督，进而促进基建工程项目在管理方面的科学化、制度化以及规范化，从而使审计风险能够降到最低，合理提升学校实际的投资效益，进而为学校方面的改革以及发展保驾护航。

参考文献。

内部审计风险提示篇八

摘要：市场经济体制的深化改革，对会计审计业务水平提出了更高的要求，需要管理者结合自身的实际发展状况，灵活运用各种专业措施保持会计审计工作的高效性，最大限度满足现代化会计业务开展的各项需求。

在此形势影响下，结合当前会计审计的实际发展状况，可知其中依然存在着一定的风险因素，影响着会计审计工作质量。

为了改变这种不利的发展现状，需要注重信息化审计方式的合理使用，确保会计审计风险因素能够得到及时有效的处理，全面提升我国会计审计业务水平。

基于此，将对会计审计风险因素及信息化审计对策进行探究，以便为会计审计工作质量的提高提供有效的参考信息。

内部审计风险提示篇九

会计审计以信息化的模式操作中，其中的过程可能存在数据的误报。

信息化审计都是通过计算机操作的数据报表，这种非人为的处理方式可能会导致部分数据的遗漏。

比如，在信息输入时，由于计算机代码的失误，可能出现信息的混淆和错报。

所以，信息化的会计审计，必须加强对人为参与计算机程序控制的过程。

能够通过信息的修改或运行错误的检查，避免信息的输送错误。

另外数据通过移动设备的存储中，由于设备的损坏，也可能导致数据的丢失或者无法读取，再加上磁盘数据在非保护模式下的人为修改概率，使得审计工作中存在很大的误报风险。

(二)信息检查风险。

对于会计审计工作来说，无论是信息化还是人工形式，都必须要有全面的风险检查，来有效的提升数据的准确性，减少虚假及错误信息的出现。

这就要求信息化审计的具体操作人员必须有熟练的计算机审计操作能力。

能够熟悉软件的实际操作和理论知识。

但实际的信息化审计工作，很容易出现工作人员疏忽大意不进行检查的情况。

同时在信息化不断进步的同时，存在因软件升级导致历史数据提取困难的现象。

对于依赖历史数据的单位来说，就造成了一定的会计审计难度。

但由于纸质数据的准确性和可靠性不如电子数据，是的会计审计工作形成对电子数据的依赖，也提升了信息化审计工作的风险。

二、导致会计审计风险的相关因素。

(一)企业之间的竞争。

在市场化经济体制的不断发展下，会计审计工作也面临着很大的竞争，当国家的经济体制不断的在完善的同时，对应的信息化审计政策却没有得到有效的落实，这就极大的提升了风险隐患。

企业发展的主要目的就是不断的追求自身利润的提升，会计审计信息化出现后，依赖计算机模式的审计模式有效的降低了审计不正规行为的出现，规范了行业经济行为。

但这种信息化的设计模式却有悖于企业的发展需求，部分企业为了追逐经济利润和提升子自身的竞争优势，很经常的出现对审计数据的篡改，这就极大的提升了审计的风险。

(二)审计范围的扩展。

随着经济的发展，我国的经济呈现了全球一体化的发展趋势。

在国际及国内竞争不断频繁的当前经营环境中，企业的经济实务的扩充极大的活跃了企业发展。

这就要求审计范围也必须进行拓展，同时设计的精确度也必须有更高的提升。

一旦审计范围和内容进一步扩大，自然就可能会随之产生一些不良的风险因素。

(三)审计人员的素质问题。

信息化审计的出现，不但是传统会计审计模式的改变，还对审计从业人员提出了新的要求，从业人员不仅要熟知审计相关理论知识和技能，还要熟练的掌握信息化审计的操作软件，才能符合信息化审计工作的发展需求。

