2023年环境资源审计研究报告范文范本(汇总8篇)

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环境资源审计研究报告范文范本篇一

随着国企改革的纵深推进，国有企业内部审计部门在改革发展的关键时期助力企业防范风险，如何发挥风险导向内部审计作用现在看来具有十分重要的意义。本文从风险导向内部审计的涵义出发，阐述企业开展风险导向内部审计的必要性、程序和面临的困难，最后提出对开展风险导向内部审计的相关建议。

随着国企改革的纵深推进，国有企业内部审计部门在改革发展的关键时期助力企业防范风险，发挥风险导向内部审计作用具有重要意x。加快构建以风险评估为导向、以内部控制为主线的内部审计模式是适应企业发展需要的必然选择。

风险导向内部审计是一种以企业的风险评估为导向的审计方法。内部审计人员在实施风险导向内部审计的全过程中自始至终都关注风险，根据风险度选择项目，以降低风险为导向，实施审计程序，进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议。风险导向内部审计是为降低审计风险和经营风险、进行风险管理的一种有效工具，是不同于账项基础审计和制度基础审计的一种新的审计模式。

传统审计模式采用账项基础与制度基础审计模式，主要目的在于差错纠弊和检查监督，这样的内部审计模式审计效率较低、审计质量不高，不能满足现代企业风险管理的要求。

而风险导向审计作为一种有别于传统审计的审计模式，关注企业的过去、现在和未来，在全面地评估风险后，提出应对的意见，能够使内部审计部门审计在防范风险、提升管理水平方面发挥更大的作用，能够为组织创造更多的价值。

内部审计人员在实施风险导向内部审计的全过程中自始至终都要关注风险。首先要了解企业及其所处的环境并识别风险，制定审计计划；以降低风险为导向实施具体审计项目：开展审前调查，进行控制测试，确定风险水平并编制审计实施方案；执行实质性程序、对审计中发现的问题进行风险分析、总结审计发现的问题并提出管理风险的建议；在以风险评估为基础提出审计发现的问题和审计建议后，出具审计报告并进行后续审计。

（一）制定审计计划。

风险导向内部审计在制定审计计划时要了解企业，关注企业所面临的风险，将企业风险与审计计划相融合，使内部审计所选择的对象更加针对企业高风险的领域。

审计人员需对企业进行风险评估，识别可审计的对象、分析可审计对象可能存在的风险、对风险进行排序，确定审计先后次序。

（二）开展具体审计项目。

1、审前准备阶段。

在正式实施审计项目以前，要开展审前调查并编制审计实施方案。审前调查工作应侧重对审计对象的风险评估，针对风险点进行控制测试，根据测试结果判断重大错报风险。根据审前调查的结果编制审计实施方案，针对风险较高的项目要重点审计，细化审计步骤，提高审计效率。

2、审计实施阶段。

实施阶段主要是通过执行审计程序来完成审计计划，获取审计证据。审计程序包的主要内容有：执行实质性程序、对审计中发现的问题进行风险分析、总结审计发现的问题并提出管理风险的建议、完成审计工作底稿的编制工作及与被审计单位讨论审计结果。审计人员应严格按照审计方案确定的重点内容和方法开展实质性程序，围绕审计目标广泛收集审计证据；同时，要根据变化及时调整风险评估结果，必要时要追加审计程序，以修正审前调查中的错误估计和判断，降低审计风险。

3、编制审计报告及后续审计。

在审计过程终结的阶段，审计人员以风险评估为基础提出审计发现的问题和审计建议，出具审计报告。

出具审计报告，并不意味着审计过程的终结，还要进行后续审计。后续审计的目的是确保审计整改建议得到落实，既定的风险及其他内控缺陷得以适当的处理。

（一）开展风险导向内部审计缺乏相关制度支持。

现阶段，我国风险导向审计在国有企业应用缺乏必要的制度保障和成熟的理论指导，国家尚未制定风险导向审计相关法律法规，且无相关规章制度指导风险导向内部审计的应用。因此，国有企业应用风险导向审计尚处于探索阶段，缺乏具体准则和操作指南。

（二）企业风险管理体系不够完善。

由于历史和体制的原因，我国企业的风险意识还不是很强，企业从管理层到各级员工，虽然已经建立了初步的风险意识，但基本停留在概念上，还没有落实到工作中。企业风险意识的缺乏或表面化运行，导致企业风险管理体系不健全，这使企业开展风险导向内部审计缺乏必要的平台。

（三）内审人员综合素质有待提高。

开展风险导向内部审计工作要求内部审计人员具备较高的战略眼光，能够将防范风险的理念贯穿于整个审计过程之中，并通过对风险控制机型有效性的评价、协同风险管理部门，实现对生产、技改、经营、销售等所有经营环节的全过程监控。但当前内审人员知识结构以财务、审计专业为主，单一的专业知识结构难以全面理解及分析企业所面临的风险，无法提出针对性强的管理建议，也无法对将要进行的控制过程做出全面的综合评价。

只有内部审计实现了以风险为导向为新的.审计模式，才能更好的发挥它的功能尤其是监督和服务功能，这样也会适应企业发展及审计方式变革。针对风险导向内部审计实施所面临的困难，本文对开展风险导向内部审计提出以下几点建议：

（一）取得核心管理层支持，提高公司风险意识。

内审部门要完成审计模式的主动调整，现代内部审计应不局限于监督财务与资产安全，更应对企业内部控制风险管理、组织架构、执行效率进行监督；不局限于发现风险，而是要参与防范风险、分析风险、化解风险；不局限于提出问题，而是要将发现的问题归纳总结，提出有效的管理建议。

审计模式的调整要取得核心管理层的支持，由管理层推动公司整体风险管理意识的提高，为内审部门开展风险导向内部审计工作打下基础。

（二）健全全面风险管理体系，确保其有效执行。

开展流程再造，建立规范的业务流程体系。风险管理部门可针对各个业务流程进行风险识别和评估，指导建立风险相应措施，对重点风险进行监控。内部审计部门在执行审计工作时可有效利用风险部门的工作成果，并结合自身经验和职业判断，构建适合企业特点的风险导向内部审计模式。

（三）建设专业型内部审计团队。

为适应风险导向内部审计工作的需求，需要建立一支专业的内部审计队伍。一方面，可以开展业务培训，包括专业知识和技能、行业相关知识的培训学习。通过积极参与内部审计协会等单位组织的培训、参加同行业人员交流，丰富和提高审计人员知识和技能。另一方面，可以对员工实施轮岗交流，使审计人员对企业有更全面深入的了解。审计人员通过参与到企业的业务流程中，可以更快更有效的识别和评估业务流程中的风险点。

（四）风险导向内部审计与现有内部审计模式结合使用，逐步实现审计模式的转变。

部分企业在开展审计工作中一味追求创新，只采用风险导向内部审计模式，完全摒弃了账项基础和制度基础内部审计模式。这种做法割裂了不同审计模式之间的联系，可能出现南辕北辙的效果。风险导向内部审计模式中依然会用到账项基础审计中的查账技巧，制度基础审计中的诸多审计方法在风险导向审计中也仍然使用。此外，企业开展风险导向审计尚处于摸索阶段，不够成熟，采用单一风险导向模式如果达不到预期审计效果将大大影响审计工作的作用。因此，现阶段将风险导向内部审计与制度导向内部审计结合使用，逐步实现审计模式的转变，待条件成熟时实现审计模式的完全转变，是一条切实可行的道路。

六、结语。

企业在发展过程中要开拓思路，不能等条件都成熟了再开展工作。风险导向内部审计模式是企i内部审计模式发展的必然趋势。企业应积极研究风险导向内部审计理论，并结合企业实际情况，逐步开展风险导向内部审计工作，真正发挥内部审计的监督和服务功能，为企业提供增值服务。

参考文献：

[1]张瑕.基于注册会计师视角的内部控制审计问题研究[d].安徽财经大学，2014.

[2]戴娇娇.我国企业内部控制审计评价指标体系研究[d].重庆工商大学，2014.

环境资源审计研究报告范文范本篇二

我国的很多大型现代企业选择所有权和经营权相分离的管理模式。在这种模式下，所有权人放弃自己的经营权，远离企业，企业的管理依靠的是从外部聘请而来的职业经理人。这些职业经理人是不容小觑的，他们有着丰富的管理经验，对企业的了解和熟知程度远远高于该企业的股东，但是因为他们独立于企业利益之外，所以他们在很多情况下会选择保全自己的利益为先，这就造成了他们在选择审计单位或者在审计工作中利用自己的影响力来改变审计的结果。例如：修改会计报表，以夸大自己的业绩。面对这些情况，股东必须聘请专业机构来重新确认审计内容的真实性，以保证企业能够健康真实地发展下去，在真实可靠的会计基础上制定出符合实际的发展方案。

环境资源审计研究报告范文范本篇三

近日，中国注册会计师协会发布38项审计准则第二次征求意见稿，修订后的审计准则提高了准则理解和执行的一致性，并将风险导向审计理念全面彻底地贯彻到整套审计准则中。

在第一次公开征求意见后，中注协根据来自国务院有关部委、地方协会、会计师事务所、审计准则委员会委员以及香港会计师公会的反馈意见，对审计准则作出了全面修改，并于6月将修改后的审计准则及应用指南向会计师事务所定向征求意见。

按照新的体例结构改写后的审计准则体系，有利于提高审计准则理解和执行的一致性，有利于监管机构开展更有针对性的监管工作。

修订后的审计准则进一步强化风险导向审计的思想，除修订核心风险审计准则外，对其他审计准则也作出修改，将风险导向审计理念全面彻底地贯彻到整套审计准则中。

此外，修订后的审计准则取消了现行的《中国注册会计师审计准则第1621号———对小型被审计单位审计的特殊考虑》，而是在每项应用指南中增加了“对小型被审计单位的特殊考虑”部分，显著增强了对审计小型企业的指导力度，有效提高了审计准则的适用性。

环境资源审计研究报告范文范本篇四

内部审计在我国的发展经历了从账项导向审计模式、制度导向审计模式到风险导向审计模式的三个阶段的发展演进过程。

风险导向审计模式的出发点是对审计风险进行系统的分析和评价，并将风险考虑贯穿于审计过程的始终，同时着眼于全面的控制测试审计模式。风险导向审计模式摒弃了制度导向审计模式基础的“无利害关系假设”，以“合理的职业怀疑假设”为基础，根据企业所处的经营环境，捕捉潜在的风险点，将风险评估贯穿于审计工作的全过程。，我国内部审计协会发布了《内部审计具体准则第16号――风险管理审计》，标志着我国的内部审计已开始向风险导向发展。财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五个部委发布《企业内部控制基本规范》，制定《企业内部控制应用指引第1号――组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（简称企业内部控制配套指引）。10月中国注册会计师协会，为了规范注册会计师执行内部控制审计业务，制定了《企业内部控制审计指引实施意见》，自1月1日起施行。至此，以风险导向的审计模式在我国已初步形成。尽管如此，风险导向内部审计在我国仍处于起步阶段，风险管理迫切需要内部审计的参与。因此，完善我国内部审计、积极推进内部审计在风险管理中的应用，已成为我国内部审计发展的重要课题。