但实际的审计工作，具备很强审计能力和经验的人员可能在计算机操作能力上欠缺，对于计算机操作能力强的人员可能缺乏过硬的基础审计理论。

甚至部分设计人员可能连审计从业资格都不符合要求。

另外加上审计人员如果缺乏较高的职业素养，在于公于私方面不能准确衡量，也会导致企业经济损失的出现。

三、关于优化信息化审计的几点策略。

(一)明确信息化会计审计原则。

信息化的会计审计工作必须符合当前的经济发展趋势。

市场化经济的变化和信息化技术的发展之间是相互推动的。

在发展信息化审计的过程中，必须对两者之间的相互关系形成明确的认识，并充分发挥政府部门的主导作用。

通过信息化会计审计原则的准确定位，来形成审计工作标准。

另外，国家还要充分的发挥对信息化审计的监督作用，充分的确保审计原则的执行力度，并注意执行过程中的信息反馈和总结。

能够对审计原则中的欠妥地方进行继续修缮和调整，确保审计原则的准确性和市场适用性。

(二)加强信息化审计方面的人才培养。

信息化审计工作在理论和操作方面的新要求，促使从事审计的工作人员必须强化自身的专业审计能力。

作为企业来说，也必须重视审计人员综合素质对审计工作的重要性认识。

内部审计风险提示篇十

与民间审计风险相比，内部审计风险具有其特殊性，具体如下：

内部审计风险的风险成本高在我国经济体制不完善的宏观背景下，大部分的民间审计失败给审计主体带来的是直接经济损失和间接声誉损失。但在一定程度上，审计主体的经济损失和声誉损失小于违规操作所带来的“违规收益”。而对于内部审计主体来说，由于审计失败带来的成本极高，这不仅表现在内部审计失败后的经济损失上，也表现在内部审计失败前的预防成本和控制成本上。首先，内部审计对于企业，是一个经济组织的免疫系统。如果失去免疫系统或者免疫系统非常弱，则组织不可能强大。其次，内部审计预防成本和控制成本也极高。防范内部审计风险，需要内部审计部门牵头，企业治理层为动力，整个企业为根基。在这个体系中，需要人力资源和物力资源以支撑。

内部审计风险的利害双重性呈现加剧化的态势审计风险具有利害双重性。民间审计风险和内部审计风险的利害双重性的程度却有所不同。如果不重视审计风险，审计主体在审计过程中就会利用较少的审计资源，因而审计成本也就越低，这是“利”。同时，如果审计主体在审计过程过度忽略审计风险，那么审计失败的可能性就越大，由此导致的审计失败成本也越大。这就是“害”。审计风险是被审计单位管理风险的衍生物，内部审计和民间审计均应关注被审计单位的管理风险。民间审计重点关注审计结论提出后，是否要对被审计单位的风险发生后承担责任。而内部审计却与之不同，它不仅关注审计结论提出后，是否要对被审计单位的风险发生后承担责任，而且还要关注被审计单位的其他风险，努力帮助管理层对所有风险进行管理。

内部审计风险呈现风险扩大化众所周知，民间审计忽略一定程度的审计风险可以减少审计成本，而内部审计忽略一定程度的审计风险往往导致内部审计人员的道德风险，即指管理者无法时时刻刻观察到内部审计人员的行动，由于管理者与内部审计人员目标的不一致，容易产生内部审计人员的不作为。这都是二者对审计风险处理“利”的一种体现。但是，对审计风险处理“害”的一面，民间审计如果因为处理审计风险不当发生审计失败，那么主要遭受程度很轻的法律成本。而内部审计一旦因处理审计风险不当而出现审计失败，那么会造成整个企业危机。由此可见，内部审计风险较民间审计风险扩大化。

内审人员素质不适应形势发展需要1983年_下发了《_关于开展几个审计工作的指示》，指出建立健全内部审计，是搞好国家审计监督的基础。由此，我国内部审计开始出现。然而，由于内部审计工作在我国开展时间段，发展程度不高。于是造成了我国企业内部审计人员缺乏的局面。许多物流企业的内部审计人员大多是财务人员，注重传统的财务审计，忽视运营审计。另外，继续教育力度不够，导致知识结构落后。

内部审计技术和方法层面的局限虽然理论界一直要求内部审计采用风险导向审计模式，但目前物流企业大多数采用两种审计模式来处理内审业务，一种是制度基础审计模式，一种是风险导向审计模式。制度基础审计模式对内部控制的评价具有主观性和随机性，且不能避免误报、违法舞弊和经营失败。而真正意义上的风险导向审计模式还没有被广大内部审计人员所接收。许多内审人员还没有掌握风险导向的审计方法。

内部审计的外部环境局限较大内审的外部局限主要体现在国家对内部审计方面的相关法律法规的建设滞后，导致目前内部审计的规范体系不健全。在审计法律层次，只有《_审计法》对内部审计工作有了相关规定，在部门规章方面，有《_关于开展内部审计工作的规定》，在行业自律性方面有中国内审协会制定的《中国内部审计准则》。就内容而言，现行的法规仅作出原则性规定，对一些具体实务操作则缺乏详细的指导。比如《审计法》仅仅第二十九条对内部审计作出相关总结性的规定。