1.风险导向内部审计尚处于起步阶段，风险意识普遍薄弱，在全国单位中未得到有效推广。据调查显示，我国大部分单位开展过财务收支活动的内部审计，其次是经济效益内部审计、基建审计，仅有很少的单位开展过风险导向内部审计。风险导向内部审计并未有效开展，这充分表明了风险导向内部审计这一项新的内部审计理念和模式还处于起步阶段，虽然理论界和实务界都对其给予了关注并不断开展探索，但尚未完全成熟。

2.内部审计技术的开发和研究没有实质性的开展，风险导向内部审计运用的意识不强。根据资料显示，有相当一部分单位2/3的内审人员来自会计专业，只有一小部分内审人员来自审计专业。有的单位甚至没有单独的审计机构或专职的审计人员，而由其他职能处室的人员兼任。而且审计部门人员技能单一，大多是由财务转入审计岗位上来的，他们熟悉财务工作，对风险审计工作却比较生疏，缺乏专业的审计知识和丰富的实践经验。单一知识结构的内部审计人员导致内部审计范围狭窄，审计效率低下，甚至审计方向不明确，内部审计技术的开发和研究没有实质性的开展，内部审计运用的意识不强。因此很难以实现对高校风险的管理、控制和治理过程而进行全面综合的审计。

3.内部审计的“粗放型”的审计模式是远远适应不了社会发展的需要。据了解，目前大多数单位的内部审计工作仅仅停留在以账项、制度为主的财务收支合法合规性审计，内部审计的内容也还停留在对生产经营活动结果的监控，而且由于大多数内部审计部门机构的设置都是因行政干预而建，并非出自本单位管理发展的需要，审哪些项目，什么时候审都由领导决定，行政色彩鲜名。这种“粗放型”或“行政化”的审计远远适应不了社会发展的需要，因此应着力把“粗放型”转型为“精细化”的内部审计方式上。

三、以风险为导向的内部审计制度设计构思――从万向集团得到的启示。

1.大宗物资采购成本的风险管理控制。工业企业的物资采购量多比较大，由于各公司均自行采购，物资供应的不同以及采购人员的人为因素，导致各公司对大宗原材料的采购的质量及价格，相关较大，进而影响到各公司的盈利能力及对公司，因此，通过对工业企业设立物资采购工作小组，负责整体范围大宗类物资集中采购的组织、日常采购的管理、评审及采购资源信息共享等具体工作。由物资采购工作小组负责物资管理内、外部纠纷的协调与处理，负责物资管理重大违规问题的处理。对物资采购实行“定点供应、比质比价、竞价采购”原则。建立大宗物资采购平台，对钢材类、刀具类、砂轮类、包装箱类、油脂类等物资通过贸易公司集中采购。对计量器具类、办公用品（如办公用的纸张、计算机、复印机和油印机等物资）、化工类（如清洗剂、磨料、清洗粉、纯碱、硝酸和悬浮液等）物资、工作服、废料类让售等物资集中通过物资采购工作小组集中统筹，通过组织各有关企业招标确定采购和让售价格，招投标后，再由各企业分别与中标单位按中标价格签订合同采购和让售。

2.物资采购的经济效益审计。在通过统一平台采购的基础上，对由外单位加工的产品的加工费用进行审计，深入到外单位的生产第一线，对其加工产品的固定资产、机物料消耗、人工费用、水电费等支出进行严格的审核，经过审核后，向各加工单位为本公司加工的产品作出一个合理的加工费用结算单价，该结算单价并非一成不变，而是根据每半年或每季度的市场材料、人工等物价的变动，对结算价格进行一个调整。

3.事前控制制度。审计人员积极参与到对董事会材料的审议当中，对董事会材料中每一项需列支的预算进行详细的审核，对每一项发生的`经费都需对应一项业务内容，对每一项的投资支出作为投资计划列入董事会内容后，每一个投资在投资前都要报送可行性分析报告，列示该项投资需要的投资总额的组成内容，能否达到投资回报率，投资报酬率有否达到公司规定的要求指标，回报期等内容，可行性方案通过后，以正式的文件下达，在投资时，严格按照可行性方案的内容操作执行及考核。在实际投资发生时，对设备的采购由投资单位按照产品的特点提供技术参数指标，公司专门建立设备统一采购平台，根据提供的技术参数指标，通过设备统一采购平台向全国范围内的供应商进行集中统一采购，利用集中采购优势，仅这一项每年就可为公司节约费用，贡献了可观的利润，同时，对公司而言也建立和培养了专业的设备采购人才，进一步提升公司的综合竞争力。

4.资金管理制度。公司对资金的支付建立网银系统，对支出的资金委托财务公司进行监控，对一定额度以上资金的支出进行严格的监控，对每一笔有疑点的资金都反馈到审计部门进行详细的分析，分析业务发生的真实性，有否必要采购，以及业务发生金额的合理性，非紧缺物资不得采取向供应商预付资金，杜绝了公司在资金上的风险。

这样的审计模式遵循了从目标到风险再到控制的过程，注重高风险领域；重视与企业发展目标直接相关的风险分析，所以，风险导向内部审计在评估风险管理时，不仅关注内部控制的符合性，而且优先选择高风险领域的控制，并且着眼于具体控制对风险管理的效果评估。此时，内审部门不只是强调控制，而是通过规避转移和控制风险达到更加有效的风险管理，从而提高企业的整体经济利益。因此，从这个角度看，企业的风险导向内部审计是企业的风险管理的监督者。

目前，我国企业整体内部审计制度还很薄弱，但这并不表示在我国不能实施风险导向内部审计模式。笔者认为，可通过以下几个方面来逐步推进风险导向内部审计模式在实际工作中的运用：

1.强化风险意识，加强内部控制环境建设。风险导向内部审计的理念在我国提出的时间还不是很长，还没有被更多的人所接受，很多企业的风险管理体系还不完善，风险管理的主动性也不强。企业的领导者要从思想上高度重视风险管理和内部审计工作，把内部审计纳入到企业的战略管理中去，合理设置内部审计部门，维护好内部审计的独立性和客观性。内部审计人员只有在风险环境中开展审计业务，才能提出全面的风险控制建议，为企业增加更多的价值。要建立和健全风险管理机构和风险管理体系，采用国际上先进的全面风险管理的理念和方法，充分考虑企内外环境的变化，结合企业自身的行业特点和企业特征，因地制宜，与时俱进，形成适合企业生产发展所需要的风险管理的方式，为以风险为导向的内部审计创造条件。

2.风险导向内部审计需要审计部门事前参与企业项目的预算。风险导向审计的理论表明，内部审计是内部控制的重要环节，它可以对内部项目等环节进行有效调控，可以说，没有内部控制就没有内部审计，尽管内部审计已经走上独立的职业化道路，但是，内部审计把内部控制作为一项基本业务的工作实质并没有改变，其工作范围必须包括企业的风险管理。当然，内部审计不能仅仅是过程监控、提高监控控制的有效性，还应该涵盖如何规避风险、转移风险和控制风险，通过对企业进行有效的风险管理，使企业整体管理效率和效果得到提高。因此，现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法应引起企业高级管理层的高度关注，让审计部门参与企业项目的预算，由单纯的事后评估控制转变为事前参与风险管理和过程监控。美国的通用汽车公司根据多年来对风向导向审计的研究，重新修改了内部审计章程，将内部审计定位在“参与风险管理，提供独立评价和建议”的高度。因此，我国的企业也应根据风向导向审计的相关理论，进一步更新内部审计观念，认识到其重要性和价值，进一步加强与企业各部门的沟通与联系，为内部审计能积极有效地参与到企业风险管理中奠定基础。

3.风险导向内部审计需要建立内部审计的监控网络。目前我国大多数企业已经基本实现了计网络的联网。利用计算机网络不仅能较好地满足审计工作中对数据采集、计算、查询、排序、筛选、判断、分析等要求，更迅速、更有效地完成各项审查内容，大大提高审计工作的效率和质量，更重要的是可以建立审计、财务和预算部门的联系网络，实现网络畅通，达到实时监控的目的，实现风险导向内部审计的目标。

4.风险导向内部审计需健全目标项目的审计。风险导向内部审计应当积极参与企业全面风险管理体制的建设，将内部审计的重心由财务预算审计转为战略控制，由控制导向向风险导向转变，负担起企业全面风险管理的重大责任。不仅加强重点项目的内部审计，也要关注小项目的风险审计，现代企业经营规模在不断扩大，业务涉及面也在不断加大，经营方式的多样化，管理层次的多极化，经营地点的分散化等已经成为内部审计面临的新课题。因此，健全和完善目标项目审计是相当必要的。风险导向内部审计理论本身就是以对风险进行全面评估为基础，将重要风险点作为切入点，并加大对企业高风险的审计力度，合理地设计审计程序，使审计范围得到扩大，有效地提高审计效率，从而实现企业风险管理的目标。所以，以战略系统观为基础的风险导向内部审计在企业内审中的运用，必须要不断完善和健全关于风险导向审计的目标项目。

5.风险导向内部审计应以提高审计人员素质为基础。以风险为导向的内部审计对内部审计人员的素质提出了挑战。内部审计人员不仅要有扎实的内部审计知识，还应具备法律法规、金融知识、经济管理、统计、会计、工程技术和计算机等方面专业知识。企业应加强对审计人员有关风险技巧方面的培训，提高专业胜任能力，使其做到与时俱进。另外，内部审计人员还应不断加强职业道德教育、廉政教育，增强审计人员的使命感和责任感，将独立性和客观性的理念深入到每个审计人员的心中，对企业负责，为企业服务，审计时做到恪守客观、公正、廉洁，让内部审计人员真正成为一支既具现代知识素养又具有较高道德水准的高素质队伍。