内部审计内容的扩展我国内部审计至今不过三十年的发展征程。但是这三十年却是我国经济体制改革和发展最激烈的三十年。内部审计经历从有计划的经济体制到目前的社会主义市场化经济体制。企业的经济业务日益复杂。兼并、重组、外贸交易、衍生金融产品发展等都让内部审计人员目不暇接。复杂的审计对象的业务使审计风险增加。审计活动的控制也越来越来难，内部审计内容也从传统的财务审计发展到目前的财务收支审计、管理审计、经营审计、经济责任审计，等等。

提高内部审计人员的业务素质21世纪是一个充满挑战和机会的新世纪，多样化和多变性的环境使企业的经营管理经历着实质性的变革。企业再造的现代管理理论颠覆着传统的惯性思维，彻底重构业务流程，摒弃冗余部门。提高管理质量。在这样一个大的宏观背景下，内部审计也发生了天翻地覆的变化，对信息化技术的广泛使用，企业跨国贸易增加，衍生金融产品的普及等变革都让内部审计人员压力倍增。内部审计人员除了对原有的内部审计专业知识要能熟练掌握之外更应该向横向学科发展，努力使自己满足现代企业内部审计的需要。内部审计是一种以控制为主的管理活动，管理的本质核心是人，只有提高作为内审主体的审计人员的素质才能更好地履行内部审计的增值职能。明确内部审计的地位目前我国内部审计机构的设置主要有以下几种：

（1）总经理负责制。企业将内部审计部门设在总经理之下，内部审计的主要业务由内部审计当局直接向总经理报告。这种设置的好处就是内部审计部门能够增加对整个企业运营系统的参与程度，能够随企业业务的变化而顺势变化，内部审计的灵活度增加。但是总经理负责的内部审计部门对企业的财务审计和经理的受托经济责任的审查存在先天不足，较难保证内部审计部门的独立性。

（2）财务部门负责制。财务部门负责制是将企业的内部审计部门设置在企业财务部门之下，由财务经理全权负责企业的内部审计事务。这种设计机制的好处是内部审计部门能够及时、全面地了解企业的经济情况，但也只限于了解，内部审计的独立性几乎全部丧失。这种机制的内部审计部门流于形式。

（3）董事会负责制。这种设置机制将内部审计当局的地位较前两种机制有了质的提高。独立性较强，这也是我国在新时期比较流行的一种审计机构设置形式。内部审计部门向董事会负责，能够及时地反映管理层的受托经济责任的履行情况。但是这种机制也有缺陷。董事会只是拥有企业的所有权，对企业财务的法人产权的控制较弱。这就导致了内部审计部门的灵活性不足。在2006年证监会颁布《上市公司治理准则》之后，董事会负责制有了新的演变。在董事会下设一个子委员会审计委员会，由审计委员会对内部控制进行管理。《上市公司治理准则》第52条还对有关上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议设立审计委员会等做出规定后，还对审计委员会的组成、主要职责等做了规定。要求审计委员会实施独立董事制度。并且要有一到两名独立董事具备财会能力。审计委员会的设立对提高内部审计人员的独立性有了较大的改善。但也不能高枕无忧，还需进一步加强持续性立法，尤其是制定对执行过程进行控制的法律法规，严防企业对国家有关政策进行逆向选择。

加强内部审计质量控制加强企业内部审计质量，首先就应明确企业内部审计质量控制标准。企业内部审计质量标准一般包括三个方面的内容。一是内部审计师协会制定的《内部审计实务准则》、《职业道德规范》；二是本企业制定的《内部审计章程》；三是本企业内部审计人员制定的手册、本企业内部适用于内部审计人员的政策和程序以及国家有关的法律法规和行业标准。在明确了内部审计质量控制标准之后，就应当分内部审计计划实施阶段、审计报告实施阶段和审计活动实施阶段进行内部审计质量管理。

对审计计划实施阶段的质量管理应当在科学化、规范化的总的原则下对审计计划实施阶段进行质量控制，重点是科学地确定审计目的，确定的审计目的应当体现内部审计工作的要求以及管理层和治理层对内部审计工作的需要。

审计活动的实施阶段审计活动的实施阶段要严格按照内部审计活动的审计依据和内部审计计划阶段制定的审计计划严格进行。内部审计当局应在内部审计小组进行审计时，注意与企业相关并行机构进行协调。必要时，请求审计委员会向企业通告内部审计工作的要求，以保障内部审计工作的顺利高质完成。审计报告实施阶段明确内部审计报告的编制基础；明确内部审计报告的对象；在审计独立性的要求下，对参与内部审计工作的审计人员实施严格的、科学的监督管理；对审计报告的编制工作实施项目质量管理，责任到岗；对形成内部审计工作报告的审计工作底稿进行分类归档，长期保存。