参考文献：

2.李玲，陈任武.风险导向内部审计在现代企业中的作用分析――兼论风险导向内部审计的特点[j].财会通讯，2006（12）。

3.王晓霞，孙坤，张宜霞.论风险导向内部审计理论与实务――通过解读2001版《内部审计实务标准》看内部审计的风险导向[j].审计研究,2004（2）。

环境资源审计研究报告范文范本篇五

风险基础审计作为现代审计方法，在发达国家的审计实践中得到日益普遍的应用，方法本身也随之不断地完善。在我国，中国注册会计师协会颁布的《中国注册会计师独立审计准则》也提出了运用风险基础审计方法的要求。然而，在实践中，审计人员普遍地仍然在沿用传统的审计方法，妨碍着我国注册会计师事业的健康发展。

本文旨在说明风险基础审计的意义及其在我国应用的必要性，并对如何应用风险基础审计模式，改进目前的审计实践提出建议。

一、风险基础审计的意义与特征。

风险基础审计（risk-basedauditing)是指审计人员以风险的分析、评价和控制为基础，综合运用各种审计技术、搜集审计证据，形成审计意见的一种审计方法。风险基础审计的基本模型为：

审计风险=固有风险x内控风险x分析性测试风险x细节测试风险。

所有审计风险，是指审计人员对存在重大误报和财务报表表达不恰当审计意见的可能性，固有风险是指企业及各类经济业务、账户余额，在不考虑内部控制的情况下，发生重大差错或问题的可能性；内控风险是指企业的内部控制未能防止、发现或纠正已存在重大差错或问题的可能性；分析性测试风险是指审计人员实施分析性测试但未能发现已存在重大差错或问题的可能性。细节测试风险是指审计实施细节测试但未能发现已存在重大差错或问题的可能性。

风险基础审计体现的审计思路，是以项目的审计风险为质量控制依据，首先研究理解企业经营及所从事经济活动、企业的内部控制及其运行，然后，通过对有关数据、信息的分析和检查，由概括到具体，由表及里地认识财务报表披露的信息与企业实际状况关系，确定会计准则的遵循状况。审计全过程所搜集到的证据、信息，构成审计意见的合理保证。

风险基础审计是在账项（交易）基础审计（transaction-basedarditing)，制度基础审计（system-basedauditing)基础上发展、完善而成，账项基础审计，是指审计人员主要根据对账项、交易的具体检查取得审计证据，形成审计意见，即审计工作主要是对会计账簿、凭证及其有关资料的检查，故审计又被称之为查账。制度基础审计是指审计人员根据对客户内部控制的研究、评价，确定实质性测试的性质、时间和范围，收集审计证据、形成审计意见，在审计过程上划人为符合性测试与实质性测试两大阶段，但在审计的着眼点，仍集中在具体类别的经济业务或帐户记录及余额。在审计发展的特定历史阶段，这两种审计方法都曾占据过主导地位，但是，由于其内在局限性，难以适应环境变化的要求。本世纪70年代起，风险基础审计产生并迅速在发达国家得到广泛的应用。

与账项基础审计、制度基础审计相比、风险基础审计具有下述特征：

（1）风险基础审计属于开放式模型，审计人员在开始一项审计项目时，必须首先评估审计风险，并把它作为审计质量要求的出发点和归宿点，作为过程控制的依据。而审计风险水平的确定，必须研究谁使用审计报告，用途是什么，即研究社会和客户的需要（期望）。注册会计师与社会、客户这方面的沟通，是合理确定审计目标的前提。而账项基础审计和制度基础审计均忽略了这一点，忽略了审计目的与手段之间内在联系，因而难免出现过度审计或审计不足的问题。

（2）风险基础审计符合人们的认识规律。审计过程是审计人员不断加深对被审计单位的认识过程。审计人员从某种假定出发（如企业财务报表可以公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量），通过调查了解、收集证据，从各个角度逐步地验证假定，最终以合理地保证确认假定是否正确，形成审计意见。客观地讲，审计人员的认识过程应该是一个由表及里、逐步深入的过程，风险基础审计模型合理地体现了这个过程。而账项基础审计和制度基础审计则往往使审计人员只注意局部而忘记了整体，除非审计人员具备把握重点的超常能力，否则审计质量难以得到可靠保障。

（3）风险基础审计注重在保证质量的前提下提高效率。在风险基础审计模式中，对客户的了解，对内部控制的研究与评价，分析性测试（复核）均属于效率较高的审计手续，可以有效地降低审计风险，并有效地减少效率较低的细节测试工作。而在账项基础审计和制度基础审计中，分析性测试均没有得到充分的重视与利用。

（4）风险基础审计能够满足审计目标不断演变的需要。如前所述，风险基础审计属于开放式模型，这不仅体现在具体单个项目上与客户的相互沟通，而且从更高层次上讲，还反映在宏观上审计目标的不断演变方面。发达国家注册会计师年度财务报表审计的风险大致可以分为三类，误报（misstatement）违法舞弊（fraud）经营失败（businessfailure)。依据风险基础审计模式组织审计工作，可以有效地兼顾这三个方面，而采用账项基础审计和制度基础审计方法则很难有效地规避这些风险。

二、在我国应用风险基础审计模式的必要性。

中国注册会计师协会颁布的独立审计准则提出了注册会计师在审计实践中应该遵循的专业规范，其中已经体现了风险基础审计的要求，然而在实践中多数审计人员基本上仍然是按照账项基础审计模式操作，即把审计的.主要精力效在具体交易事项或期末余额的细节测试；有些审计人员注意了对客户内部控制的调查、测试与评价，但所投入的精力有限，也未能将内控符合性测试与实质性测试的细节测试有机结合。风险基础审计的思路基本上没有在实践中得到体现。研究其中的原因，主要是人们对这一现代审计模式的认识不够。我认为：在我国的审计准则中体现这一模式的要求，不仅是为了与国际惯例接轨，更主要的是我国经济体制改革不断深入的客观要求。

首先，从社会需要看。考察我国市场经济体制建设的目标，一方面，国家保持一定的行政手段指导国民经济运行，并愈来愈多地依靠法律规范各种经济主体的行为，依法建立法治经济；与此同时，企业被推向市场，从社会取得需要的各种资源，独立地进行经营与管理，求得生存与发展。各种市场，特别是资本市场的有效运作与发展完善，对于国民经济的健康持续发展至关重要。适应新的经济架构的内在要求，我国独立审计准则中提出了三方面的审计目标，对被审计单位（1）财务报表（报告）的合法性、公允性和一贯性（2）持续经营能力（3）是否存在重大违法行为和舞弊，实施检查，发表意见。通过注册会计师的审计，提高企业向社会提供的财务会计信息的质量，创造通过市场进行社会资源有效最优分配的基本条件；及时提醒利益相关人可能出现的企业失败，发挥微观预警作用；促使企业遵纪守法，保障国家对国民经济稳定运行的有效控制。依靠帐项基础审计或制度基础审计，难以保障上三方面目标的实现。

其次，从审计对象看。伴随我国经济体制改革的深入以及现代高科技的迅速发展和世界经济一体化进程的加速，我国企业的规模迅速膨涨，经济业务更加复杂，企业投资主体多元化、经营多元利益方关系多元化、电脑及网络技术应用迅速普及，这一切给注册会计师在企业财务报表审计中合理把握质量规避风险带来新的问题和挑战。许多审计人员完成一个项目后，却对该客户的整体情况知之甚少，真所谓\\“糊涂进去，糊涂出来\\”。而这正是帐项基础审计或制度基础审计往往难以避免的结，运用风险基础审计，则可以帮助注册会计师迎接这种挑战。

最后，从会计师事务所自身看，\\“脱钩改制\\”工作的全面展开意味着会计师事务所运作机制的重大转变，强化了会计师事务所所承担的责任和风险，同时，在新的利益机制推动下，会计师事务所必须在保证审计质量的前提下，努力提高审计的效率，不断增强自身竞争力，运用风险基础审计模式，恰恰可以同时兼顾审计质量和效率，帮助注册会计师充分运用各种高效率的审计技术。

在我国运用风险基础审计不仅是必要的，而且是可能的。因为运用这一模式，关键在于审计思路的调整，以及将各种审计人员已非常熟悉的技术有机结合在一起，其中并没有涉及高深数学和复杂的计算。

当然，需要通过培训使注册会计师理解这一模式，通过探索总结，找到具体实施这一模型最佳的具体审计工作过程，但这一切不应成为我们应用这一模式的障碍。

结合我国审计实践的状况，我认为应用风险基础审计，审计实践应着重以下五方面的调整与完善。

1.充分重视对被审计单位情况的了解，扩展审计证据范围。

了解被审计单位情况是每个审计项目都要涉及的工作内容之一，然而，注册会计师很少将这项工作看成是搜集审计证据的有机组成部分。风险基础审计的应用，要求将了解被审计单位情况看作是减少审计风险的重要组成部分，要求注册会计师通过了解，形成对被审计单位固有风险的评价。这种评价从企业整体讲包括它的环境风险、经营风险、管理风险、财务风险，这些风险的评估，是注册会计师确定企业持续经营能力、确定发生重大错报可能的领域与方向的重要依据。固有风险的评估，还涉及对各类经济业务（循环）及其相应的数据，信息转换系统（会计系统）的了解与分析，是我们确定特定企业内部控制理想模式的基础。因此，对被审计单位的了解，应该是系统的结构化，需要安排足够的审计资源。了解的结果及相应的风险评估，应该形成审计工作底稿，是审计证据的重要组成部分。为了提高此类证据的可靠性，注册会计师应该以书面形式将对被审计单位的理解与被审计单位管理当局进行沟通。

2.有效利用内控评价结果，合理选择测试性质、时间与范围。

对被审计单位内部控制评价的必要性已得到愈来愈多注册会计师的认可，许多会计师事务所将内部控制的评价写入了本所应遵循的审计规范。然而，真正地作到利用内控评价提高审计效率并在审计程序、审计工作中予以体现的，在国内会计师事务所中却是凤毛鳞角。在这方面，我们应该借鉴发达国家会计师事务所的经验，在评价被审计单位内部控制基础上，可以考虑根据内控风险水平的不同对有关的会计记录及相应的经济业务：（1）只进行分析性测试，不进行细节测试；（2）将细节测试的时间安排在年终前的某一时间；（3）减少细节测试的样本数量和覆盖面。对内部控制的评价亦可以根据固有风险评估的结果，选择进行符合性测试或不进行符合性测试；对决定不进行符合性测试的，亦可以根据业务性质及数据转换特点，确定不同的内控风险水平。这样做的好处十分明显，会计师事务所一方面可以平衡淡、旺季超负荷工作，难以把握审计质量的矛盾。另一方面，也可以有效地降低完成项目所需的总工作量水平。

3.充分利用分析性测试，科学地把握审计质量。

我国的审计人员对于各种分析技术十分熟悉，在审计实践中时有应用。但是，由于观念上认为分析性测试结果直接作为审计证据，其客观性、可靠性容易令人怀疑，因而应用的积极性不高，在审计工作底稿中也很少见到分析方法的应用及其结果。应该看到，分析方法的运用对提高审计质量至关重要。从已经公布的上市公司年度报告中，某些发表了无保留意见的公司财务报表中存在较为明显的重大差错，注册会计师却没有发现而让其公诸于众，间接地说明注册会计师未能充分利用表达。另外，分析方法的应用可以减少细节测试数量，提高抽样检查的针对性。因此，注册会计师应在审计计划阶段、报告阶段充分运用分析方法，从整体上把握所审计财务，报表质量，同时，在各类经济业务（循环）及账户余额的检查中，也应尽可能运用分析方法取得相应的审计证据，为在保证审计质量前提下减少细节测试工作奠定更可靠的基础。

4.合理确定细节测试的性质、范围、时间和抽样方法，改善证据的客观性。

我国审计实践中，对各类经济业务、事项和账户余额的具体测试所收集证据，构成审计意见的重要基础，所投入的审计资源比重最大，然而，在检查覆盖范围、抽查数量与方法上却存在很大随意性，要求的细节测试覆盖面很高，但实际操作缺乏可行性，存货盘点工作即是一例。另外，从抽样方法讲，大多使用随意抽样法，抽到的样本若不易检查，通常是改抽新的样本，抽样的根据缺乏客观性。在这种状况下，一旦出现诉讼或其他问题，注册会计师很难解除自身的责任。因此，合理的细节测试策略，应该是建立在综合考虑固有风险评估，内控风险评估、审计计划的分析性测试，以及需进行100%检查的关键性项目诸项因素基础之上。细节测试中样本的选定，应尽能采用统计抽样方法（认为统计抽样方法一定非常复杂，实际上是一种错觉）抽样检查不能有意地回避或放弃某些项目，以提高抽样检查结果的客观性。

5.积极运用电脑技术，提高审计工作水平。

在我国，会计师事务所电脑技术的应用主要在管理领域，应用风险基础审计，要求我们在专业领域更充分利用电脑技术。首先，对被审计单位固有风险的评估，要求我们建立内容广泛的数据资料库，其中不仅要包括有关的法律法规，而且应包括行业发展的状况，国家经济发展的政策，各种经济统计数据，市场有关价格信息等。其次，进行内控风险的评估，需要首先确定理想内控的模型，这种理想模型既要反映目前优秀企业的实务，还要根据管理理论的发展及企业的具体情况进行调整、完善，运用电脑技术，可以使内控风险的评估工作及其文件化变得更为容易。再次，运用电脑软件进行分析性测试，其速度和准确性都会大大超过人工操作，而且电脑分析的范围和方法也会大大扩展。最后，运用电脑进行统计抽样，工作效率可以大大提高，特别是可以方便地利用客户已实现电脑处理数据的存储媒介，弥补人工操作方式下抽样检查的不足之处。从整体上讲，运用电脑技术，可以更方便地将风险基础审计模式中各项因素有机联系在一起，根据实际评估结果调整审计作业计划，保证审计的质量和效率。

应用风险基础审计，还需要在接受审计项目时即考虑审计风险问题，研究审计报告的使用者及使用的目的；还应该将审计风险与重要性水平的确定联系在一起；许多具体应用中的问题还有待于在实践中探索解决的办法，但是，只要广大注册会计师能够真正转变观念切实开始按照风险基础审计的思路组织审计工作，就一定会带动我国审计实践及注册会计师事业更快发展，风险基础审计也一定会在积极的实践中更加完善。

环境资源审计研究报告范文范本篇六

经济学领域有一种应用范围十分广泛并且有着深远影响的方法论，即博弈论。博弈论主要集中在博弈双方或多方就彼此之间存在的对抗、冲突等进行讨论。市场经济运行原理也可以通过博弈论来进行解释，市场经济的每一个参与者都可以看作是博弈论中的一个主体，不同的主体代表着不同的利益群体，但是这些主体所掌握的信息量是不尽相同的。就经济发达的地区而言，市场经济机制相对成熟，信息流量大，流转速度也快，不同的主体之间掌握的信息量也可以更加对称。此时，博弈的结果是呈现均衡趋势的。但是在经济相对不发达甚至落后的地区，市场经济体制是不完善的.，信息量很小，信息流转速度慢且相对闭塞。此时，博弈的结果就要取决于各个主体掌握的信息量的大小，谁的信息量大且有效，谁就是这场博弈的胜出者，非对称信息也是通过这种形式表现出来。

环境资源审计研究报告范文范本篇七

风险基础审计作为现代审计方法，在发达国家的审计实践中得到日益普遍的应用，方法本身也随之不断地完善。在我国，中国注册会计师协会颁布的《中国注册会计师独立审计准则》也提出了运用风险基础审计方法的要求。然而，在实践中，审计人员普遍地仍然在沿用传统的审计方法，妨碍着我国注册会计师事业的健康发展。

本文旨在说明风险基础审计的意义及其在我国应用的必要性，并对如何应用风险基础审计模式，改进目前的审计实践提出建议。

一、风险基础审计的意义与特征。

风险基础审计（risk-basedauditing)是指审计人员以风险的分析、评价和控制为基础，综合运用各种审计技术、搜集审计证据，形成审计意见的一种审计方法。风险基础审计的基本模型为：

审计风险=固有风险x内控风险x分析性测试风险x细节测试风险。

所有审计风险，是指审计人员对存在重大误报和财务报表表达不恰当审计意见的可能性，固有风险是指企业及各类经济业务、账户余额，在不考虑内部控制的情况下，发生重大差错或问题的可能性；内控风险是指企业的内部控制未能防止、发现或纠正已存在重大差错或问题的可能性；分析性测试风险是指审计人员实施分析性测试但未能发现已存在重大差错或问题的可能性。细节测试风险是指审计实施细节测试但未能发现已存在重大差错或问题的可能性。

风险基础审计体现的审计思路，是以项目的审计风险为质量控制依据，首先研究理解企业经营及所从事经济活动、企业的内部控制及其运行，然后，通过对有关数据、信息的分析和检查，由概括到具体，由表及里地认识财务报表披露的信息与企业实际状况关系，确定会计准则的遵循状况。审计全过程所搜集到的证据、信息，构成审计意见的合理保证。

风险基础审计是在账项（交易）基础审计（transaction-basedarditing)，制度基础审计（system-basedauditing)基础上发展、完善而成，账项基础审计，是指审计人员主要根据对账项、交易的具体检查取得审计证据，形成审计意见，即审计工作主要是对会计账簿、凭证及其有关资料的检查，故审计又被称之为查账。制度基础审计是指审计人员根据对客户内部控制的研究、评价，确定实质性测试的性质、时间和范围，收集审计证据、形成审计意见，在审计过程上划人为符合性测试与实质性测试两大阶段，但在审计的'着眼点，仍集中在具体类别的经济业务或帐户记录及余额。在审计发展的特定历史阶段，这两种审计方法都曾占据过主导地位，但是，由于其内在局限性，难以适应环境变化的要求。本世纪70年代起，风险基础审计产生并迅速在发达国家得到广泛的应用。

与账项基础审计、制度基础审计相比、风险基础审计具有下述特征：

（1）风险基础审计属于开放式模型，审计人员在开始一项审计项目时，必须首先评估审计风险，并把它作为审计质量要求的出发点和归宿点，作为过程控制的依据。而审计风险水平的确定，必须研究谁使用审计报告，用途是什么，即研究社会和客户的需要（期望）。注册会计师与社会、客户这方面的沟通，是合理确定审计目标的前提。而账项基础审计和制度基础审计均忽略了这一点，忽略了审计目的与手段之间内在联系，因而难免出现过度审计或审计不足的问题。

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环境资源审计研究报告范文范本篇八

诚信，即诚实守信。诚实守信是五千年中华文明传承下来的精神品质。诚实守信存在于各行各业，同时也是人与人交流的一大基本原则。诚信的内容十分广泛，例如：职业道德、专业技术、服务质量、商业信誉等等。

会计诚信在以上几个诚信方面是与其它行业相同的，但是它也有着自身的独特之处。会计审计多表现在会计信息使用者能否对与企业利益相关的多种信息进行合理审查，按照现阶段工作要求的标准制定相关制度和行业标准规则等等，这些信息是决定企业管理水平的重要基础条件。与此同时，政府相关部门的工作人员在使用会计信息的过程中分析企业的经营状况，提出恰当的管理意见，也是衡量工作效率的重要标准。

会计诚信主要包括两个层面的内容：一是个人行为，二是企业行为。当然，在两个内容中，孰轻孰重是显而易见的，会计工作人员的各种行为，无论是从形式还是到实质，都是为企业来服务的，企业决定了工作人员个人的行为标准和准则，所以企业行为必须占据着较个人行为更为重要的地位。工作人员的个人行为以企业要求为基础，使得员工的诚信能够满足工作基准。

一个企业的经营过程就是追求利益最大化的过程，一般情况下，多数企业会严格按照规章来办事，但是个别企业中仍然存在着严重的诚信问题：

第一，个别企业盲目追求自身利益，粉饰财务报表和体系，利用各种技术和手段将真实的财务报表隐瞒，用一份虚假的报表来迷惑大众以达到自己追求利益的目的，这就出现了财务报表与实际不符的现象。

第二，会计审计中工作人员的职业素质较低，在财务工作中造成财务信息失真。这种情况会严重影响和制约着企业会计工作的质量，最终为企业管理决策中存在重大过失埋下隐患。

我国坚持市场经济为主、宏观调控为辅的经济模式，市场经济追求自由，自由环境下会出现很多的问题，诚信是保障经济能够自由健康发展下去的重要原则。会计工作是一项基础性工作，各种经济得到运行和应用都离不开会计，若是诚信问题出现在会计工作中，其带来的损失和影响必然是不可估量的。会计行业是对诚信要求最为严格的行业，若是会计行业中失去了诚信，那么独立的审计工作就无从谈起了。

我国现在的经济体制正处于转型的关键时期，如果说，会计师事务所与评估方、审计单位一味迎合，抛掉自己的专业素养，只顾自身的利益，不能如实评估实际资产价值，制作出虚假的审计报告，这不但损害了会计行业的诚实信誉，还会损害到国家利益。

目前看来，我国的会计行业的确出现了所谓的诚信危机，并且已经进入了一个恶性循环。会计师出具虚假的会计信息不仅仅对自身有利，对被审计单位也是有利的，所以说这种诚信问题是被审计单位默认的，他们喜欢这样的审计报告。在这个恶性循环当中，受益的是当事人双方，受损害的外部企业和社会。因此，这是恶性循环得以长存的道理所在。